Решение по делу № 2А-1538/2023 от 24.04.2023

Дело№2а-1538/2023

64RS0034-01-2022-001589-77

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 апреля 2023 года г. Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Ивакиной Е.А.,

при секретаре Романцовой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании налогов, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №12 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1, в пользу Межрайонной ИФНС России № 12 по Саратовской области за счет имущества налогоплательщика задолженность в общей сумме 15 285,72 рублей, в том числе:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2021 год в размере 11 996,65 руб., пеня в размере 29,89 руб.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, за 2021 год, в размере 2 374,93 руб., пеня в размере 7,76 руб.

- Транспортный налог с физических лиц за 2020 год: пеня в размере 1,96 руб.

- Земельный налог за 2020 год: налог в размере 873 руб., пеня в размере 1,53 руб.

В обосновании иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в налоговом органе – Межрайонная ИФНС России № 12 по Саратовской области.

ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов, о чем свидетельствует выписка из Единого государственного реестра налогоплательщиков, в которой указан статус административного ответчика как плательщика страховых взносов, в периоде с 22.03.2016 по 25.05.2021, за который начислены взносы.

Расчетный период, срок уплаты, размер страховых взносов в фиксированном виде, а так же тариф страховых взносов по ОМС и ОПС, подлежащих взысканию с административного ответчика приведены в расчете страховых взносов.

С учетом того, что общий доход ФИО1 за 2021 год не превысил 300 000 руб., а деятельность прекращена 25.05.2021, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование были рассчитаны и начислены в фиксированном размере с учетом периода осуществления предпринимательской деятельности в размере 12 996,65 рублей за расчетный период 2021 года, а также были рассчитаны и начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 3 374,93 рублей за расчетный период

Согласно сведениям, полученными в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ ФИО1 имеет в собственности объекты, указанные в приложении к настоящему заявлению.

Объекты налогообложения, за которые налогоплательщику начислены налоги к уплате в соответствующем налоговом периоде, сумма подлежащая уплате и срок уплаты налога указаны в налоговом уведомлении от 01.09.2021 № 2083637, направленном в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи или через личный кабинет налогоплательщика (п.2 ст.11.2 НК РФ). Налоговое уведомление и подтверждение даты направления в адрес Налогоплательщика приложены к настоящему заявлению.

В указанном налоговом уведомлении содержится расчет суммы налога, подлежащего уплате по транспортному налогу, а также по земельному налогу.

Расчет произведен по формуле: налоговая база*налоговая ставка*кол-во месяцев владения (если неполный год владения)/ доля в праве собственности (если имеется).

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, перечисленных в вышеуказанном налоговом уведомлении, в установленные сроки, на основании статей 69-70 НК РФ, в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате от 23.06.2021 № 22414, от 09.12.2021 № 39504.

В указанных требованиях, налогоплательщику сообщалось о наличии у него задолженности по уплате налогов в общей сумме 18 405,72 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемы е в бюджет Пенсионного фонда РФ в размере 12 996,65 руб. и пени в размере 29,89 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды в размере 3 374,93 руб. и пени в размере 7,76 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 1 120 руб. и пени в размере 1,96 руб., земельный налог за 2020 год в размере 873 руб. и пени в размере 1,53 руб.

В связи с тем, что ФИО1 не оплатила задолженность в срок, указанный в требовании об уплате, налоговым органом было направлено заявление о вынесении судебного приказа, на основании которого, 27.06.2022 мировым судьей по месту регистрации налогоплательщика был выдан судебный приказ о взыскании с налогоплательщика указанной суммы задолженности.

На основании заявления налогоплательщика, 14.07.2022 мировым судьей было вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.

При этом, с учетом частичной уплаты, на дату обращения с настоящим административным исковым заявлением, за налогоплательщиком числится задолженность по уплате налогов, пени и штрафа в сумме 15 285,72 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемы е в бюджет Пенсионного фонда РФ в размере 11 996,65 руб. и пени в размере 29,89 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды в размере 2 374,93 руб. и пени в размере 7,76 руб., пени по транспортному налогу в размере 1,96 руб., земельный налог за 2020 год в размере 873 руб. и пени в размере 1,53 руб.

Стороной административного ответчика представлены возражения на иск, указав, что не согласна с взысканием задолженности по налогам в таком размере в части взыскания земельного налога за 2020 г. в размере 873руб. Указанную сумму налога она оплатила 14.07.2022.

На возражения административным истцом представлены письменные пояснении, согласно которым налогоплательщиком представлены возражения, в которых она указывает на оплату земельного налога за 2020 год и в подтверждение прикладывает квитанцию об оплате задолженности по земельному налогу от 14.07.2022 на сумму 873 руб.

Межрайонная ИФНС России № 12 по Саратовской области поясняет, что в период с 22.03.2016 по 25.05.2021 ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем и являлась плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

27.04.2021 ФИО1 в Инспекцию была представлена декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2020 год, с суммой, подлежащей к уплате в бюджет 10 701 руб.

27.04.2022 ФИО1 в Инспекцию была представлена декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2021 год, с суммой, подлежащей к уплате в бюджет 2 123 руб.

В установленные законодательством о налогах и сборах сроки, ФИО1 не были оплачены суммы налога, отраженные в вышеуказанных налоговых декларациях, в связи с чем, по состоянию на 14.07.2022 у ФИО1 помимо задолженности, указанной в административном исковом заявлении № 15879 от 03.08.2022 имелась также задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2020 год в размере 9 828, 00 руб. и за 2021 год в размере 2 123 руб.

Относительно представленной квитанции Межрайонная ИФНС России № 12 по Саратовской области поясняет, что денежные средства по платежному документу – квитанции от 14.07.2022 об уплате налога в сумме 873 руб., были уточнены и зачтены в задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2020 год.

Дополнительно сообщают, что задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2020 и 2021 год, взыскивается с ФИО1 в судебном порядке: административное исковое заявление № 19222 от 08.02.2023 направлено в Саратовский районный Саратовской области, где было принято к производству (дело 2а-377/2023), однако определением суда от 07.04.2023 рассмотрение данного административного дела передано по подсудности в Ленинский районный суд г. Саратова. Необходимо отметить, что при подготовке административного искового заявления № 19222 от 08.02.2023, Межрайонной ИФНС России № 12 по Саратовской области была учтена частичная оплата задолженности в размере 873 руб., произведенная налогоплательщиком 14.07.2022, в связи с чем, сумма подлежащая взысканию по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2020 год уменьшена с 10 701 руб. до 9 828 руб.

По состоянию на 18.04.2023 по делу №2а-1538/2023 по административному исковому заявлению № 15879 от 15.08.2022 в отношении ФИО1 непогашенная сумма задолженности составляет 15285,72 рублей, в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2021 год в размере 11996,65 руб., пеня в размере 29,89 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, за 2021 год, в размере 2374,93 руб., пеня в размере 7,76 руб.

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год: пеня в размере 1,96 руб.

- земельный налог за 2020 год: налог в размере 873 руб., пеня в размере 1,53 руб.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, о причинах неявки не сообщили, в связи с чем, суд определил рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 3 ст. 48 ГК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени в определенные сроки.

В случае пропуска налоговым органом срока направления налогового уведомления и требования об уплате налога, исчисление установленного Налоговым кодексом срока принудительного взыскания налога с физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, следовало производить исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 52, 70 и 48 НК РФ.

Согласно пп.2, п.1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в налоговом органе – Межрайонная ИФНС России № 12 по Саратовской области.

Согласно положениям ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Главой 34 НК РФ установлены страховые взносы.

Перечень лиц, признаваемых плательщиками страховых взносов, приведен в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ.

Порядок определения базы для исчисления страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам приведен в статье 421 НК РФ.

Порядок определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам приведен в статье 430 НК РФ.

Так в силу пп.1 п.1 ст.430 НК РФ, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

- в случае если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере плюс 1,0 процент суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование установлен пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ в фиксированном размере и составляет 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п.3 ст. 430 НК РФ).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (п.5 ст. 430 НК РФ).

Главой 28 НК РФ установлен транспортный налог.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие на праве собственности автомобилями, мотоциклами, мотороллерами, автобусами и др. самоходными машинами и механизмами на пневматическом и гусеничном ходу, самолетами, вертолетами, яхтами, парусными суднами, катерами, снегоходами, мотосанями, моторными лодками, гидроциклами, несамоходными (буксируемыми суднами) и другими водными и воздушными транспортными средствами.

Порядок определения налоговой базы по транспортному налогу определен ст. 359 НК РФ.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п.1 ст. 360 НК РФ).

Ставки транспортного налога на территории Саратовской области установлены статьёй 2 Закона Саратовской области «О транспортном налоге» от 25.11.2002 №109-ЗСО.

Срок уплаты транспортного налога для физических лиц – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 363 НК РФ).

Главой 31 НК РФ установлен земельный налог.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков (п.1 ст. 390 НК РФ).

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

Срок уплаты земельного налога для физических лиц – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 397 НК РФ).

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. За несвоевременное перечисление налогов, налогоплательщику начисляются пени.

Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. В отношении налогоплательщика были начислены пени. Расчет пени, подлежащей взысканию, указан в приложении к настоящему заявлению.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей на момент подачи заявления - заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

На основании заявления Налогоплательщика, 14.07.2022 мировым судьей было вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим же пунктом.

В абзаце 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с абз. 2, 3 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, и данный срок, пропущенный по уважительной причине, может быть восстановлен судом.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Кроме того, согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 26 постановления Пленума ВС РФ от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени. В связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1998 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для обращения налоговых органов в суд. В соответствии с пунктами 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из смысла положений ст.48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверки при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Таким образом, факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п.2 ст.48 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным иском административный истец обратился в суд 18.08.2022.

До настоящего времени за налогоплательщиком числится недоимка по обязательным платежам.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №12 по Саратовской области задолженность в общей сумме 15 285,72 рублей, в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2021 год в размере 11 996,65 руб., пеня в размере 29,89 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, за 2021 год, в размере 2 374,93 руб., пеня в размере 7,76 руб.

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год: пеня в размере 1,96 руб.

- земельный налог за 2020 год: налог в размере 873 руб., пеня в размере 1,53 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Ленинский районный суд г. Саратова.

Мотивированное решение изготовлено 10 мая 2023 года.

Судья