Решение по делу № 2А-10/2025 от 07.03.2025 - о взыскании задолженности по налоговым платежам.

УИД: 47RS0003-01-2024-000397-30

Дело № 2а-10/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Волхов Ленинградской области 24 февраля 2025 года

Волховский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Назаровой Е.А.,

при секретаре Шабалиной П.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 9 по Ленинградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 18 377 руб. 70 коп..

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Ленинградской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1.

По состоянию на 20.11.2023г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 18 377 руб. 70 коп., в т.ч. пени - 18 377 руб. 70 коп..

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 27.06.2023 № ****** на сумму 57 210 руб. 39 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

13.11.2023г. налоговым органом сформировано решение № ****** о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение направлено ФИО1 заказным письмом.

21.12.2023г. мировым судом вынесен судебный приказ № ****** о взыскании с ФИО1 задолженности по пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 18 377 руб. 70 коп..

ФИО1 обратился в мировой суд с возражениями относительно исполнения судебного приказа № ****** от 21.12.2023г.

16.01.2024г. определением мирового суда судебный приказ № ****** от 21.12.2023г. о взыскании с ФИО1 задолженности по пени, подлежащие уплате бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством налогах и сборах сроки в размере 18 377 руб. 70 коп. отменен.

В случае отмены судебного приказа взыскатель имеет право предъявить требование о взыскании задолженности в порядке искового производства.

Отменяя судебный приказ № ****** от 21.12.2023г. ФИО1 указанную задолженность не уплатил.

На основании вышеизложенного, Межрайонная ИФНС России № 9 по Ленинградской области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 18 377 руб. 70 коп..

Протокольным определением от 13 августа 2024 года в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 11 по Ленинградской области.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, возражал против заявленных требований, указывая, что транспортный налог ему начисляется на автомобиль, который был угнан и находится в розыске. Им были поданы возражения на вынесенные судебные приказы о взыскании транспортного налога, судебные приказы были отменены, но административный истец всё равно продолжает начисляет ему пени на всю задолженность.

Межрайонная ИФНС России № 9 по Ленинградской области, заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России №11 по Ленинградской области в судебное заседание не явились, о дне слушания извещались судом надлежащим образом, суд, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон на основании ст. 150 КАС РФ.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2 ст. 45 НК РФ).

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Исходя из п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Из п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ следует, что единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (ч. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Как следует из п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2 ст. Налогового кодекса РФ).

Согласно пунктам 3 и 4 статьи Налогового кодекса РФ, взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В соответствии с п.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как следует из материалов дела налоговым органом в адрес ФИО1 посредством почтовой через личный кабинет налогоплательщика были направлены следующие налоговые уведомления:

- налоговое уведомление № ****** от ****** об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 5 295 руб.;

- налоговое уведомление № ****** от ****** об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 5 030 руб.;

- налоговое уведомление № ****** от ****** об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 8 382 руб.;

- налоговое уведомление № ****** от ****** об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 4 725 руб.

-налоговое уведомление № ****** от ****** об уплате транспортного налога в размере 4 725 руб.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика налоговым органом направлено требование № ****** по состоянию на 27 июня 2023 года об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 40 869 руб., пени в сумме 16 341,39 руб. в срок до 26 июля 2023 г.

13 ноября 2023 г. налоговым органом вынесено решение № ****** о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 59 342,79 руб. Указанное решение направлено должнику (ШПИ № ******).

21.12.2023г. мировым судьей судебного участка № 9 Волховского района Ленинградской области вынесен судебный приказ № ****** о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 18 377 руб. 70 коп., который был отменен в связи с поступившими возражениями от должника определением мирового судьи от 16 января 2024 года.

В соответствии с ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

МИФНС России № 9 по Ленинградской области направила административный иск о взыскании с административного ответчика задолженности по налоговым платежам в Волховский городской суд 27.02.2024 г., то есть в течение 6-месячного срока со дня со дня вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Вместе с тем суд полагает, что заявленные налоговым органом требования подлежат частичному удовлетворению в связи со следующим.

Как следует из материалов дела, задолженность по пени в размере 18 377 руб., заявленным ко взысканию, образовалась из задолженности по пени, принятой из отдельной карточки налоговых обязательств (ОКНО) при переходе в ЕНС по состоянию на 01.01.2023 г. в размере 14 281 руб. 69 коп. и пени, начисленные за период с 01.01.2023 по 20.11.2023 г. в размере 4 096,01 руб. на совокупную обязанность в размере 41 138 руб.

Из письма МИФНС России № 9 по Ленинградской области от 27.08.2024 г. следует, что в задолженность по пени, принятой из отдельной карточки налоговых обязательств (ОКНО) при переходе в ЕНС по состоянию на 01.012023 г. в размере 14 281 руб. 69 коп. входят:

пени в размере 170,02 руб., начисленные за период с 02.12.2017 по 15.12.2022 г., в связи с неуплатой транспортного налога за 2014 год в размере 45 338 руб.

пени в размере 11 370,14 руб., начисленные за период с 02.06.2018 по 31.03.2022, в связи с неуплатой транспортного налога за 2016 год в размере 34 050 руб.

пени в размере 1 363,47 руб., начисленные за период с 04.12.2018 по 31.03.2022, в связи с неуплатой транспортного налога за 2017 год в размере 4 725 руб.

пени в размере 137,13 руб.. начисленные за период с 03.12.2019 по 30.04.202, в связи с неуплатой транспортного налога за 2018 год в размере 2 363 руб.

пени в размере 255,06 руб., начисленные за период с 01.05.2021 по 30.12.2022, в связи с неуплатой транспортного налога за 2018 год в размере 2 363 руб.

пени в размере 565,29 руб., начисленные за период с 02.12.2020 по 31.03.2022, в связи с неуплатой транспортного налога за 2019 год в размере 5 030 руб.

пени в размере 386,32 руб., начисленные за период с 02.12.2021 по 31.03.2022, в связи с неуплатой транспортного налога за 2020 год в размере 8 374 руб.

пени в размере 34,26 руб., начисленные за период с 02.12.2022 по 30.12.2022, в связи с неуплатой транспортного налога за 2021 год в размере 4 725 руб.

Установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № ****** Санкт-Петербурга по делу № ****** от 28.09.2016 г. с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2014 год в размере 45 460 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № ****** Санкт-Петербурга от 04.12.2018 г. отменен судебный приказ по делу № ****** о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2015 год, налогу на имущество физических лиц за 2015 год, пени в сумме 49 828,94 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № ****** Санкт-Петербурга от 29.11.2018 г. отменен судебный приказ по делу № ****** о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2016 год и пени в сумме 89 383 руб. 68 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № ****** Санкт-Петербурга от 18.07.2019 г. отменен судебный приказ по делу № ****** от 26 октября 2018 г. о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 34 050 руб. и пени в сумме 49,37 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 8 Волховского района Ленинградской области по делу № ****** от 24.12.2020 г. с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 4 795 руб. На основании указанного судебного приказа Волховским ВРОСП возбуждено исполнительное производство № ******, которое окончено 13.04.2021 г. в связи с погашением задолженности.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 8 Волховского района Ленинградской области по делу № ****** от 06.05.2020 г. с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 2 363 руб., задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 2 363 руб. На основании указанного судебного приказа Волховским ВРОСП возбуждено исполнительное производство № ****** которое окончено 29.07.2022 г. в связи с погашением задолженности.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 9 Волховского района Ленинградской области по делу № ****** от 07.04.2022 г. с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019-2020 гг. в размере 13 412 руб. На основании указанного судебного приказа Волховским ВРОСП возбуждено исполнительное производство № ******, которое окончено 21.04.2021 г. в связи с погашением задолженности.

Учитывая изложенное из суммы пени в размере 14 281 руб. 69 коп. подлежат исключению пени в размере 11 370,14 руб., начисленные в связи с неуплатой транспортного налога за 2016 год в размере 34 050 руб., поскольку судебный приказ о взыскании транспортного налога за 2016 год был отменен.

Более того суд учитывает, что согласно постановлению старшего следователя СУ МУ МВД России «******» от 10.11.2016 г. ФИО1 признан потерпевшим по уголовному делу № ******, в связи с тем, что 29.11.2013 г. неустановленное следствием лицо, находясь на автостоянке расположенной вблизи ТЦ «******» № ****** по адресу: ******, похитило автомобиль марки № ******, государственный регистрационный знак № ******, принадлежащий ФИО1

Указанное транспортное средство находится в угоне с 18.10.2016 г. по настоящее время, что подтверждается письмом из ГУ МВД России по Санкт-Петербургу и Ленинградской области.

В соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 358 НК РФ не являются объектом налогообложения транспортные средства, находящиеся в розыске, а также транспортные средства, розыск которых прекращен, с месяца начала розыска соответствующего транспортного средства до месяца его возврата лицу, на которое оно зарегистрировано. Факты угона (кражи), возврата транспортного средства подтверждаются документом, выдаваемым уполномоченным органом, или сведениями, полученными налоговыми органами в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Также подлежат уменьшению периоды, за которые были начислены пени в размере 1363,47 руб. (период с 04.12.2018 по 13.04.2021, размер пени составит 815,42 руб.), пени в размере 255,06 руб. (период с 01.05.2021 по 29.07.2022, размер пени составит 215,70); пени в размере 565,29 руб. (период с 02.12.2020 по 21.04.2021, размер пени составит 101,70).

Поскольку период начисления пени в размере 386, 32 руб. указан с 02.12.2021, в то время как задолженность погашена 21.04.2021, оснований для начисления данных пеней не имелось.

Таким образом, сумма пени по состоянию на 01.01.2023 г., начисленных в размере 14 281 руб. 69 коп. подлежит снижению до 1 474 руб. 23 коп. (170,02+815,42+137,13+215,70+

101,70+34,26 = 1 474,23).

Оснований для взыскания пени в размере 4 096 руб.01 коп., начисленных на совокупную обязанность в размере 41 138 руб. за период с 01.01.2023 г. по 20.11.2023 г. суд не усматривает, поскольку в совокупную обязанность налоговым органом включен транспортный налог за 2016 год в размере 34 050 руб., при этом право на обращение в суд за взысканием указанного налога после отмены судебного приказа 18.07.2019 г. налоговым органом реализовано не было.

Также судом установлено, что транспортный налог за 2017 год в размере 4 725 руб. и транспортный налог за 2018 год в размере 2 363 руб. был оплачены ФИО1 через службу судебных приставов, исполнительные производства окончены до 01.01.2023 г.

При таких обстоятельствах административные исковые требования МИФНС России № 9 к ФИО1 суд находит подлежащими частичному удовлетворению в размере 1 474,23 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ****** года рождения, № ******, зарегистрированного по адресу: ******, в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области пени по состоянию на 01.01.2023 г. в размере 1 474 руб. 23 коп.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет Волховского муниципального района Ленинградской области в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ленинградский областной суд через Волховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 07 марта 2025 года.

Судья подпись Е.А.Назарова