УИД 34RS0005-01-2023-003707-03
Дело № 2а-2731/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
18 октября 2023 года город Волгоград
Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда в составе:
председательствующего судьи В.А. Рогозиной,
при секретаре судебного заседания Т.В. Криушиной,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 9 по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 обязательных платежей.
В обосновании заявленных требований указывает, что на налоговом учёте в МИ ФНС России № по <адрес> состоит ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка <адрес>, которая является плательщиком имущественного налога, ЕНВД и страховых взносов. ФИО1 было направлено налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налога за 2015 год подлежащего уплате в установленный срок, однако оно осталось без исполнения. ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг.. Неисполнение обязанности, установленной ст. 45 ПК РФ явилось основанием для направления налогоплательщику, в порядке ст. 69 ПК РФ требования об уплате задолженности за 2015 год, за 2019 год: № от ДД.ММ.ГГГГ на налог на имущество физических лиц, взимаемый но ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 167,00 руб., пеня в размере 3,41 руб.. № от ДД.ММ.ГГГГ по единому налогу на временный доход для отдельных видов деятельности по расчету за 2 квартал 2019 года в размере 2908,00 руб., пеня в размере 4,29 руб.. № от ДД.ММ.ГГГГ по единому налогу на временный доход для отдельных видов деятельности по расчету за 3 квартал 2019 года в размере 2908,00 руб., пеня в размере 3,25 руб.. № от ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 22094,41 руб., пеня в размере 30,93 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 5181,51 руб., пеня в размере 7,25 руб.. ДД.ММ.ГГГГ судом был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 однако, в соответствии со ст. 123.7 КЛС РФ по поступившим возражениям от должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ он был отменен. Задолженность ФИО1 до настоящего времени не оплатила.
Истец просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФПС России № по <адрес> задолженность за 2015 год, за 2019 год по требованиям:
- № от ДД.ММ.ГГГГ на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 167,00 рублей, пеня в размере 3,41 рубля;
- № от ДД.ММ.ГГГГ по единому налогу па вменённый доход для отдельных видов деятельности по расчету за 2 квартал 2019 года в размере 2908,00 рублей, пеня в размере 4,29 рубля;
- № от ДД.ММ.ГГГГ по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности по расчету за 3 квартал 2019 года в размере 2908,00 рублей, пеня в размере 3,25 рубля;
- № от ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 22094,41 рубля, пеня в размере 30,93 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 5181,51 рубль, пеня в размере 7,25 рублей, на общую сумму 33 308,05 рублей.
Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщили, заявлений не представили.
Суд, исследовав письменные доказательства по делу, находит иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций предусмотрен главой 32 КАС РФ.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Пунктом 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), закреплена обязанность по уплате конкретного налога или сбора налогоплательщиком и плательщиком сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 70 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Как следует из материалов дела, ФИО1 в отчетном налоговом периоде (2015 год) являлся собственником:
- квартиры с кадастровым номером № расположенной по адресу: <адрес>. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10).
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ч. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ за 2015 год об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 167,00 рублей (л.д.11).
Кроме того, ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.26-27) и плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, введенной в действие с ДД.ММ.ГГГГ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
- лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
- организации;
- индивидуальные предприниматели;
- физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (подпункт 1);
- индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (подпункт 2).
Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ в действующей редакции на момент начисления страховых взносов) определено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года (в действующей редакции на момент начисления страховых взносов).
Статьей 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).
За ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов предусмотрено обеспечение исполнения обязательства в виде пени.
Главой 26.3 НК РФ (действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) регулировалось налогообложение в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Так, на основании ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - единый налог) устанавливается Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности, определенных п. 2 ст. 346.26 Кодекса.
Согласно ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками единого налога являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном главой 26.3 Кодекса.
Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика (п. 1 ст. 346.29 Кодекса), которым является потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога (ст. 346.27 Кодекса).
П. 1 ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации было определено, что уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п. 2 ст. 346.28 настоящего Кодекса.
Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).
П. 3 ст. 346.32 НК РФ было закреплено, что налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Из-за несвоевременной уплаты налогов ФИО1 были выставлены требования:
- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый но ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 167,00 руб., пени в размере 3,41 руб.. Срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12);
- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности по расчету за 2 квартал 2019 года в размере 2908,00 руб., пеня в размере 4,29 руб.. Срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13-14);
- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 22 094,41 руб., пени в размере 30,93 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 5181,51 руб., пени в размере 7,25 руб.. Срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15-16);
- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по единому налогу на временный доход для отдельных видов деятельности по расчету за 3 квартал 2019 года в размере 2 908,00 руб., пени в размере 3,25 руб.. Срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18-19).
Налоговые требования было направлены ФИО1 заказным почтовым отправлением (л.д.17,20).
Доводы административного ответчика о том, что налоговым органом пропущены сроки исковой давности для предъявления задолженности по взысканиям за 2015,2016, 2017, 2018, 2019 года, судом признаны ошибочными, в связи с неверным толкованием права.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Соблюдая нормы Налогового Кодекса Российской Федерации, налоговый орган ждал, когда со дня истечения срока уплаты требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов пройдет три года либо сумма превысит 3000 рублей, чтобы обратиться в суд для взыскания недоимки.
Таким образом, сумма по спорным требованиям превысила 3000 рублей только на момент вынесения требования № от ДД.ММ.ГГГГ путем математического сложения всех сумм по требованиям (167,00+3,41+2908,00+4,29= 3 082,70).
В связи с неисполнением обязательств по оплате налогов Межрайонная ИФНС России № 9 по Волгоградской области ДД.ММ.ГГГГ обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка № 99 Краснооктябрьского судебного района г. Волгограда Волгоградской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и сборам.
Следовательно, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка с заявлением о выдаче судебного приказа в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 99 Краснооктябрьского судебного района г. Волгограда Волгоградской области был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам с ФИО1, однако, по поступившим возражениям должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ он был отменен (л.д.8).
В силу части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административное исковое заявление подано в Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда 27 августа 2023 года, т.е. в установленный законом срок.
Суд принимает расчет, произведенный административным истцом, поскольку исчисление налогов Инспекцией осуществлено правильно, сомнений в его правильности у суда не возникает, административным ответчиком иной расчет суммы налогов суду не представлено.
Исходя из вышеуказанных доказательств, выписок из данных налоговых обязательств, представленных Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области, следует, что надлежащим образом обязанность по уплате имущественного налога, страховых взносов и ЕНВД административным ответчиком не исполнена. Административный ответчик доказательств оплаты налогов в каком-либо размере, в иные сроки не представил. Доказательства надлежащего исполнения им обязанности по оплате обязательных платежей и санкций в материалах настоящего дела отсутствуют. Основания полагать обязанность по уплате налогов прекращенной в соответствии со статьей 44 НК РФ у суда отсутствуют.
При проверке расчета пени начисленных налоговым органом и предъявленных в налоговых требованиях, суд нарушений не установил. Размер налогового обязательства административного ответчика, порядок формирования, размеры недоимки для пени и период начисления пени подтверждаются материалами дела. Административный ответчик размер задолженности не оспорил. Оснований для уменьшения сумм, подлежащих взысканию, у суда не имеется.
При таких обстоятельствах, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области в соответствии с ч.1 ст. 178 КАС РФ в пределах заявленных требований задолженность за 2015 год и за 2019 год по требованиям: № от ДД.ММ.ГГГГ на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 167,00 рублей, пеня в размере 3,41 рубля; № от ДД.ММ.ГГГГ по единому налогу па вменённый доход для отдельных видов деятельности по расчету за 2 квартал 2019 года в размере 2908,00 рублей, пеня в размере 4,29 рубля; № от ДД.ММ.ГГГГ по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности по расчету за 3 квартал 2019 года в размере 2908,00 рублей, пеня в размере 3,25 рубля; - № от ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 22094,41 рубля, пеня в размере 30,93 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 5181,51 рубль, пеня в размере 7,25 рублей, на общую сумму 33 308,05 рублей.
Часть 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
При таких данных, с учетом требований статьи 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в сумме 1199,24 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, адрес: 400065, <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность по требованиям: № от ДД.ММ.ГГГГ на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 167,00 рублей, пеня в размере 3,41 рубля; № от ДД.ММ.ГГГГ по единому налогу па вменённый доход для отдельных видов деятельности по расчету за 2 квартал 2019 года в размере 2908,00 рублей, пеня в размере 4,29 рубля; № от ДД.ММ.ГГГГ по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности по расчету за 3 квартал 2019 года в размере 2908,00 рублей, пеня в размере 3,25 рубля; № от ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 22094,41 рубля, пеня в размере 30,93 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 5181,51 рубль, пеня в размере 7,25 рублей, на общую сумму 33 308,05 рублей (тридцать три тысячи триста восемь рублей 05 копеек).
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, адрес: 400065, <адрес>, в доход муниципального образования - городской округ город герой Волгоград государственную пошлину в размере 1199,24 рублей (одна тысяча сто девяноста девять рублей 24 копейки).
Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда в течение месяца, со дня изготовления решения в окончательной форме, путем подачи жалобы через Краснооктябрьский районный суд города Волгограда.
Судья подпись В.А. Рогозина
Справка: решение в окончательной форме изготовлено 01 ноября 2023 года.
Судья подпись В.А. Рогозина