Дело № 2а-304/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
28 марта 2023г. г. Нытва
Нытвенский районный суд Пермского края (ПСП в г. Оханск) в составе
председательствующего судьи Волковой Л.В.,
при секретаре Третьяковой О.Б.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 808-23 руб., в том числе: недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2018г. в размере 735-00 руб.; пени по транспортному налогу за 2016г. в размере 42-83 руб., пени по транспортному налогу за 2018г. в размере 30-40 руб., также просит взыскать издержки, связанные с рассмотрением дела.
В обоснование иска указано, что на ФИО1 зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты>. На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен транспортный налог за налоговый период 2016г. в размере 735 руб. (уплачен 19.07.2019, т.е с пропуском установленного срока), и за налоговый период 2018г. – 735 руб. (налог не уплачен), в соответствии с ч.4 ст.52 НК РФ ответчику были направлены налоговые уведомления. В соответствии со ст.75 НК РФ ответчику начислена пеня за неуплату в установленный срок транспортного налога за налоговый период 2016г. в размере 15-87 руб. (по требованию №11658) и 26-96 руб. (по требованию №91284). Итого сумма пени за 2016г. составляет 42-83 руб. Сумма пени за неуплату ответчиком в установленный срок транспортного налога за 2018г. составляет 30- 40 руб., в том числе 10-94 руб. по требованию №7873, и 19-46 руб. по требованию №34984. 04.07.2022 мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-2119/2022, который 15.07.2022 отменен в связи с поступлением возражений налогоплательщика. Позже был произведен поворот исполнения судебного приказа. 26.10.2022 денежные средства в размере 808-23 руб. были возмещены на расчетный счет налогоплательщика.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, поступило ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, указано, что задолженность налогоплательщиком не погашена.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснил, что с иском не согласен, так как все налоги им оплачены, в том числе за 2016г. и 2018г., в октябре 2022 г. денежные средства ему вернули, взыскивать могут только за три года.
Суд, выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, обозрев гражданское дело №2а-2119/2022 судебного участка №3 Нытвенского судебного района Пермского края, считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплатить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В силу п.п.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Статья 48 НК РФ определяет порядок взыскания налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
П.2 ст.48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 НК РФ).
Согласно п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Из изложенного следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.
В силу п.4 ст. 5 НК РФ, акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги, сборы и (или) страховые взносы, снижающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.
В связи с чем, суд применяет положения ст.48 НК РФ в редакции, действовавшей на период возникновения спорных правоотношений.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.363 НК РФ).
В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. В соответствии с ч. 1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 1. ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.1 ст.289 КАС РФ).
Сведениями об учете физического лица в налоговом органе (л.д.8) подтверждается, что ФИО1 с 14.11.2010 является собственником транспортного средства <данные изъяты>
Согласно налоговому уведомлению №153185950 от 12.09.2018, направленному 09.07.2018 в адрес ФИО1 заказной почтой, он обязан был уплатить в срок не позднее 03.12.2018 транспортный налог за 2016г. в сумме 735 руб. (л.д.10-11).
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в срок до 03.12.2018, ФИО1 05.03.2019 заказной почтой было направлено требование об уплате налога, сбора, пени №11658 по состоянию на 26.02.2019 со сроком уплаты до 11.04.2019. В требовании указана недоимка по транспортному налогу со сроком уплаты до 03.12.2018 в размере 735 руб. и пеня в размере 15-87 руб. за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016г., начисленная за период с 04.12.2018 по 25.02.2019 (л.д.14-16).
Также ФИО1 21.02.2020 заказной почтой было направлено требование об уплате налога, сбора, пени №91284 по состоянию на 14.11.2019 со сроком уплаты до 15.01.2020. В требовании указана пеня в размере 39-18 руб. за несвоевременную уплату транспортного налога. Из расчета сумм пени следует, что размер пени, начисленной за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016г. составляет 26-96 рублей, рассчитан за период с 26.02.2019 по 18.07.2019. Также имеются сведения об оплате 19.07.2019 недоимки по транспортному налогу за 2016г. в размере 735 руб. (л.д.17-19).
Согласно налоговому уведомлению №5724309 от 27.06.2019, направленному 05.07.2019 в адрес ФИО1 заказной почтой, он обязан был уплатить в срок не позднее 02.12.2019 транспортный налог за 2018г. в сумме 735 руб. (л.д.12-13).
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в срок до 02.12.2019, ФИО1 21.02.2020 заказной почтой было направлено требование об уплате налога, сбора, пени №7873 по состоянию на 12.02.2020 со сроком уплаты до 27.03.2020. В требовании указана недоимка по транспортному налогу со сроком уплаты до 02.12.2019 в размере 735 руб. и пеня в размере 10-94 руб. за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018г., начисленная за период с 03.12.2019 по 11.02.2020 (л.д.20-22).
Также ФИО1 19.09.2020 заказной почтой было направлено требование об уплате налога, сбора, пени №34984 по состоянию на 30.06.2020 со сроком уплаты до 26.11.2020. В требовании указана пеня в размере 19-46 руб. за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018г., исчисленная за период с 12.02.2020 по 29.06.2020 (л.д.23-25).
Исходя из положений ст. 44 НК РФ, пени начисляются с момента просрочки исполнения обязанности по уплате налога до фактического взыскания недоимки (уплаты задолженности по налогу). То есть начисление пеней продолжается до момента, пока обязанность по уплате налога не будет исполнена. Так как налоги добровольно ответчиком не уплачены и в принудительном порядке не взысканы, пеня на сумму недоимки по налогу продолжает начисляться и подлежит взысканию.
По вышеуказанным налоговым требованиям общая сумма недоимки и пени не превышает 3000 рублей, в связи с чем в соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ трехлетний срок, установленный по самому раннему требованию №11658 (11.04.2019), истекал 11.04.2022, шесть месяцев после указанной даты истекли 11.10.2022.
Из материалов дела №2а-2119/2022 судебного участка №3 Нытвенского судебного района следует, что Межрайонная ИФНС России №21 по Пермскому краю обратились к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 29.06.2022. 04.07.2022 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 транспортного налога в размере 735 руб., пени по транспортному налогу в размере 73-23 руб., госпошлины. Определением мирового судьи от 15.07.2022 судебный приказ отменен, в связи с подачей должником возражений. 07.09.2022 мировым судьей вынесено определение о повороте исполнения судебного приказа.
Таким образом, налоговым органом соблюден порядок обращения в суд, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, поскольку в Нытвенский районный суд они обратились с иском 16.01.2023 (л.д.29), то есть в пределах шестимесячного срока с даты вынесения определения об отмене судебного приказа.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2016, 2018г.г. являлся собственником транспортного средства ВАЗ-2101, указанного в налоговых уведомлениях, следовательно, обязан был уплачивать транспортный налог в установленный законом срок. В связи с тем, что ФИО1 транспортный налог в установленный срок не был уплачен, с него подлежат взысканию пени. Налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению налогоплательщика, направлению ему требований об уплате налога и пени, что подтверждается материалами дела, ФИО1 в установленные сроки налог и пени не оплачены.
По представленным ФИО1 в обоснование возражения на иск письменным доказательствам об оплате им налоговых платежей (л.д.47-49), административным истцом даны следующие пояснения: налоговым органом начислен транспортный налог за 2015, 2016,2017 г.г. по сроку уплаты – 03.12.2018, налоговое уведомление от 12.09.2018 №153185950. Плательщиком произведена следующие платежи: 29.11.2017 (735,00) - зачтен в 2017г., 25.09.2018 (735,00) - зачтен в 2015г., 19.07.2019 (735,00) - зачтен в 2016г., 05.10.2020 (588,00) - зачтен в 2019г. В отношении транспортного налога за 2018г. были приняты меры взыскания: вынесен мировым судьей судебный приказ о взыскании задолженности в размере 808-23 руб., позже был произведен поворот исполнения судебного приказа с возмещением 26.10.2022 денежных средств на расчётный счет налогоплательщика.
Поскольку доказательств уплаты недоимки по транспортному налогу за 2018г., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016, 2018 г.г. административным ответчиком не представлено, то административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме.
Административным истцом также заявлены требования о взыскании с ФИО1 издержек, связанных с рассмотрением дела, однако, поскольку в исковых требованиях не указана сумма судебных издержек, поэтому данное требование не рассматривается судом.
Руководствуясь ст. ст.175-180 КАС РФ, суд
решил:
Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, обязательные платежи в общей сумме 808-23 руб., из которых:
- задолженность по транспортному налогу за 2018 в размере 735 руб.;
- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 в размере 42-83 руб.;
- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 в размере 30-40 руб.
Полные банковские реквизиты и КБК для перечисления недоимки и пени:
БАНК ПОЛУЧАТЕЛЯ
ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//
УФК по Тульской области, г.Тула
БИК
017003983
ПОЛУЧАТЕЛЬ
ИНН <***>, КПП 770801001
Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)
Кор/счет
40102810445370000059
Единый счет
03100643000000018500
КБК
18201061201010000510
Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Нытвенский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Л.В. Волкова