Решение по делу № 2А-507/2025 от 19.05.2025

УИД 48RS0010-01-2025-000317-84 Дело № 2а-507/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 мая 2025 г. г. Грязи

Судья Грязинского городского суда Липецкой области Бизина Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени, ссылаясь на то, что ФИО2 являясь плательщиком налогов и сборов, не выполнила обязанности по их уплате. Просит взыскать с административного ответчика недоимку по земельному налогу в сумме 445 руб. за 2022 год, пени – 18262,46 руб., а всего 18707,46 руб.

В соответствии с ч. 7 ст. 150, ст. 291 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав доказательства в письменной форме, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На основании ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица на основе документов, перечисленных в п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату выставления налоговым органом требования об уплате задолженности) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в процентах от суммы недоимки для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 3, пп. 1 п. 4).

Согласно ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее – задолженность) – это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Решением Грязинского городского суда Липецкой области от 07.08.2024, по делу № 2а-1392/2024, вступившим в законную силу 17.09.2024, с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц, исчисленного за 2021 год, в размере 234 000 рублей.

Данное решение суда в части взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 234 000 руб. не исполнено в полном объеме.

С 01 января 2023 года Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", в связи с введением Единого налогового счета (далее - ЕНС) и Единого налогового платежа (далее - ЕНП), изменились правила взыскания задолженности по налогам, сборам и страховым взносам.

С 01 января 2023 года взыскание задолженности налоговыми органами осуществляется в случае формирования у налогоплательщика отрицательного сальдо в рамках ведения ЕНС. При отрицательном сальдо налоговым органом выставляется требование.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности.

Начиная с 01 января 2023 года требование об уплате задолженности, направленное в адрес налогоплательщика, содержит информацию о всей сумме отрицательного сальдо.

Требование об уплате задолженности с 01 января 2023 года согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

Налоговым органом административному ответчику направлено через личный кабинет требование об уплате задолженности от 16.05.2023 года № 2703, срок уплаты налоговой задолженности по требованию определен до 15.06.2023 года.

В установленный в требовании срок административный ответчик налоговую задолженность не оплатил.

Из административного искового заявления следует, что по состоянию на 04.04. 2024 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 18707,46 руб., которое до настоящего времени не погашено.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог в сумме 445 руб. за 2022г.,

- пени – 18262,46 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Частью 1 ст. 388 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии с ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 являлась собственником:

-земельного участка с кадастровым номером № площадью 1280 кв.м., расположенного по адресу: <адрес> (право собственности зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ

-земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1150 кв.м., расположенного по адресу: <адрес> (право собственности зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ

--земельного участка с кадастровым номером №, площадью 2430 кв.м., расположенного по адресу: <адрес> (право собственности зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ

Учитывая изложенное, административный ответчик ФИО1 является плательщиком установленных законом налогов и сборов.

Согласно ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы данного налога возложена на налоговый орган, который не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику почте заказным письмом, которое считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма, или передает в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление с указанием суммы налога, подлежащей уплате, расчета налоговой базы, а также срока уплаты налога.

Налоговым органом административному ответчику был исчислен земельный налог за 2022 год в сумме 445 руб. за объекты недвижимости:

-земельный участок с кадастровым номером № площадью 1280 кв.м., расположенный по адресу: <адрес> (право собственности зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ

Сумма налога 97 руб. (242124 руб. (кадастровая стоимость) х 0,3% (налоговая ставка) х8/12 (количество месяцев владения в году) (коэф. к налоговому периоду 1,1));

-земельный участок с кадастровым номером №, площадью 1150 кв.м., расположенный по адресу: <адрес> (право собственности зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ

Сумма налога 88 руб. (217534 руб. (кадастровая стоимость) х 0,3% (налоговая ставка) х8/12 (количество месяцев владения в году) (коэф. к налоговому периоду 1,1), налоговый вычет 75664 руб.);

--земельный участок с кадастровым номером №, площадью 2430 кв.м., расположенный по адресу: <адрес> (право собственности зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ

Сумма налога 260 руб. (459658 руб. (кадастровая стоимость) х 0,3% (налоговая ставка) х3/12 (количество месяцев владения в году) налоговый вычет 113496 руб.)

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено через личный кабинет налоговое уведомление № 6047870 от 25.07.2023 года об уплате недоимки по налогам за 2022 год в срок до 01.12.2023г. посредством личного кабинета.

Административным ответчиком обязанность по оплате земельного налога за 2022г. в срок до 01.12.2023г. в общей сумме 445 руб. до настоящего времени не исполнена.

07.11.2023 года налоговым органом было принято решение № 10219 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика.

Из административного искового заявления усматривается, что указанное решение административным ответчиком не исполнено.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

28.10.2024г. определением мирового судьи судебного участка №3 Грязинского судебного района Липецкой области судебный приказ от 07.05.2024г. отменен.

Установленный в п. 3 ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с заявлением о взыскании вышеуказанной недоимки по земельному налогу налоговым органом не пропущен.

В связи с этим суд взыскивает с административного ответчика недоимку по земельному налогу за 2022 год в сумме 445 руб.

При разрешении вопроса о взыскании пени суд исходит из следующего.

Согласно представленному налоговым органом расчету, пени исчислены им по состоянию на 04.04.2024 включительно. Оснований для выхода за пределы заявленных требований у суда не имеется.

Обязанность по уплате пени производна от обязанности по уплате установленных законом налогов и сборов.

Данное решение суда в части взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 234 000 руб. не исполнено.

Так как обязанность по уплате налога административным ответчиком не исполнена, то подлежит начислению пеня на сумму недоимки, в размере, исчисленном в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Административный истец ссылается на то, что сальдо пени на момент формирования заявления 04.04.2024 составляет 45961,53 руб., из которых остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания – 27699,07 руб., а потому расчет пени, включенной в иск составляет 18262 руб. (45961,53 руб. – 27699,07 руб.)

Административным ответчиком расчет пени не оспорен.

Поскольку административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате в установленный законом срок налога на доход физических лиц, то суд взыскивает с административного ответчика сумму пени, начисленную в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц, по состоянию на 04.04.2024 в сумме 18262 руб.

Поскольку административный истец при предъявлении настоящего административного иска в суд был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, то в силу ст.ст. 103, 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4000 руб. подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области, ИНН <***>, земельный налог за 2022г в сумме 445 руб., пени по состоянию на 04.04.2024 в сумме 18262,46 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Грязинского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Грязинский городской суд Липецкой области в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий Е.А. Бизина