Решение по делу № 2А-341/2023 от 29.03.2023

Административное дело № 2а-341/2023

68RS0001-01-2022-006461-11

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 марта 2023 года г. Тамбов

Октябрьский районный суд г. Тамбова в составе

председательствующего судьи Заболотниковой О.А.

при секретаре Андреевой Т.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1128 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц (на недоимку в размере 1128 рублей за 2017г.) в размере 18,24 рублей, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 635 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц (на недоимку в размере 635 рублей за 2017 год) в размере 10,59 рублей, земельный налог за 2017 год в размере 556,22 рублей, пени по земельному налогу (на недоимку в размере 556,22 рублей за 2017 год) в размере 11,61 рублей, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по 06.02.2019г., налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1191 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц (на недоимку в размере 1191 рублей за 2018г.) в размере 15,76 рублей, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 635 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц (на недоимку в размере 635 рублей за 2018 год) в размере 9,33 рублей, пени по земельному налогу (на недоимку в размере 696 рублей за 2018 год) в размере 10,22 рублей, начисленные с 03.12.2019г. по 10.02.2020г., налог на имущество физических лиц в границах городских округов за 2020 год в размере 1379 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в границах городских округов (на недоимку в размере 1379 рублей за 2020 год) в размере 6,99 рублей, налог на имущество физических лиц в границах городских поселений за 2020 год в размере 635 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в границах городских поселений (на недоимку в размере 635 рублей за 2020 год) в размере 3,22 рублей, земельный налог за 2020 год в размере 562 рублей, пени по земельному налогу (на недоимку в размере 562 рублей за 2020 год) в размере 2,85 рублей, начисленные с 02.12.2021г. по 21.12.2021г.

В обоснование иска указано, что ФИО2 принадлежит жилой <адрес>:03:1501006:185 (1/3 доля) с 08.08.2008г по настоящее время по адресу: <адрес>:29:0208002:731 (1/2 доля) с 14.12.2009г по настоящее время по адресу: <адрес>, 6, а также земельный участок 68:03:1501006:54 с 08.08.2008гпо адресу: <адрес>, соответственно она является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

В соответствии со ст. 52 НК РФ, в адрес ответчика были направлены налоговые уведомления:

от 23.06.2018 № 2697755 на уплату земельного налога, налога на имущество за 2017 год, в сумме 2 459.00 рублей, по сроку уплаты не позднее 03.12.2018;

от 04.07.2019 № 12746350 на уплату земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2018 год, в сумме 2 522.00 рублей, по сроку уплаты не позднее 02.12.2019;

от 01.09.2021 № 16801958 на уплату земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 2 576.00 рублей, по сроку уплаты не позднее 01.12.2021.

В связи с тем, что ответчик уклонялся от уплаты налога, в соответствии с ст.ст. 69,70 НК РФ ему были направлены требования:

от 05.02.2019 № 17328 по сроку уплаты до 02.04.2019;

от 07.02.2019 № 24892 по сроку уплаты до 22.03.2019;

от 04.02.2020 № 20541 по сроку уплаты до 31.03.2020;

от 11.02.2020 № 20285 по сроку уплаты до 26.03.2020;

от 22.12.2021 № 60464 по сроку уплаты до 15.02.2022.

с предложением погасить имеющуюся задолженность.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность по обязательным платежам и санкциям:

- согласно требованию от 05.02.2019 № 17328 по сроку уплаты до 02.04.2019 за ответчиком числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1128,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц (на недоимку в размере 1128,00 рублей за 2017 год) в размере 18,24 рублей, начисленные с 04.12.2018 по 04.02.2019;

- согласно требованию от 07.02.2019 № 24892 по сроку уплаты до 22.03.2019 за ответчиком числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 635,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц (на недоимку в размере 635,00 рублей за 2017 год) в размере 10,59 рублей, земельный налог за 2017 год в размере 556,22 рублей, пени по земельному налогу (на недоимку в размере 556,22 рублей за 2017 год) в размере 11,61 рублей, начисленные с 04.12.2018 по 06.02.2019;

- согласно требованию от 04.02.2020 № 20541 по сроку уплаты до 31.03.2020за ответчиком числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1191,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц (на недоимку в размере 1191,00 рублей за 2018 год) в размере 15,76 рублей, начисленные с 03.12.2019 по 03.02.2020;

- согласно требованию от 11.02.2020 № 20285 по сроку уплаты до 26.03.2020 за ответчиком числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 635,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц (на недоимку в размере 635,00 рублей за 2018 год) в размере 9,33 рублей, пени по земельному налогу (на недоимку в размере 696.00 рублей за 2018 год) в размере 10,22 рублей, начисленные с 03.12.2019 по 10.02.2020;

- согласно требованию от 22.12.2021 № 60464 по сроку уплаты до 15.02.2022 за ответчиком числится задолженность по налогу на имущество физических лиц в границах городских округов за 2020 год в размере 1379,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в границах городских округов (на недоимку в размере 1379,00 рублей за 2020 год) в размере 6,99 рублей, налог на имущество физических лиц в границах городских поселений за 2020 год в размере 635,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в границах городских поселений (на недоимку в размере 635,00 рублей за 2020 год) в размере 3,22 рублей, земельный налог за 2020 год в размере 562.00 рублей, пени по земельному налогу (на недоимку в размере 562.00 рублей за 2020 год) в размере 2,85 рублей, начисленные с 02.12.2021 по 21.12.2021.

В ходе рассмотрении дела произведена замена административного истца в лице ИФНС России по г. Тамбову на ее правопреемника – Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области.

Представитель административного истца о времени и месте рассмотрения дела извещен должным образом, в судебное заседание не явился, согласно заявлению просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик о времени и месте рассмотрения дела извещен должным образом, в судебное заседание не явился, причина неявки неизвестна.

Заинтересованное лицо – представитель Управления Росреестра по Тамбовской области о времени и месте рассмотрения дела извещен должным образом, в судебное заседание не явился, причина неявки неизвестна.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ при неисполнении обязанности по уплате налога в срок налогоплательщику начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлено, что ФИО2 принадлежит жилой <адрес>:03:1501006:185 (1/3 доля) с 08.08.2008г по настоящее время по адресу: <адрес>:29:0208002:731 (1/2 доля) с 14.12.2009г по настоящее время по адресу: <адрес>, 6, а также земельный участок № с 08.08.2008г по адресу: <адрес>, соответственно она является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

В соответствии со ст. 52 НК РФ, в адрес ответчика были направлены налоговые уведомления:

от 23.06.2018 № 2697755 на уплату земельного налога, налога на имущество за 2017 год, в сумме 2459 рублей, по сроку уплаты не позднее 03.12.2018;

от 04.07.2019 № 12746350 на уплату земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2018 год, в сумме 2522 рублей, по сроку уплаты не позднее 02.12.2019;

от 01.09.2021 № 16801958 на уплату земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 2576 рублей, по сроку уплаты не позднее 01.12.2021.

от 05.02.2019 № 17328 по сроку уплаты до 02.04.2019;

от 07.02.2019 № 24892 по сроку уплаты до 22.03.2019;

от 04.02.2020 № 20541 по сроку уплаты до 31.03.2020;

от 11.02.2020 № 20285 по сроку уплаты до 26.03.2020;

от 22.12.2021 № 60464 по сроку уплаты до 15.02.2022.

с предложением погасить имеющуюся задолженность.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность по обязательным платежам и санкциям:

- согласно требованию от 04.02.2020 № 20541 по сроку уплаты до 31.03.2020 за ответчиком числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1191,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц (на недоимку в размере 1191,00 рублей за 2018 год) в размере 15,76 рублей, начисленные с 03.12.2019 по 03.02.2020;

В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

04.07.2022г. мировой судья судебного участка №3 Октябрьского района г. Тамбова вынес определение об отмене судебных приказов о взыскании вышеуказанной задолженности.

Срок на подачу административного искового заявления сохранялся у налогового органа до 04.01.2023г, в суд административное исковое заявление поступило 27.10.2022г., то есть в установленный законом срок.

В ходе судебного заседания административным ответчиком были представлены чеки по операции от 03.08.2022г.

Согласно Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации" (вместе с "Правилами указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации", "Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами", "Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату таможенных и иных платежей, администрируемых таможенными органами", "Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (за исключением платежей, администрируемых налоговыми и таможенными органами)", "Правилами указания информации, идентифицирующей лицо или орган, составивший распоряжение о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации") (Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2013 N 30913) (с изменениями и дополнениями 14.09.2020г) в п. 2 приложения №2 в реквизите платежного поручения по графе "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения:

"ТП" - платежи текущего года;

"ЗД" - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов). В случае указания в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств значения ноль ("0") налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

Исходя из предоставленных административным ответчиком чеков по операции от 03.08.2022г. графа "106" не заполнена, что препятствует налоговому органу идентифицировать выполненный платеж.

Согласно карточке расчета с бюджетом, указанные платежи имеют статус "ЗД", что в свою очередь свидетельствует о зачете сумм в хронологическом порядке в имеющиеся раннее задолженности по которым не производилась взыскание в исковом производстве. Так согласно Приказу ФНС России от 18.01.2012 N ЯК-7-1/9@ (ред. от 22.11.2021г) "Об утверждении Единых требований к порядку ведения карточки "Расчетов с бюджетом", исчисленные к уплате (доплате), уменьшению суммы налогов, сборов, страховых взносов отражаются в карточках "РСБ" в хронологическом порядке в валюте Российской Федерации. Информация о начисленных к уплате, уменьшению сумм налогов, сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей отражается в карточках "РСБ" на основании данных информационных ресурсов налогового органа.

В соответствии с п. 8 Приложения №2 Приказа Минфина России от 12.11.2013 N 107н в реквизите платежного поручения по графе 107 распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой ("."). Данный показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах.

Периодичность уплаты может быть месячной, квартальной, полугодовой или годовой.

Первые два знака показателя налогового периода предназначены для определения периодичности уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах, которая указывается следующим образом:

"МС" - месячные платежи;

"КВ" - квартальные платежи;

"ПЛ" - полугодовые платежи;

"ГД" - годовые платежи.

В чеке по операции от 03.08.2022г. графа 107 не заполнена, что опять же препятствует налоговому органу идентифицировать выполненный платеж.

В связи с невозможностью однозначно идентифицировать платеж, налоговый орган воспользовался правом самостоятельно отнести поступившие денежные средства в счет погашения недоимки по налогу за предшествующие периоды в хронологическом порядке, что законодательству о налогах и сборах не противоречит. Вышеизложенная правовая позиция изложена в Кассационном определении Второго Кассационного суда общей юрисдикции от 06.10.2021г №88а-21836/2021.

На основании изложенного суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Расчеты пени по налогам произведены в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, судом проверены и является арифметически верными.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Тамбовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, в пользу УФНС России по Тамбовской области налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1128 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц (на недоимку в размере 1128 рублей за 2017г.) в размере 18,24 рублей, начисленные с 04.12.2018 по 04.02.2019; налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 635 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц (на недоимку в размере 635 рублей за 2017 год) в размере 10,59 рублей, земельный налог за 2017 год в размере 556,22 рублей, пени по земельному налогу (на недоимку в размере 556,22 рублей за 2017 год) в размере 11,61 рублей, начисленные с 04.12.2018 по 06.02.2019г., налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1191 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц (на недоимку в размере 1191 рублей за 2018г.) в размере 15,76 рублей, начисленные с 03.12.2019 по 03.02.2020; налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 635 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц (на недоимку в размере 635 рублей за 2018 год) в размере 9,33 рублей, пени по земельному налогу (на недоимку в размере 696 рублей за 2018 год) в размере 10,22 рублей, начисленные с 03.12.2019г. по 10.02.2020г., налог на имущество физических лиц в границах городских округов за 2020 год в размере 1379 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в границах городских округов (на недоимку в размере 1379 рублей за 2020 год) в размере 6,99 рублей, налог на имущество физических лиц в границах городских поселений за 2020 год в размере 635 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в границах городских поселений (на недоимку в размере 635 рублей за 2020 год) в размере 3,22 рублей, земельный налог за 2020 год в размере 562 рублей, пени по земельному налогу (на недоимку в размере 562 рублей за 2020 год) в размере 2,85 рублей, начисленные с 02.12.2021г. по 21.12.2021г., итог 6810,03 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 03.04.2023г

Судья Заболотникова О.А.