Дело № 2а-1446/2025
78RS0007-01-2025-000826-03
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Санкт-Петербург 25 апреля 2025 года
Колпинский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:
председательствующего судьи Александриной И.А.,
при секретаре Негривода А.И.,
с участием представителя административного истца,
рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №20 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пеням,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №20 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пеням, в обоснование которого указано, что административный ответчик имеет задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023г. в сумме 45842 руб., пеням по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 2414 руб. 06 коп., а всего в размере 48 256 руб. 06 коп. На момент подачи административного иска задолженность за спорный период в полном объеме не погашена, в связи с чем, после отмены судебного приказа о взыскании указанной задолженности, уполномоченный налоговый орган обратился в суд с настоящим иском.
Представитель административного истца в судебном заседании требования поддержала, просила их удовлетворить.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, сведений об уважительности причин неявки не представила, об отложении рассмотрения дела не просил. В письменных возражения на административный иск просил отказать удовлетворении требований, в связи с пропуском налоговым органов срока обращения в суд за взысканием заявленной в административном иске задолженности, отсутствии оснований для восстановления срока.
С учетом статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации и статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося административного ответчика.
Заслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующем.
Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность (общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом) формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП), под которым признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.
Согласно п/п.2 п.1 ст.419, п.1 ст.423 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, являются плательщиками страховых взносов. Расчетным периодом признается календарный год.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (статья 70 НК РФ).
В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Судом установлено, что у административного ответчика перед бюджетом числится задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023г. в сумме 45842 руб., пеням по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 2414 руб. 06 коп., а всего в размере 48 256 руб. 06 коп.
С ДД.ММ.ГГГГ. по настоящее время ФИО1 является адвокатом и, соответственно, обязан оплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствующий бюджет в совокупном фиксированном размере за 2023г.
По правилам пп.1 п.1.2 ст.430, п.2 ст.432 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.
Согласно ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, таким образом, страховые взносы за 2023 г., должны быть уплачены не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно сведениям ЕНС по состоянию на 01.01.2023г. у налогоплательщика образовалась недоимка в форме отрицательного сальдо на ЕНС в общей сумме 5 443 руб. 45 коп., в том числе состоящей из задолженности по транспортному налогу за 2021гг. в сумме 3665 руб. 00 коп., налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за 2021 гг. в сумме 641 руб. (ОКТМО 40342000), налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за 2021 гг. в сумме 1211 руб. (ОКТМО 40355000), пеням в сумме 90 руб. 46 коп.
Согласно «Карты расчета пени», размер пени по состоянию на 31.12.2022г. составляет 90,46 руб., из которой пени по транспортному налогу в размере -76,57 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц в размере -13,89 руб.
Пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 2 323,6 руб.; с учетом имеющейся недоимки, сложившейся до ДД.ММ.ГГГГ в размере 90,46 руб., сумма задолженности по пени по состоянию формирования заявления для вынесения судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составила 2414,06 руб.
Определением мирового судьи судебного участка №77 Санкт-Петербурга от 29.11.2024 отменен судебный приказ №2а-472/2024-80 от 29.10.2024, вынесенный по заявлению, зарегистрированному 29.10.2024, о взыскании с административного ответчика недоимки, в том числе по страховым взносам за 2023г. и пеням, заявленным к взысканию согласно настоящему административному исковому заявлению.
С административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ налоговый орган обратился 04.02.2025.
В связи с неисполнением обязательств по уплате страховых взносов и транспортного налога налоговым органом было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пеней в сумме 498 руб. 71 коп. в срок до 11.09.2023г. Направление подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика.
Общая сумма налогов, страховых взносов и пеней на момент выставления требования не превышала 10 000 руб.
Однако, ввиду не исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов в фиксированном размере за 2023г. общая сумма налогов, страховых взносов и пеней на дату обращения с настоящим административным иском превысила 10 000 руб.
В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в действующей редакции) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Исходя из того, что размер отрицательного сальдо с учетом определенного требованием № от ДД.ММ.ГГГГ срока исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, на дату обращения с настоящим административным иском превышает 10 000 руб., налоговый орган, исходя из подпункта 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, мог обратиться за взысканием недоимки, заявленной к взысканию согласно настоящему административному исковому заявлению не позднее ДД.ММ.ГГГГ, тогда как обращение за выдачей судебного приказа имело место лишь ДД.ММ.ГГГГ. Ранее ДД.ММ.ГГГГ с требованиями о взыскании задолженности по страховым взносам в фиксированном размере за 2023г. и пеням в судебном порядке налоговый орган не обращался (доказательств обратного в материалах дела не имеется).
С учетом изложенного, административное исковое заявление о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам за 2023г. и пеням в порядке главы 32 КАС РФ поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ по истечению предусмотренного законодательством срока.
В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 г. № 479-О-О указано, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, не может осуществляться. Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.
Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 г. N 422-0).
В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
О восстановлении срока административным истцом не заявляется. Каких-либо доказательств наличия уважительных причин пропуска срока на подачу административного иска налоговым органом не представлено, а материалы дела таких обстоятельств не содержат.
Кроме того, поскольку обращение административного истца в суд за выдачей судебного приказа имело место за пределами установленного законом срока (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), положения пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие возможность подачи налоговым органом требования о взыскании налога, пени в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в рассматриваемом случае применению не подлежат, в связи с утратой права на принудительное взыскание.
Аналогичная позиция отражена в Постановлении Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия" согласно которому с точки зрения действующего административно-процессуального законодательства разрешение вопроса о восстановлении пропущенного налоговым органом срока судебного взыскания налоговой задолженности не входит в компетенцию мирового судьи, осуществляющего приказное производство. Необходимыми процессуальными полномочиями разрешить данный вопрос в надлежащей процедуре, предполагающей возможность установления всех необходимых обстоятельств взаимодействия сторон налогового правоотношения, наделен суд общей юрисдикции при рассмотрении в порядке искового производства требования о взыскании налоговой задолженности, заявленного после отмены судебного приказа на основании возражений налогоплательщика относительно его исполнения.
В силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.
С учетом этого в размер отрицательного сальдо Единого налогового счета не включается задолженность с пропущенным сроком взыскания, если пропущенный по уважительной причине срок не восстановлен судом и не вынесен соответствующий судебный акт о ее взыскании (пункт 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
По правилам части 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными признается безнадежной к взысканию, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.
Таким образом, налоговый орган утратил возможность взыскания недоимки по страховым взносам за 2023г. и пеней, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС, в связи с истечением установленного срока их взыскания (не восстановленного судом), ввиду чего заявленная в настоящем административном иске задолженность является безнадежной к взысканию.
С учетом изложенного, требования Межрайонной ИФНС России №20 по Санкт-Петербургу о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023г. в сумме 45842 руб., пеням по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 2414 руб. 06 коп., а всего в размере 48 256 руб. 06 коп., удовлетворению не подлежат.
Руководствуясь статьями 175, 180 и 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления отказать.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Колпинский районный суд города Санкт-Петербурга.
Судья И.А. Александрина