Дело №2а-845/2025
УИД:76RS0008-01-2025-001031-64
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Переславль-Залесский 01 июля 2025 г.
Переславский районный суд Ярославской области в составе
председательствующего судьи Ивановой Ю.И.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем Новоселовой Ю.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании налога, пени, о восстановлении пропущенного срока,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области обратилась в Переславский районный суд с административным иском к ФИО2 Просит взыскать с административного ответчика в доход бюджета:
Транспортный налог за 2021-2022г.г. в размере 13 492 руб.,
Земельный налог за 2021-2022г. в размере 1 388 руб.,
Пени за период с 10.01.2019г. по 05.02.2024г. в размере 14 677,41 руб.
Всего 29 557,41 руб.
Требования мотивированы тем, что ФИО2 состоит в Межрайонной ИФНС №7 по Ярославской области на налоговом учёте в качестве налогоплательщика имущественных налогов. С <дата скрыта> в Российской Федерации введен институт Единого налогового счета. Уплата налогов и сборов осуществляется путем перечисления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации в качестве Единого налогового платежа. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на <дата скрыта> у налогоплательщика ФИО2 сумма отрицательного сальдо составила 29 902,41 руб., том числе налог – 15 225 руб., пени – 14 677,41 руб.
Уведомления об уплате налогов направлены в адрес налогоплательщика своевременно.
Поскольку в установленные законом сроки налогоплательщик в полном объеме не уплатил налоги, в соответствие со ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование <номер скрыт> от <дата скрыта> по сроку уплаты – до 28.11.2023г., в котором отражена вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у него на указанную дату, в общей сумме 85 889,63 руб.
В установленный в требовании срок обязанность по уплате налогов, штрафов, пени налогоплательщиком не исполнена. Истец обратился с заявлением вынесении судебного приказа в феврале 2024 года. По ошибке исполнителя, пакет документов, предназначенный для суда, отправлен в адрес налогоплательщика. Указанные обстоятельства выявлены при направлении следующего заявления о выдаче судебного приказа, в отношении виновного лица проведена служебная проверка, должностное лицо привлечено к дисциплинарной ответственности. Заявление о вынесении судебного приказа направлено в адрес судебного участка в январе 2025г., определением мирового судьи от 23.01.2025г. в принятии заявления отказано. Обращается в суд в порядке искового производства в кратчайшие сроки с момента получения определения мирового судьи.
Административный истец в судебном заседании участия не принимал, судом извещен надлежаще. При подаче административного иска ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя (л.д.23).
Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании участия не принимал, судом извещен надлежаще по месту жительства.
Исследовав письменные материалы дела, суд пришел к следующим выводам.
В соответствие со ст.57 Конституции РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В силу положений ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.
Из материалов дела установлено, что на имя ФИО2 было зарегистрировано 13 транспортных средств (л.д. 5-6), в том числе, в период 2021-2022гг на нем числились:
автомобиль Nissan Almera, г/н <номер скрыт>, с <дата скрыта>. по <дата скрыта>
автомобиль ГАЗ- 3302 АФ-37170А, г/н <номер скрыт>, с <дата скрыта>
автомобиль ВАЗ 2112, г/н <номер скрыт>, с <дата скрыта> по <дата скрыта>.
автомобиль ЛАДА 217230, г/н <номер скрыт>, с <дата скрыта>
автомобиль Хендэ Солярис, г/н <номер скрыт>, с <дата скрыта>
автомобиль Шевроле Авео, г/н <номер скрыт>, с <дата скрыта>
автомобиль ВАЗ 211540, г/г Р966ВХ76, с <дата скрыта>.
В соответствие со статьей 357 НК РФ ФИО2 является плательщиком транспортного налога.
В соответствие со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения, в том числе, признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.
В соответствие со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства.
Налоговые ставки транспортного налога на территории Ярославской области установлены Законом Ярославской области № 71-з от 05.11.2002 года «О транспортном налоге в Ярославской области».
Согласно ст.3 Закона Ярославской области от 05.11.2002 года № 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого (вручаемого) налоговыми органами в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Аналогичная норма закреплена в ст. 363 НК РФ.
Налоговые ставки транспортного налога на территории Ярославской области установлены Законом Ярославской области № 71-з от 05.11.2002 года «О транспортном налоге в Ярославской области». Согласно ст. 2 Закона № 71-з, налоговая ставка для легковых автомобилей мощностью двигателя
до 81 л.с. (до 59,58 кВт) включительно – 13,1 руб.,
свыше 81 л.с. до 100 л.с. (свыше 59,58 кВт до 73,55 кВт) включительно – 15,80 руб.
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 28,10 руб.
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 45 руб.
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 71 руб.,
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 150 руб.
Транспортный налог, подлежащий уплате ФИО2 в 2021 и 2022 году, налоговым органом был исчислен. В адрес налогоплательщика в установленный срок направлялись налоговые уведомления:
<номер скрыт> от 01.09.2022г. (за 2021г., 6 608 руб.), срок уплаты по которому установлен – до <дата скрыта> (л.д.35-37).
<номер скрыт> от 15.08.2023г. (за 2022г., 6 884 руб.), срок уплаты по которому установлен – до <дата скрыта> (л.д.32-34).
Расчет транспортного налога судом проверен, признается правильным, соответствующим положениям ст.ст. 359, 361 НК РФ, закону субъекта Российской Федерации.
Кроме этого, с <дата скрыта> по <дата скрыта> на имя ФИО2 зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером <номер скрыт>, расположенный по адресу: <адрес скрыт>
С <дата скрыта> по <дата скрыта> на имя ФИО2 зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером <номер скрыт>, расположенный по адресу: <адрес скрыт> (л.д. 77).
В соответствие со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст. 390 НК РФ). Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 НК РФ).
В соответствие с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что ФИО2 в заявленный период 2021 и 2022 года являлся плательщиком земельного налога.
В адрес налогоплательщика в установленный срок направлялись налоговые уведомления
<номер скрыт> от 01.09.2022г. (за 2021г., 945 руб.), срок уплаты по которому установлен – до <дата скрыта> (л.д.35-37).
<номер скрыт> от 15.08.2023г. (за 2022г., 443 руб.), срок уплаты по которому установлен – до <дата скрыта> (л.д.32-34).
В установленные сроки транспортный налог за 2021-2022 год, земельный налог за 2021-2022 год ФИО2 уплачены не были. Доказательства обратного суду не представлены.
С 01.01.2023 в Российской Федерации введен институт Единого налогового счета (Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ). Уплата налогов и сборов осуществляется путем перечисления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации в качестве Единого налогового платежа. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
На 01.01.2023г. у налогоплательщика ФИО2 образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 84 080,07 руб., в том числе, пени 4 446,07 руб.
В силу ст. 69, 70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес должно быть направлено требование об уплате налога.
Согласно ч.ч.1,2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено Кодексом (пункт 1 статьи 70 НК РФ).
В силу п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. №263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года в соответствие со ст. 69 Налогового кодекса РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ.
В соответствие с положениями ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика направлено требование <номер скрыт> от <дата скрыта> об уплате налоговой недоимки на сумму 77 767,30 рублей, со сроком уплаты недоимки – 28.11.2023г. (л.д.38-39). Требование направлено в адрес налогоплательщика, вручено ему <дата скрыта> (л.д. 40).
Согласно ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункты 1, 2 ст. 48).
В соответствие с пунктом 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 статьи 48 НК РФ).
Поскольку сумма недоимки превысила 10 000 рублей, в силу подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании недоимки в судебном порядке должно было быть подано не позднее 6 месяцев со дня истечения указанного в требовании срока, т.е. до <дата скрыта>
Как следует из материалов дела и не оспаривается административным истцом с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 налоговый орган обратился только 16.01.2025г. (л.д.49), то есть за пределами предусмотренного абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ срока.
Административным истцом заявлено о восстановлении процессуального срока, пропущенного по уважительным причинам.
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Из материалов дела установлено, что заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 было подготовлено административным истцом в пределах шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования <номер скрыт> от <дата скрыта>. (05.02.2024г.).
Заявление <номер скрыт> направлено в адрес должника ФИО2 <дата скрыта>. (л.д.63-64).
Как следует из реестра почтовых отправлений, в адрес должника направлено два экземпляра соответствующего заявления, в том числе один – экземпляр, предназначавшийся для мирового судьи судебного участка.
Указанная ошибка допущена специалистом отдела взыскания задолженности №2. Факт совершения дисциплинарного проступка сотрудником административного истца подтвержден приказом о применении дисциплинарного взыскания от 25.10.2024г. <номер скрыт>, принятого по результатам служебной проверки (л.д.44-45).
С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье в кратчайшие сроки после получения результатов служебной проверки, в ноябре 2024г. соответствующее заявление направлено в адрес судебного участка №2 Переславского судебного района. После получения определения о возврате заявления о вынесении судебного приказа от 02.12.2024г. (л.д.46), повторное заявление направлено налоговым органом 16.01.2025г. (л.д.49), в принятии которого административному истцу отказано определением от 23.01.2025г. (л.д.47), полученным 13.02.2025г. (л.д.48).
Принимая во внимание, что первоначальное обращение за взысканием налоговой недоимки имело место в пределах шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования от 09.07.2024г., соответствующее заявление направлено в адрес должника 09.04.2024г. в двух экземплярах по ошибке исполнителя, факт совершения которой подтвержден приказом о привлечении к дисциплинарной ответственности, учитывая, что обращение административного истца за взысканием недоимки в судебном порядке имело место в кратчайшие сроки после выявления допущенной ошибки, суд приходит к выводу, что в данном случае срок на обращение в суд пропущен административным истцом по уважительным причинам и подлежит восстановлению.
Административный иск в части взыскания недоимки по транспортному налогу за 2021-2022 годы, по земельному налогу за 2021-2022 года, является обоснованным и подлежит удовлетворению.
Разрешая заявленные административным истцом требования о взыскании пени в размере 14 677,47 руб. за период с <дата скрыта> по <дата скрыта>, суд приходит к следующим выводам.
В соответствие с п.1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога.
Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Размер пени определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст. 75).
Расчет суммы пени на образовавшуюся у ФИО2 недоимку произведен административным истцом за период до <дата скрыта> (л.д.9-17), а также за период с <дата скрыта> по <дата скрыта> (л.д. 22-23).
Из расчета видно, что суммы пени за период до <дата скрыта> составили:
По земельному налогу
За 2021 год: 7,09 руб.
По транспортному налогу:
За 2020 год: 531,91 руб.,
За 2021 год: 49,56 руб.
За несвоевременную уплату НДФЛ:
За 2019 год: 2,07 руб.,
За 2020 год: 4,39 руб.
За несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование:
За 2020 год: 5,97 руб.,
За 2021 год: 4,74 руб.
За несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование:
За 2019 год: 0,50 руб.
За 2020 год: 0,13 руб.
За 2021 год: 252,46 руб.
За несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование:
За 2018 год: 231,47 руб.
За 2019 год: 8,48 руб.
За 2020 год: 0,52 руб.
За 2021 год: 2 080,63 руб.
За несвоевременную уплату налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения:
За 2021 год: 1 263,12 руб.
Таким образом, сумма пени по состоянию на 31.12.2022г. составит 4 446,07 руб.
В части расчета пени за период с <дата скрыта> по <дата скрыта> суд руководствуется расчетом истца, приведенным в иске. Соглашается с ним. Сумма пени составляет 11 147,97 руб.
Из указанных сумм ранее были взысканы пени в размере 916,63 руб.
Таким образом, административный иск подлежит удовлетворению.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области (<данные изъяты>) удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <дата скрыта> года рождения (<данные изъяты>)
Транспортный налог за 2021 год в размере 6 608 руб.,
Транспортный налог за 2022 год в размере 6 884 руб.,
Земельный налог за 2021 год в размере 945 руб.,
Земельный налог за 2022 год в размере 443 руб.,
пени за период с <дата скрыта> по <дата скрыта> в сумме 14 677,41 руб.
а всего 29 557,41 руб.
на расчетный счет <данные изъяты>
<данные изъяты>
Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Переславский районный суд, в течение одного месяца с даты изготовления мотивированного решения.
Судья Иванова Ю.И.
Мотивированное решение изготовлено 15.07.2025г.