Решение по делу № 2А-1516/2023 от 14.03.2023

УИД 74RS0001-01-2022-008335-59

Дело № 2а-1516/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

14 марта 2023 года г. Челябинск

Советский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Губановой М.В.,

при секретаре Замаховой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Советскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Челябинска (далее ИФНС России по Советскому району г. Челябинска) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано на то, что ФИО1 был поставлен на учет в качестве предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ. Своевременно не уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), в размере 17 600 руб., пени в размере 212,72 руб., на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 7 300 руб., пени в размере 88,22 руб. Также указано, что у административного ответчика имеется в собственности жилой дом по адресу: <адрес>, земельные участки, расположенные по адресу: <адрес>, и по адресу: <адрес>, за указанное имущество административный ответчик также своевременно не оплатил налоги, пени. В адрес ответчика направлялись требования, в которых предложено добровольно уплатить суммы задолженности по страховым взносам и пени, по налогу на имуществу физических лиц и земельному налогу, пени, однако оплата сумм задолженности не была произведена должником. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Советского района г. Челябинска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной выше задолженности в пользу ИФНС Советского района г.Челябинска, который впоследствии определением мирового судьи судебного участка № 1 Советского района г. Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ отменен. В связи с чем, административный истец обратился в суд и просит взыскать с ФИО1 указанную в иске задолженность.

Представитель административного истца ИФНС России по Советскому району г. Челябинска в судебном заседании участия не принимал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом.

Суд, исследовав и проанализировав имеющиеся материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пункт 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) гласит, что каждое лицо должно уплачивать установленные налоги и сборы.

Под налогом в п. 1 ст. 8 НК РФ понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы.

На основании ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

С ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.

Как следует из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, плательщики, указанные и подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено статьей 430 Кодекса: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, а в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно пункту 1 статьи 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ.

В силу пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, сели иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными и подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым пункта 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 432 НК РФ, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктами 1 и 2 статьи 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Судом установлено, что ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов как лицо, осуществляющее деятельность в индивидуального предпринимателя.

В связи с неисполнением обязательств по уплате страховых взносов (на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование) за ДД.ММ.ГГГГ в установленные в законе сроки ФИО1, направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате за ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу на имущество в размере 2 906 руб., пени в размере 11,11 руб., пени по земельному налогу в размере 9,96 руб. Также было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 7 300 руб., пени в размере 88,22 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год в размере 17 600 руб., пени в размере 212,72 руб. Срок исполнения требования № указан до ДД.ММ.ГГГГ, требований № – до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные сроки вышеуказанные требования исполнены ответчиком не были.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в спорный период ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником жилого дома по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, что ответчиком не оспаривалось при рассмотрении настоящего спора, следует также из налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ, из сведений о недвижимости из личного кабинета налогоплательщика, а также из сведений, предоставленных Росреестром на запрос суда.

Также установлено материалами дела, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Советского района г. Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу ИФНС России по Советскому району г. Челябинска были взысканы истребуемые недоимки по налогам.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен по заявлению ФИО1, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим иском ДД.ММ.ГГГГ

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик не исполнил обязанность по уплате недоимки по налогам и сборам, порядок взыскания с плательщика обязательных платежей и санкций соблюден.

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, составляет:

На обязательное пенсионное страхование:

- в случае, если величина дохода плательщика не превышает 300 000 руб. страховой взнос составляет 32 448 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование составляют 8 426 руб.

Судом установлено, что страховые взносы на ОМС, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ не оплачивались.

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФФОМС составили 88,22 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии – 212,72 руб.

Как было установлено ранее у ФИО1 имеется в собственности жилой дом:

- по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, что также подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о права отдельного лица на имевшиеся у него объекты недвижимости.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлено требование о добровольной оплате налога и пени, которые в настоящее время не исполнено.

В добровольном порядке требования не исполнены.

В соответствии со ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования в том числе жилой дом.

В соответствии со ст. 450 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Судом установлено, что ФИО1 налог на имущество оплачен не в срок.

В соответствии со ст. 450 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Проверив представленные административным истцом расчеты, суд соглашается с ними. Пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 11,11 руб., которая также подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка, определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

Если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговым органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 3 ст. 391 НК РФ).

Согласно ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. В течение налогового периода налогоплательщики (организации или индивидуальные предприниматели) уплачивают авансовые платежи по налогу, если нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики (организации или индивидуальные предприниматели) уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном п. 5 ст. 396 настоящего Кодекса. Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками - организациями или физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 на праве собственности принадлежат следующие земельные участки:

по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ;

по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ

Указанные обстоятельства ответчиком не оспаривались.

Земельный налог и часть пени оплачены ответчиком, остаток неуплаченных пени составила 9,96 руб., которая подлежит взысканию с ответчика.

Таким образом, требования ИФНС России по Советскому району г. Челябинска обоснованны и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, что составляет 1 043,84 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 114, 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Советскому району г. Челябинска удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место регистрации: <адрес>, паспорт №, выдан ОУФМС России по Челябинской области в Советском районе ДД.ММ.ГГГГ, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Советскому району г. Челябинска недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), в размере 17 600 руб., пени в размере 212,72 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 7 300 руб., пени в размере 88,22 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 2 906 руб., пени в размере 11,11 руб., по пени по земельному налогу в размере 9,96 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место регистрации: <адрес>, паспорт №, выдан ОУФМС России по Челябинской области в Советском районе ДД.ММ.ГГГГ, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1 043,84 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке, путем подачи жалобы через Советский районный суд в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий М.В. Губанова