Решение по делу № 2А-1872/2023 от 23.08.2023

дело № 2а-1872/2023

24RS0004-01-2023-001061-96

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 августа 2023 года п. Березовка

Березовский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Есиной С.В.,

при секретаре Антипенко А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ :

МИФНС России № по Красноярскому краю обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 в доход государства 13230 рублей 74 копейки из них:

- пени за неуплату транспортного налога с физических лиц:

за 2017 год с <дата> по <дата> в сумме 254 рубля 55 копеек (УИН: 18№);

за 2015 год с <дата> по <дата> в сумме 7804 рубля 86 копеек (УИН: 18№);

за 2016 год с <дата> по <дата> в сумме 3656 рублей 03 копейки (УИН: 18№);

- пени за неуплату налога на землю с физических лиц:

за 2015 год с <дата> по <дата> в сумме 16 копеек (УИН: 18№);

за 2016 год с <дата> по <дата> в сумме 30 копеек (УИН: 18№);

- пени за неуплату налога на землю с физических лиц:

за 2015 год с <дата> по <дата> в сумме 14 рублей 84 копейки (УИН: 18№);

- штраф за НДФЛ:

за 2014 год в сумме 500 рублей (УИН: 18№);

за 2015 год в сумме 500 рублей (УИН: 18№);

за 2016 год в сумме 500 рублей (УИН: 18№).

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № по Красноярскому краю (правопреемник МИФНС № по Красноярскому краю) по месту жительства. На основании сведений, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, недвижимого имущества, административному ответчику на праве собственности принадлежат/принадлежали транспортные средства, земельные участки. Поскольку административный ответчик является плательщиком налогов, инспекцией исчислены налоги, на которые впоследствии исчисляются пени: налоговые уведомления № - транспортный налог за 2015 год в общем размере 45256 рублей, земельный налог за 2015 год в размере 165 рублей; № - транспортный налог за 2016 год в общем размере 58473 рубля, земельный налог за 2016 год в размере 585 рублей. Поскольку исчисленная задолженность административным ответчиком не погашена, налоговым органом сформировано требование об уплате налогов: №, задолженность по транспортному и земельному налогам за 2017 год в общем размере 65710 рублей. Кроме того, ФИО1 с <дата> по <дата> состоял на налоговом учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. <дата> в отношении ФИО1 инициирована камеральная налоговая проверка. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2014, 2015, 2016 год были представлены <дата>. <дата> МИФНС № по Красноярскому краю составлены акты налоговой проверки №№. Решением № от <дата>, № от <дата>, № от <дата> ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения и ему назначен штраф в размере 500 рублей, по каждому из решений. Поскольку исчисленная задолженность административным ответчиком не погашена, налоговым органом сформированы требования об уплате налогов №, №, № об уплате штрафа в размере 500 рублей каждое, со сроком уплаты <дата>. <дата> мировым судьей по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании имущественных налогов, который отменен определением от <дата>.

Представитель административного истца МИФНС № по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя инспекции, о чем указал в заявлении.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Поскольку участие административного ответчика не признано судом обязательным, суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

На основании п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Вышеуказанные органы, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

Согласно п. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются налоговым органам органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ).

Судом установлено, что административному ответчику ФИО1 с <дата> по <дата> принадлежал автомобиль RENAULTMEGNUM430, г/н №, в период с <дата> по <дата> принадлежал автомобиль HINO, г/н №, в период с <дата> по <дата> принадлежал автомобиль FORD FOCUS, г/н №, в период с <дата> по <дата> год принадлежал автомобиль PORCECAYENNE, г/н №, в период с <дата> по <дата> принадлежал автомобиль КАМАЗ 55102, г/н №, в период с <дата> по <дата> принадлежал автомобиль КАМАЗ 551110, г/н №, в период с <дата> по <дата> принадлежал автомобиль ХОНДА ОДИССЕЙ, г/н №, в период с <дата> по <дата> принадлежал автомобиль МЕРСЕДЕС Е240 AVANTGARDE, г/н №, что подтверждается выпиской из базы данных налогоплательщика и сведениями ГИБДД.

Также административному ответчику с <дата> принадлежит земельные участки: с кадастровым номером №, расположенный по адресу: Красноярский край, <адрес>, пгт. Березовка, <адрес>, принадлежали земельные участки: с кадастровым номером №, расположенный по адресу: Красноярский край, <адрес>, Вознесенский с/с, ДНТ Славянка, Сибирская, 15 (с <дата> до <дата>), с кадастровым номером №, расположенный по адресу: Красноярский край, <адрес>, пгт. Березовка, <адрес> (с <дата> до <дата>), а также объект недвижимости с кадастровым №, расположенный по адресу: Красноярский край, <адрес>, с/с Есаульский, ДНТ «Золотая корона-2», <адрес>, что подтверждается выпиской из базы данных налогоплательщика и выпиской из ЕГРН.

В соответствии с налоговыми уведомлениями:

- № от <дата> ФИО1 начислен транспортный налог за 2015 год в общем размере 45256 рублей и земельный налог в размере 165 рублей;

- № от <дата> ФИО1 начислен транспортный налог за 2016 года в общем размере 58473 рубля и земельный налог в размере 585 рублей;

- № от <дата> ФИО1 начислен транспортный налог за 2017 года в общем размере 65072 рубля и земельный налог в размере 638 рублей;

В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (ч. 3 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в полном объеме в установленные сроки, ФИО1 направлены требования № по состоянию на <дата> об уплате транспортного и земельного налогов со сроком уплаты до <дата>; № по состоянию на <дата> об уплате транспортного и земельного налогов со сроком уплаты до <дата>.

Судом также установлено, что ФИО1 в период с <дата> по <дата> являлся индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от <дата>.

В соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

В силу п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

<дата> в отношении ФИО1 принято решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым ФИО1 привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 500 рублей. Решение ФИО1 обжаловано не было.

В адрес ФИО1 направлено требование № по состоянию на <дата> об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в котором было предложено уплатить в добровольном порядке в срок до <дата> штраф в размере 500 рублей.

Положениями ст. 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч. 3).

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч.1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ч.2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ч.4).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете (ч.5).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (ч.8).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч.1 ст.70 НК РФ).

Требования № административным ответчиком ФИО1 не исполнено, задолженность не погашена.

В силу ч. 1, ч. 2, ч. 3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку административным ответчиком обязанность по оплате обязательных платежей и санкций не была исполнена в полном объеме, МИФНС России № по Красноярскому краю <дата> обратилось к мировому судье судебного участка № в <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, которое удовлетворено <дата>.

<дата> судебный приказ отменен по заявлению ФИО1

С настоящим исковым заявлением административный истец обратился в суд <дата>, то есть в установленный законом срок.

На момент составления административного искового заявления, задолженность по уплате пени по транспортному и земельному налогу не погашена.

При этом, суд принимает расчет задолженности, предоставленный истцом, подвергать сомнению правильность которого, у суда оснований не имеется, поскольку расчет проверен судом и признан верным.

Доказательств уплаты пени и штрафа ответчиком ФИО1 суду не представлено, в связи с чем, суд удовлетворяет административные исковые требования истца.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с этим, суд взыскивает с ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в соответствии с требованиями п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающего по адресу: Красноярский край, <адрес>, п. Березовка, <адрес>, пени за неуплату транспортного налога, получатель: УФК по Красноярскому краю (Межрайонная ИФНС России № по Красноярскому краю) ИНН <***>, КПП 246101001, ОКТМО 04605151, банк получателя: Отделение Красноярск Банка России, БИК 010407105, кор. счет 40№, счет УФК 03№, КБК 182№:

за 2017 год с <дата> по <дата> в сумме 254 рубля 55 копеек (УИН: 18№);

за 2015 год с <дата> по <дата> в сумме 7804 рубля 86 копеек (УИН: 18№);

за 2016 год с <дата> по <дата> в сумме 3656 рублей 03 копейки (УИН: 18№).

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающего по адресу: Красноярский край, <адрес>, п. Березовка, <адрес>, пени по налогу на землю с физических лиц, получатель: УФК по Красноярскому краю (Межрайонная ИФНС России № по Красноярскому краю) ИНН <***>, КПП 246101001, ОКТМО 04605405, банк получателя: Отделение Красноярск Банка России, БИК 010407105, кор. счет 40№, счет УФК 03№, КБК 18№:

за 2015 год с <дата> по <дата> в сумме 16 копеек (УИН: 18№);

за 2016 год с <дата> по <дата> в сумме 30 копеек (УИН: 18№).

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающего по адресу: Красноярский край, <адрес>, п. Березовка, <адрес>, пени по налогу на землю с физических лиц, получатель: УФК по Красноярскому краю (Межрайонная ИФНС России № по Красноярскому краю) ИНН <***>, КПП 246101001, ОКТМО 04605416, банк получателя: Отделение Красноярск Банка России, БИК 010407105, кор. счет 40№, счет УФК 03№, КБК 18№:

за 2015 год с <дата> по <дата> в сумме 14 рублей 84 копейки (УИН: 18№).

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающего по адресу: Красноярский край, <адрес>, п. Березовка, <адрес>, штраф НДФЛ, получатель: УФК по Красноярскому краю (Межрайонная ИФНС России № по Красноярскому краю) ИНН <***>, КПП 246101001, ОКТМО 04605151, банк получателя: Отделение Красноярск Банка России, БИК 010407105, кор. счет 40№, счет УФК 03№, КБК 18№;

за 2014 год в сумме 500 рублей (УИН: 18№);

за 2015 год в сумме 500 рублей (УИН: 18№);

за 2016 год в сумме 500 рублей (УИН: 18№).

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающего по адресу: Красноярский край, <адрес>, п. Березовка, <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме с подачей жалобы через Березовский районный суд Красноярского края.

Председательствующий С.В. Есина

Мотивированное решение изготовлено <дата>.