дело № 2а-2504/2025

УИД 56RS0026-01-2025-003312-42

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

5 ноября 2025 года г. Орск

Октябрьский районный суд г. Орска Оренбургской области в составе

председательствующего судьи Лозинской А.С.,

при секретаре Рыскулове Р.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело

по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области (далее по тексту - МИФНС России № 15 по Оренбургской области, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указав, что административный ответчик является собственником недвижимого имущества, транспортных средств, что порождало ее обязанность своевременно уплачивать соответствующие налоги в соответствующие налоговые периоды. Вместе с тем, до настоящего времени административным ответчиком задолженность по налогам и пеня не погашена.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в размере 16993,81 руб., из которых:

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 139,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 137,00 руб.;

- транспортный налог за 2021 год в сумме 4828,00 руб.;

- транспортный налог за 2022 года в сумме 4828,00 руб.;

- пени в сумме 7061,81 руб.

Представитель административного истца МИФНС России №15 по Оренбургской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о месте и времени слушания дела извещены.

Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Исходя из положений ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как это предусмотрено ст.361, 363 НК РФ, конкретные ставки транспортного налога, а также порядок и сроки уплаты налога определяются законами субъектов Российской Федерации.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником квартиры по <адрес> (право собственности зарегистрировано 26 апреля 2001 года), квартиры по <адрес> (право собственности зарегистрировано 24 сентября 2020 года по 9 июня 2025 года), транспортного средства ГАЗ 3262-0000010- с 23 марта 2007 года.

Налоговым уведомлением № от 1 сентября 2022 года ФИО1 исчислен транспортный налог за 2021 год в размере 4828 руб., имущественный налог за 2021 год в размере 139 руб. со сроком уплаты не позднее 1 декабря 2022 года.

Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика почтовым отправлением 5 октября 2022 года.

Налоговым уведомлением № от 29 июля 2023 года ФИО1 исчислен транспортный налог за 2022 год в размере 4828 руб., имущественный налог за 2022 год в размере 137 руб. со сроком уплаты не позднее 1 декабря 2023 года.

Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика почтовым отправлением 11 сентября 2023 года.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в НК РФ включена ст.11.3 («Единый налоговый платеж (далее- ЕНП). Единый налоговый счет» (далее - ЕНС)), согласно п.1 которой ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.4, 5 указанной статьи ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС лица, указанного в п.4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений- со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (пп. 6).

В соответствии с п.1 п.1 ст.4 Закона N 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 НК РФ.

При этом, согласно п.2 вышеуказанной статьи в целях п.1 ч.1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 г. истек срок их взыскания.

Согласно п.10 ст.4 Закона N 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве ЕНП и определяются по принадлежности в соответствии со ст.45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

Положениями пп.1 п.3 ст.44, пп. 1 п.7 ст.45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено п.13 настоящей статьи, о дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п.8 настоящей статьи.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ внесены изменения в части первую и вторую НК РФ, вступившие в законную силу с 1 января 2023 г.

Согласно ст.69 НК РФ (в редакции, действующей с 1 января 2023 г.) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В силу действующей редакции ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика не превышает 3000 руб., требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (ч.2 ст.70 НК РФ).

На основании п.1-4 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п.6 ст.11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с 1 января 2023 г. пени начисляются на отрицательное сальдо ЕНС.

Поскольку обязанность по уплате налогов и сборов ответчиком не исполнена административным истцом исчислены пени:

- по транспортному налогу с физических лиц за 2021-2022г.г. за период с 16 декабря 2019 года по 9 февраля 31 декабря 2022 года в размере 2399,89 руб.

- по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022г.г. за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 15,34 руб.

- пени в размере 4646,58 руб., за период с 1 января 2023 года по 10 апреля 2024 года в разрезе изменения сальдо для расчета пени, в том числе пени по налогу на имущество в размере 90,55 руб., пени по транспортному налогу в размере 4556,01 руб.

Поскольку налоги не уплачены в указанный срок, налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ составлено требование № по состоянию на 23 июля 2023 года об уплате в срок до 16 ноября 2023 года задолженности по транспортному налогу в размере 24140 руб., налогу на имущество в размере 463,55 руб., пени в размере 4693,78 руб., а всего на сумму 29297,33 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 10 апреля 2024г. №, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 1023,85 руб. Сальдо по пени на момент формирования заявления на 10 апреля 2024г. составляет 8085,66 руб.

Таким образом остаток непогашенной задолженности по пени составляет 7061,81 руб. (8085,66 руб. – 1023,85 руб.).

Вместе с тем, до настоящего времени исчисленный налог и пеня ответчиком в установленном законом порядке не уплачены, соответственно, обязанность по уплате налога и пени не прекращена.

Общая сумма по требованию № от 23 июля 2023 года со сроком уплаты до 16 ноября 2023 года превысила 10000 руб., следовательно, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности не позднее 16 мая 2024 года

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган, согласно штампу входящей корреспонденции, обратился к мировому судье 16 мая 2024 года, то есть до истечения установленного законом срока.

21 мая 2024 года мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ № который определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от 15 мая 2025 года отменен по заявлению ФИО1

Порядок и сроки истребования налога административным истцом соблюдены.

Административный иск подан в Октябрьский районный суд г.Орска в пределах установленного ст. 48 НК РФ срока.

Установив, что обращение с заявлением о выдаче судебного приказа имело место до истечения установленного законом срока, суд полагает возможным удовлетворить требования иска в полном объеме.

В соответствии с ч1 ст.114 КАС РФ, 61.2 Бюджетного кодекса РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход муниципального образования.

Поскольку требования МИФНС России №15 по Оренбургской области удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход муниципального образования «город Орск».

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (ИНН №) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 139,00 руб.;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 137,00 руб.;

- задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 4828,00 руб.;

- задолженность по транспортному налогу за 2022 года в размере 4828,00 руб.;

-задолженность по пени в размере 7061,81 руб., а всего в размере 16993,81 руб. (шестнадцать тысяч девятьсот девяносто три рубля 81 коп.)

Взыскать с ФИО1, (ИНН №) государственную пошлину в доход муниципального образования «город Орск» в размере 4000 руб. (четыре тысячи рублей).

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Октябрьский районный суд г.Орска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: (подпись)

()подпись)

Мотивированное решение составлено 17 ноября 2025 г.

Подлинник решения подшит в административном деле № 2а-2504/2025

Административное дело № 2а-2504/2025 находится в Октябрьском районном суде г. Орска