Решение по делу № 2А-921/2023 от 15.11.2023 - о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, пеней за неуплату (неполную уплату) страховых взносов на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование.

№2а-921/2023

32RS0021-01-2023-001547-59

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 ноября 2023 года г. Новозыбков

Новозыбковский городской суд Брянской области в составе

председательствующего судьи Ивановой Н.П.,

при секретаре судебного заседания Борисенко С.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Брянской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, пеней за неуплату (неполную уплату) страховых взносов на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Брянской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, пеней за неуплату (неполную уплату) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование по требованию № от 12 августа 2020 года в размере <данные изъяты>.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 в период с 04 сентября 2017 по 14 июля 2020 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и соответственно в силу п.1 ст. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов. Плательщики страховых взносов, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ в срок, установленный абзацем вторым пункта 2 статьи 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период таким плательщикам. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ.

Расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами – первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п.1 ст. 425 НК РФ, тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов. Размер страховых взносов зависит от величины дохода плательщика страховых взносов за расчетный период и определен ст. 430 НК РФ.

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В установленный законом срок, в нарушение пп.1 п.1 ст. 23, п.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик суммы страховых взносов не уплатил, задолженность по уплате страховых взносов за 2020 год составляет <данные изъяты>. В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. ст. 69,70 НК РФ, налогоплательщику 12 августа 2020 года было направлено требование № об уплате налога и пени, где <данные изъяты> – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование; <данные изъяты> – страховые взносы на обязательное медицинское страхование; <данные изъяты> – пени за неуплату (неполную уплату) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, начисленные за период с 30 июля 2020 года по 11 августа 2020 года; <данные изъяты> – пени за неуплату (неполную уплату) страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, начисленные за период с 30 июля 2020 года по 11 августа 2020 года.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка №45 Новозыбковского судебного района Брянской области от 2 августа 2023 года, УФНС России по Брянской области было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с должника платежей и санкций в связи с пропуском срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ.

В связи с тем, что сумма задолженности в установленный в требовании срок в добровольном порядке не уплачена, в соответствии со ст.ст. 48, 59 НК РФ, ст.ст. 124-131 КАС РФ просит восстановить срок на подачу административного искового заявления и взыскать с административного ответчика страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты>, обязательное медицинское страхований в размере <данные изъяты> и пени на неуплату указанных страховых взносом в размере <данные изъяты> и <данные изъяты>, а всего взыскать <данные изъяты>

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Брянской области направил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, исковые требования поддержала в полном объеме и просила их удовлетворить.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, надлежащим образом извещенная о месте и времени рассмотрения дела, о причинах неявки не сообщила, ходатайств об отложении разбирательства и заявлений о рассмотрении дела в ее отсутствие не поступило.

Судом на основании положений ст. 150 КАС РФ определено рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса, надлежащим образом извещенных о месте и времени рассмотрения дела.

Суд, изучив доводы административного истца, исследовав материалы дел, приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Согласно пункту 1 статьи 18.1 Налогового кодекса Российской Федерации в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действующей в момент возникновения спорных правоотношений); по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи).

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2, действующая в период возникновения спорных правоотношений).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей <данные изъяты> за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Тарифы страховых взносов устанавливаются на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента (пункты 1,3 части 2 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации).

Частью 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте втором пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами – первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Как установлено в судебном заседании, а также следует из материалов дела, ФИО1 с 4 сентября 2017 года являлась индивидуальным предпринимателем, которая прекратила свою деятельность в качества индивидуального предпринимателя 14 июля 2020 года, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д. 6-7).

По состоянию на 12 августа 2020 года у налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) ФИО1 была выявлена недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере <данные изъяты>, на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере <данные изъяты>.

Поскольку в установленный законом срок ФИО1 не уплатила налоги, ей было выставлено требование об уплате недоимки и пени № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 12 августа 2020 года в срок до 22 сентября 2020 (л.д.15).

Данное требование было направлено ФИО1 заказным письмом, что подтверждается сведениями из информационного ресурса МИФНС России №30 по Свердловской области (л.д.15).

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты, налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 72, пункты 1,2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня насчитывается за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что исчисленные суммы налога своевременно уплачены не были согласно п. 3 ст. 75 НК РФ была начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога. По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с 30 июля 2020 года по 11 августа 2020 года пени исчислены в размере <данные изъяты>, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 30 июля 2020 года по 11 августа 2020 года пени исчислены в размере <данные изъяты>

Административным ответчиком задолженность в добровольном порядке не погашена.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

При этом абзацем 2 части 2 указанной статьи предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила <данные изъяты>, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила <данные изъяты>.

Как следует из представленных материалов, требованием № административному ответчику предлагалось исполнить обязательства в срок до 22 сентября 2020 года, шестимесячный срок для обращения в суд сохранялся до 22 февраля 2021 года.

Налоговый орган с исковым заявлением обратился в Новозыбковский городской суд Брянской области 3 октября 2023 года (поступило в электронном виде), т.е. с нарушением срока обращения в суд.

Из искового заявления усматривается, что административный истец просит восстановить срок на подачу административного искового заявления для взыскания имеющейся задолженности.

Согласно абзацу 4 ч.2 ст.48 НК РФ, ст.286 КАС РФ установленный срок обращения в суд, пропущенный по уважительной причине, может быть восстановлен судом.

Определением и.о мирового судьи судебного участка № 45 Новозыбковского судебного района Брянской области – мировым судьей судебного участка №63 Новозыбковского судебного района Брянской области от 2 августа 2023 года Управлению Федеральной налоговой службы России по Брянской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций по требованию № от 12 августа 2020 года на сумму <данные изъяты> отказано в силу того, что требование не является бесспорным, поскольку истек срок, предусмотренный для обращения в суд.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа. Поскольку такое определение мировым судьей не выносилось, суд не может принять в качестве уважительной причины обращение административного истца в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа по заявленным требованиям.

Налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Инспекцией не приведено обоснования невозможности подачи в суд соответствующего заявления в установленный срок.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 №-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п.1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязанность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам, вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Таким образом, административный истец без уважительных причин пропустил установленный законом срок обращения в суд.

Поскольку срок обращения с заявлением о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов по неисполненным требованиям истек, уважительных причин пропуска срока не имеется, в связи с чем административный истец утратил право на принудительное взыскание задолженности по обязательным платежам и санкциям, следовательно, суд, в соответствии с ч.8 ст.219 КАС РФ, приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управлению Федеральной налоговой службы России по Брянской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, пеней за неуплату (неполную уплату) страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование по требованию № от 12 августа 2020 года в размере <данные изъяты>, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Брянский областной суд через Новозыбковский городской суд в течение месяца со дня его принятия.

Судья Н.П.Иванова