Дело № 2а-248/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Мегион 04 апреля 2023 г.

Мегионский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе

председательствующего судьи Медведева С.Н.

при секретаре Окановой Е.М.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, указав в обоснование заявленных требований, что приказом УФНС по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре от 12.08.2021 № 02-40/128@ создана Межрайонная ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (долговой центр), в функции которой входит, в том числе, взыскание задолженности физических лиц в рамках ст. 48 Налогового кодекса Российский Федерации. В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата законно установленных налогов является основной обязанностью налогоплательщиков. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса). В соответствии с пп. 1, 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 Налогового кодекса). Согласно ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2017 год - не позднее 03.12.2018, за 2019 год - не позднее 01.12.2021. В соответствии с п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. С 01.01.2014 функции централизованной печати и рассылки налоговых документов, в том числе налоговых уведомлений и требований об уплате налога, переданы ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России» (Приказ ФНС России от 15.11.2013 №ММВ-7-1/507@), предметом и основной целью деятельности которого является осуществление организационно-технического и информационного обеспечения деятельности ФНС России и ее территориальных органов в пределах полномочий, переданных названному учреждению ФНС России. На основании ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику ФИО1 по почте направлены налоговые уведомления: от 29.08.2018 № 45252572 на общую сумму 1433 рублей 00 копеек (почтовый идентификатор - 45093027338105), от 01.09.2020 №53616534 на общую сумму 2361 рублей 00 копеек (почтовый идентификатор - 80540864566374). В установленные сроки налогоплательщик уплату налогов не произвел. Так как в установленный срок уплата налога не произведена, на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Налогоплательщику по почте заказным письмом направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями): от 06.02.2019 № 3997 о необходимости уплаты налога на имущество в сумме 1433 рублей 00 копеек, со сроком исполнения - 02.04.2019, от 22.06.2021 № 6843 о необходимости уплаты налога на имущество в сумме 1361 рублей 00 копеек и пени 71 рублей 90 копеек, со сроком исполнения - 22.11.2021. В установленный срок требования об уплате налогоплательщиком не исполнены. Долговым центром на основании п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации и ст. 17.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени. Мировым судьей судебного участка № 3 Мегионского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа – Югры вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам (сборам) и пени от 08.07.2022 № 2а-258-1903/2022. От налогоплательщика мировому судье поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. На основании ст. 123.7 КАС РФ мировым судьей нанесено определение от 28.07.2022 об отмене судебного приказа. Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Просит взыскать с ФИО1 ИНН №: налог на имущество за 2017 год в размере 1433 рублей 00 копеек, налог на имущество за 2019 год в размере 2361 рублей 00 копеек и пени по налогу на имущество 71 рублей 90 копеек (за период с 02.12.2020 по 21.06.2021), на общую сумму 3865 рублей 90 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, административный ответчик ФИО1, извещенные о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явились.

До начала судебного заседания представитель административного истца ФИО2 письменно (в административном исковом заявлении) ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 до начала судебного заседания представил письменные возражения, в которых указал, что административным истцом пропущен срок исковой давности. В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Согласно требованию об уплате налога от 06.02.2019 №3997 о необходимости уплаты налога на имущество в сумме 1433 рублей 00 копеек, срок исполнения был установлен - 02.04.2019; по требованию от 22.06.2021 № 6843 о необходимости уплаты налога на имущество в сумме 2361 рублей 00 копеек и пени 71 рублей 90 копеек - 22.11.2021. На дату обращения с административным иском в суд утратил право на принудительное взыскание с административного ответчика задолженности как по налогу на имущество, так и по пени за спорный период, поскольку истекли сроки принятия решений об их взыскании в порядке, установленном ст. 48 Налоговым кодексом Российской Федерации. Просит отказать в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к нему о взыскании налога на имущество за 2017 г. в размере 1433 рублей 00 копеек, налога на имущество за 2019 г. в размере 2361 рублей 00 копеек, пени по налогу за имущество за период с 02.12.2020 по 21.06.2021 в размере 71 рублей 90 копеек, на общую сумму 3865 рублей 90 копеек, административное дело рассмотреть в его отсутствие.

Суд на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, извещенных о времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз. 3, 4 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в той же редакции).

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз.3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в той же редакции).

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

В силу п. 2 ст. 15, абзаца первого п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается данным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Согласно материалам дела, в спорный налоговый период 2017 года административный ответчик ФИО1 являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: город Мегион <адрес>, а также помещения, расположенного по адресу: город Мегион <адрес>

Согласно п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

29.08.2018 ФИО1 налоговым органом было направлено уведомление № 45252572 на общую сумму 1433 рублей 00 копеек (1384 рублей 00 копеек + 49 рублей 00 копеек).

В налоговый период 2019 года, как следует из материалов дела, ФИО1 являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: город Мегион <адрес>, а также квартиры, расположенной по адресу: город Мегион <адрес>

01.09.2020 ФИО1 было направлено уведомление № 53616534 об уплате налога на общую сумму 2361 рублей 00 копеек (1738 рублей 00 копеек + 623 рублей 00 копеек).

В силу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с не исполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога, налоговым органом ФИО1 были направлены требования: 06.02.2019 № 3997 об уплате налога на имущество в сумме 1433 рублей 00 копеек в срок до 02.04.2019, 22.06.2021 № 6843 об уплате налога на имущество в сумме 1361 рублей 00 копеек и пени 71 рублей 90 копеек в срок до 22.11.2021.

Оснований для признания незаконными указанных требований налогового органа суд не усматривает.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог (пункт 4).

Учитывая, что ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, налоговый орган обоснованно выставил ему требования об уплате указанного налога, пеней.

Требования от 06.02.2019 № 3997 об уплате налога на имущество в сумме 1433 рублей 00 копеек, от 22.06.2021 № 6843 об уплате налога на имущество в сумме 1361 рублей 00 копеек и пени 71 рублей 90 копеек, положениям ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации соответствуют.

Судебный приказ о взыскании недоимки по налогу по заявлению налогового органа вынесен мировым судьей 08.07.2022, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу налоговый орган обратился к мировому судье 29.06.2022, то есть в порядке приказного производства налоговый орган обратился в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей 28.07.2022. С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 09.01.2023, то есть с соблюдением установленного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока на подачу заявления в суд.

Таким образом, доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока для обращения в суд, являются несостоятельными и судом отклоняются.

Исходя из публичного характера налоговых правоотношений, проверка соблюдения срока обращения с требованиями о взыскании налоговых платежей и санкций, относится к обязанности мирового судьи при разрешении вопроса о вынесении судебного приказа.

Таким образом, факт вынесения судебного приказа также свидетельствует о соблюдении налоговым органом срока обращения с таким заявлением.

Расчет задолженности административного ответчика судом проверен и признан правильным, административным ответчиком указанный расчет не оспорен и не опровергнут.

При таких обстоятельствах заявленные административным истцом требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, суд признает обоснованными и подлежащими удовлетворению.

С учетом положений ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН <***>, проживающего по адресу: Ханты-Мансийский автономный округ – Югра город Мегион <адрес> в соответствующий бюджет: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1433 рублей 00 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2361 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 по 21.06.2021 в размере 71 рублей 90 копеек, всего взыскать 3865 (три тысячи восемьсот шестьдесят пять) рублей 90 копеек.

Реквизиты для уплаты налогов и пени: Получатель: ИНН <***>, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 11 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, счет № 03100643000000018700 в БИК: 007162163, РКЦ Ханты-Мансийск//УФК по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре город Ханты-Мансийск, УФК по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, КБК по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов 18210601020041000110; КБК по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов – 18210601020042100110, УИН для налога за 2017 год – 18208607200007052054, УИН для налога за 2019 год – 18208607200004502318, УИН для пени - 18208607200009514112.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Мегионский городской суд Ханты – Мансийского автономного округа - Югры.

Мотивированное решение составлено 11.04.2023.

Судья подпись

Копия верна

Судья С.Н. Медведев