Решение по делу № 2А-358/2022 от 05.10.2022 | Кизеловский городской суд (Пермский край)

Дело № 2а-358/2022

УИД 59RS0022-01-2022-001479-04

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 октября 2022 года город Кизел

Кизеловский городской суд Пермского края в составе председательствующего судьи Е.В.Балуевой,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи И.С. Кольмаковой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-358/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени, недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени, судебных издержек,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю обратилась в Кизеловский городской суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме <...>., в том числе: недоимки по земельному налогу за 2017 год в сумме <...> руб., за 2018 год в размере <...>., за 2019 год в размере <...> руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за налоговые периоды 2017-2019 годы в размере <...> руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за налоговые периоды 2014, 2017, 2019 годы в размере <...> руб.; недоимки по налогу на имущество за налоговый период 2018 год в размере <...> руб., за 2019 год в размере <...>.; пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговые периоды 2017-2018 годы в размере <...> руб.; а также судебных издержек, связанных с рассмотрением дела.

В обоснование требований административного искового заявления административным истцом указано, в соответствии со ст. 23 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения, уплачивать установленные налоги и сборы. Налогоплательщики – физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и(или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Согласно ст.388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Порядок уплаты земельного налога регламентируется главой 31 НК РФ, Решением Думы Краснокамского муниципального района Пермского края от 29.09.2010 №255 «Об утверждении Положения о земельном налога на территории Краснокамского городского поселения», Решением Краснокамской городской Думы Пермского края от 24.10.2018 №32»Об утверждении Положения о земельном налоге на территории Краснокамского городского округа». В соответствии со ст.391 НК РФ ставка земельного налога определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка. По сведениям органа, осуществляющего кадастровый учет, налогоплательщик является собственником земельных участков:

- <...>

<...>

Налогоплательщику за налоговый период 2017 в отношении указанных земельных участков начислен земельный налог в размере <...> руб., за 2018 год - в размере <...> руб., за 2019 год – в размере <...> руб.

В нарушение ст.397 НК РФ, ФИО1 в установленный законодательством о налогах и сборах срок – до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, земельный налог за 2017,2018,2019 годы не уплачен.

На основании ст.75 НК РФ исчислена пеня за неуплату земельного налога в сумме <...> руб., из них:

за налоговый период 2017 год:

<...>

Также у административного ответчика имеется задолженность по уплате пени за 2014, 2017, 2019 годы. Обязанность по уплате земельного налога за 2014 год исполнена; <...> Обязанность по уплате земельного налога за 2017 год в размере <...> исполнена: <...> Сумма пени за неуплату в срок земельного налога составляет <...> руб.: за 2014 год за период просрочки с <...>.; за 2017 год за период просрочки с <...>; за 2019 год за период просрочки с <...>

Согласно ст. 400 НК РФ ФИО1, будучи собственником недвижимого имущества, своевременно не уплатил налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере <...> руб., за 2018 год в размере <...> руб., пени в размере <...> руб. Согласно сведений, предоставленных органами, осуществляющими кадастровый учет, в собственности административного ответчика находится квартира по адресу <адрес>, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ. В отношении указанного имущества налогоплательщику начислен налог: за 2017 год <...>., в связи с частичной уплатой ДД.ММ.ГГГГ в размере <адрес> руб., остаток задолженности составляет 181,8 руб.; за 2018 год - 183 руб.

Кроме того, у административного ответчика имеется задолженность по уплате пени, начисленной за неуплату в установленный срок налога на имущество физических лиц за налоговый период 2017 – 2018 годы, поскольку в срок, установленный ст. 409 НК РФ, налог на имущество физических лиц не уплачен.

За неуплату административным ответчиком в установленный срок налога на имущество физических лиц размер пени составляет <...> руб.: за налоговый период 2017 год за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию № – <...> за налоговый период 2016 год за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию № – <...>.; за налоговый период 2017 год за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию № – <...> руб.; за налоговый период 2015 год за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию № – <...> за налоговый период 2018 год за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию № – <...>.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю (административный истец) не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогам, пени административным ответчиком не погашена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом; представил заявление о рассмотрении административного дела в его отсутствие, просит применить срок исковой давности.

Исследовав материалы административного дела, судебный приказ № 2а-244/2022, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.3, ст.ст.23,45 НК РФ каждый обязан в срок, установленный законодательством о налогах и сборах платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность вести в установленном порядке учет доходов(расходов) и объектов налогообложения, уплачивать законно установленные налоги возложена на налогоплательщика.

К налогам, подлежащим уплате физическими лицами, в том числе относятся: земельный налог, налог на имущество физических лиц, порядок и сроки уплаты которых, в зависимости от периода исчисления таких налогов, регулируется положениями ст.388,п.1 ст.389,п.1 ст.390, п.1 ст.391,п.1 ст.393, п.1 ст.394 НК РФ, ст.65 ЗК РФ, главой 32 НК РФ.

<...>

Как следует из материалов дела, административный ответчик не уплатил земельный налог за налоговый период 2017 в размере <...>., за 2018 год - в размере <...> за 2019 год – в размере <...>.

В адрес административного ответчика налоговым органом были направлены налоговые уведомления на уплату земельного налога: № от 29.08.2018г. за налоговый период 2017 года(л.д.10); № от ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2018 года (л.д.12); № от ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2019 года (л.д.15). В нарушение ст.397 НК РФ, ФИО1 в установленные сроки земельный налог за 2017 – <...>., 2018 – <...>., 2019 – <...>. не уплачен.

В связи с неуплатой в установленный срок земельного налога налоговой инспекцией в соответствии со ст.75 НК РФ была начислена пени в сумме <...> руб., из них: за налоговый период 2017 год:

- <...>

<...>

За налоговый период 2018 год за период просрочки с <...>.;

<...>

<...>.

В нарушение законодательства о налогах и сборах налогоплательщиком своевременно не уплачены пени за 2014, 2017, 2019 годы. Обязанность по уплате земельного налога за 2014 год в размере <...> руб. исполнена ДД.ММ.ГГГГ в размере <...>.; ДД.ММ.ГГГГ в размере <...>., ДД.ММ.ГГГГ в размере <...>.

Обязанность по уплате земельного налога за 2017 год в размере <...> исполнена ДД.ММ.ГГГГ в размере <...>., ДД.ММ.ГГГГ в размере <...>., т.е. с пропуском установленного законом срока. Сумма пени за неуплату в срок земельного налога составляет за 2014 год за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию № – <...>

за 2017 год за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию № – <...>.; за 2019 год за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию № – <...>., всего в размере <...>.

Административный ответчик является собственником недвижимого имущества – квартиры по адресу <адрес>, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ. В отношении указанного имущества налогоплательщику начислен налог: за 2017 год <...> руб., в связи с частичной уплатой ДД.ММ.ГГГГ в размере <...> руб. остаток задолженности составляет <...> руб.; за 2018 год - 183 руб.; налог на имущество своевременно не уплачен.

Административному ответчику налоговым органом были направлены требования № 40806 со сроком уплаты до 18.12.2018, №10029 со сроком уплаты до 22.04.2019, №12271 со сроком уплаты до 03.09.2019; №13750 со сроком уплаты до 03.09.2019, №44694 со сроком уплаты до 10.09.2019, №37301 со сроком уплаты до 11.11.2019, №5931 со сроком уплаты до 27.03.2020, №5842 со сроком уплаты до 25.11.2020, №39241 со сроком уплаты до 27.11.2020, №19857 со сроком уплаты до 17.11.2021 с предложением уплатить начисленные суммы налога и пени в добровольном порядке (л.д.22-53).Задолженность погашена не была.

Налогоплательщики- физические лица в силу ст.52, п.4 ст.397,п.2 ст.409 НК РФ уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также основанием для начисления пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора( п.22ст.69, п.3 ст.75 НК РФ).

В соответствии с требованиями ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основание своих требований и возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ч. 4 ст. 289 вышеуказанного Кодекса обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно судебному приказу, вынесенному мировым судьей судебного участка№2 Кизеловского судебного района Пермского края, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №1 Кизеловского судебного района Пермского края, от 01.02.2022 года с ФИО1 взысканы: пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений <...> руб., налог на имущество с физических лиц <...> пеня в размере <...> руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком. расположенным в границах городских округов <...> руб., пеня <...> руб. всего взыскано <...> руб.

Определением мирового судьи судебного участка№2 Кизеловского судебного района Пермского края, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №1 Кизеловского судебного района Пермского края от 04.03.2022 судебный приказ отменен.

Согласно абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного ч. 3 ст. 48 НК РФ, началось 05.03.2022, день окончания шестимесячного срока 04.09.2022, шестимесячный срок для подачи заявления истекает 05.09.2022, административное исковое заявление направлено административным истцом 02.09.2022г., что подтверждается штампом на почтовом конверте.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В установленный законом срок административным ответчиком не уплачены земельный налог за 2017, 2018, 2019 годы, налог на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы, доказательств обратного в материалы административного дела не представлено.

Налоговым органов в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления об оплате земельного налога, налога на имущество физических лиц: № 80206291 от 12.10.2017г.; № 5548527 от 29.08.2018г.; № 5944334 от 15.08.2019г.; № 7591030 от 01.09.2020г., факт направления налоговых уведомлений подтверждается почтовыми реестрами(л.д.8-20).

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговый орган направлял административному ответчику заказной корреспонденцией требования № 40806 со сроком уплаты до 18.12.2018, №10029 со сроком уплаты до 22.04.2019, №12271 со сроком уплаты до 03.09.2019; №13750 со сроком уплаты до 03.09.2019, №44694 со сроком уплаты до 10.09.2019, №37301 со сроком уплаты до 11.11.2019, №5931 со сроком уплаты до 27.03.2020,№ 5842 со сроком уплаты до 25.11.2020, №39241 со сроком уплаты до 27.11.2020, №19857 со сроком уплаты до 17.11.2021 с предложением уплатить начисленные суммы налога и пени в добровольном порядке. Требования оставлены без исполнения.

Согласно п.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Недоимка по земельному налогу за 2017, 2018, 2019 годы, налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 год и задолженность по начисленным пеням по земельному налогу за налоговые периоды 2014, 2017-2019 годы, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за налоговые периоды 2017-2018 года административным ответчиком до настоящего времени не уплачена. Административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени в принудительном порядке.

Заявление административного ответчика о пропуске административным истцом срока для обращения в суд за взысканием обязательных платежей и санкций судом отклоняются, поскольку срок принудительного взыскания обязательных платежей и санкций налоговым органом не пропущен( с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился 01.02.2022г., судебный приказ был отменен 05.03.2022г.+ 6 месяцев, исковое заявление направлено в суд 02.09.2022г.).

На дату судебного заседания взыскиваемая задолженность административным ответчиком в полном объеме не уплачена.

Поскольку обоснованность требований налогового органа подтверждена материалами дела, досудебный порядок соблюден, заявленные требования подлежат удовлетворению.

В силу ст.111 КАС РФ с административного ответчика в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю надлежит взыскать понесенные судебные расходы по отправке копии административного искового заявления в размере 102 рублей (л.д.67).

В силу ст. 114 КАС РФ взысканию с административного ответчика в доход бюджета подлежит государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>): недоимку по земельному налогу за <...> год в сумме <...> за <...> год в размере <...> руб., за <...> год в размере <...> руб.; пени за несвоевременную уплату земельного налога за <...> годы в размере <...> руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за <...> годы в размере <...> руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за <...> год в размере <...> руб., за <...> год в размере <...> руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за <...> годы в размере <...> руб.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю судебные расходы в сумме <...> руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа «город Кизел» государственную пошлину в размере <...> руб.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Кизеловский городской суд в течение месяца со дня вынесения судебного решения в окончательной форме.

Судья Е.В.Балуева