Дело № 2а-414/2025
УИД 39RS0006-01-2025-000517-18
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
22 сентября 2025 г. город Балтийск
Балтийский городской суд Калининградской области в составе:
судьи Горенко М.К.
при секретаре судебного заседания Ланиной Е.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Калининградской области обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 457766,88 руб., включающей недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1362,19 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 230374,62 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 224393,29 руб., пеню за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов за период с 16.10.2023 по 07.12.2024 в размере 1636,78 руб.
В обоснование требований указало, что ФИО1 с октября 2021 года владеет и пользуется нежилыми помещениями с кадастровыми номерами <....>, <....>, <....>, расположенными по адресу: г. Калининград, <....>, в связи с чем в период с 2021 по 2023 гг. признавалась налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.
Несмотря на направление налогового уведомления № <.....>, административный ответчик своевременно не уплатила налог на имущество физических лиц за указанные налоговые периоды. Судебный приказ № 2а-454/2025 мирового судьи 1-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области от 21.03.2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам был отменен определением мирового судьи от 04.04.2025, ввиду поступивших от ФИО1 возражений.
Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет». Одновременно с иском ходатайствовал о рассмотрении административного дела без участия представителя УФНС России по Калининградской области.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99, 100 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет». Представила письменные возражения (том 1 л.д. 66).
Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – "НК РФ") налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Из материалов административного дела следует, что с 04.07.2019 правообладателем нежилых помещений с <....>, <....>, <....>, расположенных по адресу: Калининградская обл., <....>, являлся И.., умерший <....> (том 1 л.д. 58 - 59, 60 - 62, 63-69).
Согласно свидетельствам о праве на наследство по закону от 01.11.2023 № <.....> наследником по закону указанного выше имущества умершего И. является его дочь, ФИО1 (том 1 л.д. 170, том 2 л.д. 40, 69).
Абзацем 2 пункта 2 статьи 218 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.
Аналогичные положения указаны в статье 1111 Гражданского кодекса Российской Федерации наследование осуществляется по завещанию и по закону.
Согласно пункту 1 статьи 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.
Следовательно, ФИО1 с 19.10.2021 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц за 2021-2023 гг.
Доказательств, подтверждающих наличие у ФИО1 льгот по уплате налога на имущество физических лиц за спорные налоговые периоды, стороны суду не представили и из материалов административного дела указывающих на это обстоятельств не усматривается.
Согласно пункту 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом.
В силу пунктов 2, 3, 4 статьи 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Абзацем 2 пункта 2 и абзацем 1 пункта 3 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.
В силу абзаца 1 пункта 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Налоговый орган направил ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № <.....> от 24.07.2024 о необходимости уплатить в срок не позднее 02.12.2024 налог на имущество физических лиц за 2021, 2022, 2023 годы в общей сумме 464411 руб. (том 1 л.д. 9, 45).
В сроки, указанные в налоговом уведомлении, административный ответчик не исполнила обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2021, 2022, 2023 годы, что повлекло возникновение у неё недоимок.
Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 72 и пунктами 1, 9 статьи 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов может обеспечиваться пеней, которой признаётся денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункты 2, 9 статьи 75 НК РФ).
В силу абзаца 1 пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Письменные расчёты содержат сведения о том, что по состоянию на 07.12.2024 включительно ФИО1 как налогоплательщику налога на имущество физических лиц были начислены налоговым органом пени на общую сумму 1654,17 руб.
Согласно абзацу 1 пункта 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, пеней, повлёкшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признаётся извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абзац второй пункта 1 статьи 69 НК РФ).
В силу пункта 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счёта этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.
Пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ предусмотрено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьёй 69 НК РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона № 263-ФЗ).
Поскольку по состоянию на 06.01.2023 за ФИО1 числилась задолженность по налогам и пеням, в размере 22804,73 руб., повлёкшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта административного ответчика, 08.07.2023 УФНС России по Калининградской области направило через личный кабинет налогоплательщика в электронной форме требование № <.....> от 08.07.2023, в котором известило о наличии отрицательного сальдо, недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 9032,89 руб. и начисленной пени в размере 3976,50 руб., а также об обязанности погасить всю задолженность в срок до 28.08.2023, указанное требование получено ответчиком 20.07.2023 (том 1 л.д. 18, 20).
В срок, установленный налоговым органом в требовании № <.....> ФИО1, как налогоплательщик, не исполнила надлежащим образом обязанность по погашению имеющейся задолженности, включающей недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды 2021, 2022, 2023 годов и пени.
Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ предусмотрено, что налоговые органы вправе взыскивать недоимки и пени в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.
Как следует из пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).
Мировой судья 1-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области определением от 17.02.2025 вернул УФНС России по Калининградской области заявление 07.12.2024 № <.....> о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в виде недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021-2023 годы и пени в размере 466065,17 руб.
21.03.2025 мировой судья 1-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области вынес судебный приказ, которым взыскал с ФИО1 в пользу УФНС по Калининградской области недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды 2021-2023 годы в размере 464411 руб., пени в сумме 1654,17 руб., а также расходы по уплате государственной пошлины в сумме 7076 руб.
Следовательно, административным истцом был соблюдён срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, предусмотренный статьей 48 НК РФ.
04.04.2025 по заявлению ФИО1 от 01.04.2025, ввиду несогласия последней с суммой взысканной задолженности по налогам, мировым судьей указанный судебный приказ был отменен.
Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.
23.06.2025 УФНС по Калининградской области обратилось в Балтийский городской суд Калининградской области с административным иском в электронном виде через официальный сайт суда в сети «Интернет», что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока, установленного частью 2 статьи 286 КАС РФ.
Никаких допустимых доказательств, подтверждающих полное погашение задолженности, либо наличие предусмотренных законом льгот по уплате налога на имущество физических лиц, административный ответчик суду не представил.
Следовательно, имеются достаточные основания для взыскания с ФИО1 как налогоплательщика всей суммы задолженности, выявленной административным истцом и не погашенной до настоящего времени.
Проведенная судом проверка документов, представленных административным истцом, достоверно показала, что общий размер взыскиваемой задолженности по налогам и пеням определён УФНС России по Калининградской области в полном соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, а именно: с применением установленных ставок налогов и пени, на основании сведений о налоговой базе, представленных регистрирующими органами в отношении имущества, являющегося объектом налогообложения, в течение которых имущество, являющееся объектом налогообложения, находилось в собственности ФИО1, периодов просрочки уплаты налогов.
Каких-либо счётных ошибок при исчислении задолженности административной ответчицы по налогу на имущество физических лиц и пеням судом не выявлено.
Правильность расчёта взыскиваемой денежной суммы и её общий размер ФИО1 допустимыми средствами доказывания не опровергла.
Возражения административного ответчика, сводящиеся к тому, что судебными приставами-исполнителями наложен арест на имущество, принадлежащее ФИО1 (л.д. 66-71), не освобождают последнюю от обязанности по уплате налогов, равно как и не свидетельствуют о необоснованности заявленных исковых требований.
С учётом установленных обстоятельств дела, оценивая совокупность исследованных доказательств, суд приходит к выводу о том, что с ФИО1 подлежит взысканию в пользу УФНС России по Калининградской области задолженность в размере 457766,88 руб., из которых 1362,19 руб. – недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, 230374,62 руб. – недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, 224393,29 руб. – недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, 1636,78 руб. – пеня за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов по состоянию на 07.12.2024.
В соответствии с частью первой статьи 114 КАС РФ, подпунктом 2 пункта 2 статьи 333.17, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ с административной ответчицы подлежит взысканию в доход местного бюджета муниципального образования «Балтийский городской округ» Калининградской области государственная пошлина в сумме 13944,18 руб.
Исходя из изложенного, руководствуясь статьями 175–180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
удовлетворить административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области.
Взыскать с ФИО1 <....>, зарегистрированной по адресу: Калининградская область, <....>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области задолженность в размере 457766 (четыреста пятьдесят семь тысяч семьсот шестьдесят шесть) руб. 88 руб., из которых 1362,19 руб. – недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, 230374,62 руб. – недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, 224393,29 руб. – недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, 1636,78 руб. – пеня за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов по состоянию на 07.12.2024.
Взыскать с ФИО1 <....>, зарегистрированной по адресу: Калининградская область, <....>, в доход местного бюджета муниципального образования "Балтийский городской округ" Калининградской области государственную пошлину в размере 13944 (тринадцать тысяч девятьсот сорок четыре) рублей 18 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Калининградского областного суда через Балтийский городской суд Калининградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья М.К. Горенко.
Мотивированное решение изготовлено 06.10.2025.