Решение по делу № 2А-2984/2025 от 30.09.2025 | Серпуховский городской суд (Московская область)

Дело № 2а-2984/2025

УИД 50RS0044-01-2025-004127-91

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 сентября 2025 года

г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Кузнецовой М.В.

с участием представителя административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО2, о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО2 задолженность в общей сумме 59 987,24 руб. из них:

- транспортный налог с физических лиц за 2014 год - 5240,69 руб., за 2017 год – 1525 руб., за 2018 год – 8936 руб., за 2020 год – 3623 руб., 2021 год – 800 руб.,

– налог на имущество физических лиц за 2018 год – 379,63 руб., за 2020 год – 712 руб., за 2021 год – 712 руб.,

- страховые взносы на ОПС за 2018 год – 7373,61 руб.,

- страховые взносы на ОМС за 2018 год – 1622,22 руб.,

- по пени за неуплату налогов, рассчитанные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 17.11.2023 в сумме 29 063,09 руб.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО2 является плательщиком налога на имущество, транспортного налога, как лицо, на которое зарегистрированы объекты недвижимого имущества, транспортные средства, на которое начислены вышеуказанные налоги.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты указанных налоговых обязательств, между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме налогоплательщиком не уплачен.

Также ФИО2 с 17.02.2010 по 10.04.2018 состоял на налоговом учете в качестве ИП и являлся плательщиком страховых взносов на ОПС, ОМС в фиксированном размере. Начисленные страховые взносы на ОМС, ОПС за 2018 год им не уплачены.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 27.06.2023 № 3921, которое не было исполнено налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по состоянию на 20.11.2023 – 29063,09 руб.: 29194,44 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа 20.11.2023) – 131,35 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не прибыл, извещен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ФИО1 в судебном заседании поддержал письменные возражения на иск (л.д. 85,86), заявленные требования признал в части взыскания недоимки за 2021 год, просил отказать во взыскании задолженности по налогам за период с 2014 по 2020 год в связи с пропуском налоговым органом срока на их взыскание, а также уменьшить размере пеней.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика, представителя административного истца в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Заслушав представителя административного ответчика, оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из материалов дела следует, что ФИО2 является плательщиком налога на имущество, транспортного налога, как лицо, на которое зарегистрированы объекты недвижимого имущества, транспортные средства, на которое начислены транспортный налог с физических лиц за 2014 год - 5240,69 руб., за 2017 год – 1525 руб., за 2018 год – 8936 руб., за 2020 год – 3623 руб., 2021 год – 800 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год – 379,63 руб., за 2020 год – 712 руб., за 2021 год – 712 руб.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены:

- налоговые уведомления об уплате транспортного налога и налога на имущество 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2020 год.

- от 01.09.2022 об уплате в срок не позднее 01.12.2022 транспортного налога, налога на имущество за 2021 год, полученное в личном кабинете налогоплательщиком 20.09.2022 (л.д.33).

Между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме налогоплательщиком не уплачены.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 27.06.2023 № 3921 по налогам в сумме 43 963,15 руб., пени – 26 807,95 руб., которое не было исполнено налогоплательщиком.

Определением мирового судьи от 27.12.2024 судебный приказ <номер> от 09.12.2024 был отменен в связи с подачей ФИО2 возражений на судебный приказ (л.д.13)

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО2 задолженность по уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 800 руб., по уплате налога на имущество за 2021 год в сумме 712 руб., суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование № 3921 по состоянию на 27.06.2023. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Выданный судебный приказ <номер> от 09.12.2024 в последствие был отменен 27.12.2024 по возражениям должника ФИО2

27.06.2025 (в пределах 6 месяцев, с даты вынесения определения об отмене судебного приказа), налоговый орган подал административный иск в Серпуховский городской суд (л.д. 5). Таким образом, срок на взыскание налоговой задолженности налоговым органом не пропущен.

Требование по уплате транспортного налога, налога на имущество за 2021 год по состоянию на 27.06.2023 со сроком исполнения до 26.07.2023, направлено налогоплательщика, полученное последним 30.06.2023 (л.д.35).

Установлено, что в спорный период времени ФИО2 являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество, как лицо, на которое зарегистрированы объекты недвижимого имущества, транспортные средства, на которое начислены вышеуказанные налоги, на которые начислены налоги за 2021 год. Между тем обязательства по оплате налога ею не исполнены.

Разрешая заявленные требования и взыскивая задолженность по уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 800 руб., по уплате налога на имущество за 2021 год в сумме 712 руб., суд исходит из того, что административный ответчик ФИО2, являясь лицом, на которое зарегистрирован объекты недвижимого имущества, транспортное средство, являющиеся объектами налогообложения, в силу закона был обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать указанные налоги. Документов, подтверждающих переход права собственности на объект недвижимого имущества, снятии с учета транспортные средства, указанного в налоговых уведомлениях за предъявляемый налоговый период, ответчиком в суд не представлено, также как и доказательств наличия каких-либо льгот по налогообложению.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

В связи с неуплатой налога на имущество в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени за неуплату транспортного налога, имущественного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

Отказывая в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в части взыскания с ФИО2 транспортного налога с физических лиц за 2014, 2017, 2018, 2020 год, налог на имущество физических лиц за 2018, 2020 год, страховые взносы на ОПС, ОМС за 2018 год, суд исходит из следующего.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 5 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Из разъяснений, содержащихся в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве" следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом существенно нарушен срок обращения в суд, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании, в том числе, задолженности по взысканию транспортного налога с физических лиц за 2014, 2017, 2018, 2020 год, налог на имущество физических лиц за 2018, 2020 год, страховые взносы на ОПС, ОМС за 2018 год, административный истец обратился к мировому судье за пределами установленного срока, более того, пропустив довольно значимый период времени по взысканию транспортного налога с физических лиц за 2014, 2017, 2018, 2020 год, налог на имущество физических лиц за 2018, 2020 год, страховые взносы на ОПС, ОМС за 2018 год.

Суд полагает возможным взыскать с ФИО2 пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год – 4916 руб., налога на имущество за 2019 год – 712 руб., страховых взносов на ОМС за 2016 год – 3796,85 руб., взысканных судебным приказом <номер>.

Установлено, что в производстве Серпуховского РОСП ГУ ФССП по Московской области имелось исполнительное производство ИП <номер>-ИП, возбужденное на основании указанного судебного приказа, окоченное 29.08.2023 по п. 3 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве», остаток задолженности по ИП составил 6 643,15 руб. Срок повторного предъявления исполнительного документа к исполнению не истек.

Настоящее административное исковое заявление о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов подано в суд 27.06.2025, в связи с чем, суд полагает необходимым исчислять срок возможного взыскания пени с 27.06.2022 (в пределах трех летнего срока предшествующего обращению в суд).

Таким образом, с ФИО2 подлежат взысканию пени за неоплату налогов, взысканных судебным приказом <номер>, с учетом остатка задолженности по исполнительному производству ( 6 643,15 руб.) за период с 27.06.2022 (в пределах трех летнего срока предшествующего обращению в суд) которые составят 718,23 руб.

С ФИО2 также подлежат взысканию пени ЕНС (на совокупную обязанность).

Налоговый орган просит взыскивать пени по состоянию на 17.11.2023.

Установлено, что на дату образования ЕНС (01.01.2023), за налогоплательщиком числилась задолженность по уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 800 руб., по уплате налога на имущество за 2021 год в сумме 712 руб., а также задолженности по ИП в сумме 6 643,15 руб., а всего 8 155,15 руб., в связи с чем, пени ЕНС по состоянию на 17.11.2023 составят 626,08 руб.

Суд отмечает, что в отрицательное сальдо недоимка, которая не взыскана с налогоплательщика в установленном порядке и сроки по взысканию которой пропущены не подлежала включению в ЕНС.

Что касается пеней за неуплату налоговых обязательств, по которым применены меры принудительного взыскания в виде предъявления в службу судебных приставов судебных приказов и по которым исполнительные производства окончены в сроки, превышающие трех летний срок давности, суд приходит к следующему.

Срок принудительного взыскания пеней за несвоевременную уплату налогов в случае, когда исполнительное производство окончено за пределами срока давности, учитывая период обращения истца в суд, истек.

Судом установлено, что в отношении налогоплательщика было вынесено решение суда по делу № 2а-2504/2020, исполнительное производство, имевшиеся в отношении налогоплательщика в Серпуховском РОСП, возбужденное на основании указанного решения суда окончено фактическим исполнением в июле 2022 года, то есть в сроки, превышающие трех летний срок давности.

В данном случае, срок принудительного взыскания пеней за несвоевременную уплату налогов в случае, когда исполнительное производство окончено за пределами срока давности, учитывая период обращения истца в суд, истек, с момента оплаты вышеуказанного налога до момента обращения налогового органа в суд прошло более трех лет. Несмотря на имевшийся судебный акт, начисление пени на задолженность, которая исполнена налогоплательщиком за пределами сроков давности, не отвечает принципам разумности, поскольку налоги и сборы должны иметь экономическое основание, и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

Кроме того, исполнительные производства, имевшиеся в отношении налогоплательщика в Серпуховском РОСП окончены в связи с их фактическим исполнением, а в виду истечения срока хранения, материалов производства (копии постановлений об окончании ИП, справки о движении денежных средств) в архиве районного отдела не сохранилось, что также исключает возможность взыскание пеней за несвоевременную уплату налогов, предъявленных ко взысканию в принудительном порядке.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, <дата> рождения (ИНН <номер>) задолженность:

- по уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 800 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 6 руб.;

- по уплате налога на имущество за 2021 год в сумме 712 руб., пени за неуплату земельного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 5,34 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налогов, взысканных судебным приказом <номер> с учетом произведённых платежей в рамках ИП <номер>-ИП за период с 27.06.2022 по 17.11.2023 в сумме 718,23 руб.

- по пени за неуплату налогов, рассчитанные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 17.11.2023 в сумме 626,08 руб., а всего взыскать 2 867 (две тысячи восемьсот шестьдесят семь) рублей 65 копеек.

Взыскать с ФИО2, <дата> рождения (ИНН <номер>) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рубль.

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО2 транспортного налога за 2014, 2017, 2018, 2020 годы, налога на имущество за 2018, 2020 годы, страховых взносов за 2018 год, пени в большем размере – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья М.И. Астахова

Мотивированное решение составлено 30.09.2025.