63RS0039-01-2025-000250-22

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

03 апреля 2025 года г. Самара

Ленинский районный суд г. Самары в составе председательствующего судьи Ивановой А.И., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-1423/2025 по административному иску МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности в размере 58 125,95 рублей, в том числе:

- транспортный налог за 2016 год в размере 3 685 руб.,

- пени в размере 54 440 руб., в том числе: пени в размере 42 022,98 за период с 02.12.2017 по 30.12.2022, пени в размере 12417,97 за период с 01.01.2023 по 04.03.2024.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, представитель административного истца ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик о рассмотрении дела извещен в соответствии с положениями п.2 ст.100 КАС РФ, п.1 ст.165.1 ГК РФ, возражений относительно заявленных требований не представил.

На основании части 7 статьи 150 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета. Если сумма такого сальдо не превышает 3 000 рублей, оно направляется в течение года.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Из материалов дела следует, что в связи с наличием у административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом сформировано и направлено должнику требование № 54148 от 25.09.2023 об уплате недоимки по налогам и пени в общем размере 133 172,95 руб. в срок до 28.12.2023.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 2); административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Установлено, что заявление о вынесении судебного приказа подано в суд 29.05.2024.

29.05.2024 мировым судьей судебного участка № 30 Ленинского судебного района Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-2055/2024 о взыскании недоимки в размере 58 125,95 рублей, который 19.07.2024 отменен в связи с поступившими возражениями ответчика относительно его исполнения.

Административное исковое заявление согласно квитанции об отправке подано в суд 17.01.2025.

Таким образом, установленный ст. 48 НК РФ срок обращения в суд за взысканием налоговой недоимки налоговым органом соблюден.

Доказательства погашения задолженности, составляющей предмет заявленных требований, суду не представлены.

При этом суд приходит к выводу о пропуске срока взыскания налоговой недоимки за 2016 год.

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Таким образом, сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных о суммах неисполненных до 01.01.2023 обязанностей налогоплательщика по уплате налогов за исключением тех, по которым истек срок взыскания.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Административный ответчик уведомлялся о необходимости уплаты транспортного налога за 2016 год в размере 3 685 руб. налоговым уведомлением № 31175546 от 21.09.2017 в срок до 01.12.2017.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) требование об уплате налога направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

В силу статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Положениями ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) определено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (редакция от 23.11.2020) или 3 000 рублей (редакция от 03.07.2016), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, совокупный срок для принудительного взыскания налоговой недоимки в судебном порядке складывается из срока направления требования об уплате налога, срока, по истечении которого оно считается полученным налогоплательщиком, срока для добровольного исполнения этого требования и установленного статьей 48 НК РФ срока на обращение в суд.

Недоимка по транспортному налогу за 2016 год превышала 3 000 руб., соответственно, для принудительного взыскания данной недоимки следовало обратиться в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое, в свою очередь, должно было быть выставлено в течение 3 месяцев со дня наступления срока уплаты налога.

На дату формирования сальдо единого налогового счета (01.01.2023) совокупный срок для принудительного взыскания налоговой недоимки за 2016 год истек, следовательно, данная недоимка включена в состав отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика необоснованно и не подлежит взысканию.

Разрешая требования о взыскании пени, суд приходит к следующему.

Согласно расчету суммы пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № 3644 от 04.03.2024, задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, составляет 50 669,90 руб., на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа пени составляют 63 067,15 руб., остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 8 626,20 руб.

В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пп. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Установлено, что ранее налоговым органом принимались меры к взысканию недоимки по транспортному налогу.

Так, решением Ленинского районного суда г.Самары от 11.01.2024 по делу № 2а-166/2024 с административного ответчика взыскан транспортный налог за 2015 в размере 44 220 рублей и пени за 2015 в размере 176,88 рублей.

Решением Ленинского районного суда г.Самары от 30.11.2023 по делу №2а-6091/2023 с административного ответчика взыскан транспортный налог за 2014 в размере 28 402,01 рублей.

Данные решения суда вступили в законную силу, трехгодичный срок предъявления исполнительных листов к исполнению не истек, а значит, налоговым органом не утрачено право на принудительное взыскание недоимки.

Следовательно, имеются основания для взыскания пеней, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2014 и 2015 гг., в отношении которой налоговым органом были приняты меры к взысканию.

При определении задолженности по пени суд принимает расчет по состоянию на 01.01.2023, поскольку он позволяет установить размер пени по налогу за каждый налоговый период в отдельности. Согласно данному расчету пени начислены в следующем размере: на недоимку за 2014 год за период с 01.10.2015 по 30.12.2022 в размере 27 437,39, на недоимку за 2015 год за период с 02.12.2016 по 30.12.2022 в размере 21 793,10 руб., а всего 49 230,49 руб.

С учетом ранее принятых мер по взысканию пени за те же периоды (решением Ленинского районного суда г.Самары от 26.02.2024 на сумму 8 474,40 руб., решением Ленинского районного суда г.Самары от 11.01.2024 на сумму 176,88 рублей) в рассматриваемом случае подлежит взысканию задолженность по пени в размере 40 579,21 руб. (49 230,49 - 8 474,40- 176,88).

После 01.01.2023 пени начислены на совокупную обязанность по уплате налогов, вместе с тем, сведения о том, какая недоимка входит в совокупную обязанность, на которую начислены заявленные к взысканию пени, а также сведения о принятых мерах взыскания недоимки, не представлены, в связи с чем самостоятельно исчислить размер пени, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено, не представляется возможным.

В пункте 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

На момент формирования ЕНС недоимка по транспортному налогу за 2014 и 2015 гг. не погашена, следовательно, срок взыскания пеней, начисленных на данную недоимку, не истек и данные пени обоснованно включены в состав отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию пени в размере 40 579,21 руб.

Поскольку на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета г.о. Самара подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № 23 по Самарской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность по обязательным платежам, а именно: пени в размере 40 579 (сорок тысяч пятьсот семьдесят девять) рублей 21 копейка.

В остальной части административный иск оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в бюджет г.о. Самара государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Ленинский районный суд г. Самары в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

По ходатайству заинтересованного лица суд выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок.

Судья (подпись) А.И. Иванова

Копия верна: судья

Мотивированное решение изготовлено 17.04.2025.