Дело № 2а-2425/2025

УИД: 39RS0001-01-2025-001040-72

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 мая 2025 года г. Калининград

Ленинградский районный суд г. Калининграда в составе

председательствующего судьи Кузовлевой И.С.,

при помощнике судьи Ружниковой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафа,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором указало, что в 2009 году административный ответчик являлась налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ (далее - НДФЛ). В установленный срок до 15.07.2010 НДФЛ в сумме 438749 рублей налогоплательщиком не уплачен. В связи с частичными оплатами налога сумма недоимки составила 45634,68 рубля. В связи с неуплатой НДФЛ за 2009 год на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 2940 от 03.12.2010 административному ответчику назначен штраф в сумме 5000 рублей. В связи с частичными оплатами пени сумма задолженности по пене составила 4435,15 рублей. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ административному ответчику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, за период с 01.01.2023 по 16.10.2023. Требование налогового органа об уплате задолженности административным ответчиком не исполнено. Мировым судьей 17.11.2023 был вынесен судебный приказ № 2а-2020/2023, отмененный 20.01.2025 в связи с поданными должником возражениями. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 53855,99 рублей: НДФЛ за 2009 год в размере 45634,68 рубля; штраф за неуплату НДФЛ за 2009 год в размере 4435,15 рублей; пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, за период с 01.01.2023 по 16.10.2023 в общей сумме 3786,16 рублей.

Административный истец УФНС России по Калининградской области представителя в суд не направил, административный ответчик ФИО1 в суд не явилась, извещены надлежаще.

Представитель административного ответчика по доверенности ФИО2 в судебном заседании поддержала доводы, изложенные в письменных возражениях на административное исковое заявление. Пояснила, что в соответствии со ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года. Данная недоимка выявлена в 2010 году. Требование должно быть направлено в течение 3 месяцев со дня выявления недоимки. Думает, что они все выплатили. С 2009 года было очень много судебных приказов. У ее доверителя было в собственности жилое помещение, которое она перевела в нежилое, продала и попала на огромный налог. На сегодняшний момент ей 81 год, она находится на пенсии, потеряла социальную активность. То обстоятельство, что административному ответчику было вручено требование от 2023 года, не дает оснований считать, что законодатель имел ввиду это. По налоговой амнистии очень много людей освободили от задолженности.

Выслушав пояснения участвующего в деле лица, исследовав материалы дела и дав им оценку, обозрев материалы дел №№ 2а-4310/2020, 2а-1836/2021, 2а-2401/2021, 2а-2659/2022, 2а-2020/2023, 2а-224/2025, суд приходит к следующему.

В силу положений пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 41 Налогового кодекса РФ определено, что в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

По смыслу положений ст.ст. 228, 229 Налогового кодекса РФ, физическое лицо обязано самостоятельно исчислить налог на доходы физических лиц и представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года (с учетом выходных и праздничных дней), следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить налог в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогообложение указанных доходов производится по установленной п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ ставке в размере 13% для налоговых резидентов Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В силу п.п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Судом установлено и подтверждается материалами налоговой проверки, что ФИО1 в 2009 году являлась налогоплательщиком НДФЛ в размере 438749 рублей, после частичной оплаты сумма недоимки составила 45634,68 рубля.

Решением налогового органа о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения № 2940 от 03.12.2010 административному ответчику на основании п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ начислен штраф в размере 5000 рублей. В связи с частичной оплатой сумма штрафа составила 4435,15 рублей.

УФНС России по Калининградской области выставлено требование № 1713 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023, направленное административному ответчику и полученное адресатом.

Требование налогового органа налогоплательщиком своевременно исполнено не было, доказательств обратного суду не представлено.

Данная недоимка по НДФЛ и штрафу взыскана решением Ленинградского районного суда г. Калининграда от 09.12.2011 по гражданскому делу № 2-5418/2011 по иску Межрайонной инспекции ФНС России № 8 по г. Калининграду к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени и штрафа. В ОСП Ленинградского района г. Калининграда возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ, оконченное ДД.ММ.ГГГГ ввиду фактического исполнения исполнительного документа.

Тем самым, при формировании отрицательного сальдо ЕНС, в нарушение пп. 1 п. 2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», налоговым органом была включена сумма налога, возможность взыскания которой утрачена, что влечет незаконность выставленного налогоплательщику требования.

Предъявление ранее взысканных судом и погашенных должником сумм недоимки по НДФЛ и штрафа к повторному взысканию не отвечает целям и задачам законодательства о налогах и сборах. В период начисления пени задолженность отсутствовала, поэтому пени также не подлежат взысканию с административного ответчика.

Мировым судьей 1-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда 17.11.2023 был вынесен судебный приказ № 2а-2020/2023, отмененный 20.01.2025 в связи с поданными должником возражениями.

Срок исковой давности для обращения в суд с настоящими административными исковыми требованиями, исчисляемый с момента вынесения определения об отмене судебного приказа, административным истцом не пропущен. Срок исполнения требования налогового органа установлен до 15.06.2023, срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом соблюден, заявление подано 10.11.2023.

При таком положении, в удовлетворении административных исковых требований надлежит отказать в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Калининградской области к ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафа - отказать.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Ленинградский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 26 мая 2025 года.

Судья: