Дело № 2а-2-17/2025
УИД 82RS 0001-02-2025-000027-46
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
с. Каменское Камчатского края 23 июня 2025 года
Олюторский районный суд Камчатского края в составе:
председательствующего – судьи Олюторского районного суда Камчатского края, осуществляющего постоянное судебное присутствие в с. Каменское Пенжинского района, Коваленко А.И., при помощнике судьи Тынагиргиной Ю.М.,
рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании о взыскании недоимок по страховым взносам, штрафам, пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю (далее – Управление, налоговый орган, административный истец) обратилось в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в бюджет: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетный период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2021 год в размере 1831 руб. 74 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2021 год в размере 475 руб. 66 коп.; пени в размере 17 705 руб. 50 коп., а всего взыскать 20 012 руб. 90 коп. В обоснование требований административный истец со ссылками на положения: статей 11, 11.2, 11.3, 23, 31, 44, 45, 48, 69, 70, 75 Налогового кодекса Российской Федерации; статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации; Федеральный закон от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»; приказ Федеральной налоговой службы от 2 декабря 2022 года № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, взыскании задолженности» указал, что ФИО1 будучи обязанным уплачивать страховые взносы своей обязанности не исполнял, в результате чего образовалась задолженность, размер которой по состоянию на 3 января 2023 года составил 62 161 руб. 48 коп., а по состоянию на 5 февраля 2024 года отрицательное сальдо составило 20 012 руб. 90 коп. Административному ответчику направлялось требование об уплате задолженности от 25 сентября 2023 года № 93297, в котором сообщалось о наличии отрицательного сольдо единого налогового счета с указанием сумм недоимки и пени. Требование налогового органа оставлено без исполнения. Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, о взыскании недоимки по налогу и пени, но определением от 24 сентября 2024 года в принятии заявления отказано, а после отказа в выдаче судебного приказа, административный истец обратился в суд с указанным иском. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика указанную задолженность. На момент обращения административного истца в суд отрицательное сольдо по единому налоговому счету ФИО4 не погашено.
Административный истец о времени и месте рассмотрения дела извещен, просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя. Направил в материалы дела ходатайство о восстановлении срока на подачу административного иска. Административный ответчик о времени и месте судебного заседания извещался по месту жительства, как следует из отметки в уведомлении адресат по месту жительства отсутствует.
В пункте 39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Поскольку судом ранее административный ответчик также извещался по месту регистрации и почтовым работником было указано, что адресат выбыл с указанного места жительства, место убытия неизвестно, сведений о месте работе административного ответчика не имеется, суд приходит к выводу, что административный ответчик от получения извещения уклонился, почтовое отправление возвращено в адрес суда в связи с истечением срока хранения. Применительно к правилам части 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) отказ в получении корреспонденции следует считать надлежащим извещением о слушании дела.
Руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав материалы настоящего административного дела, материал 41MS00037-01-2024-000647-30 об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по налогам и сборам, гражданское дело № 2а-178/2021, материал по определению от 3 декабря 2021 года о возврате заявления о вынесении судебного приказ, материал 41MS0037-01-2022-00120-27 об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по налогам и сборам, суд приходит к следующему.
В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, статье 3, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно статье 18.1 Налогового кодекса РФ, установленные страховые взносы обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.
Вопросы уплаты страховых взносов в спорный период вопросы регулировались главой 34 Налогового кодекса РФ (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений).
В силу положений статьи 419 Налогового кодекса РФ адвокаты, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование не позднее 31 декабря текущего года.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, указанной категорией плательщиков производится самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Из положений статьи 45 Налогового кодекса РФ следует, что плательщик страховых взносов уплачивает страховые взносы самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате является основанием для направления требования об уплате страховых взносов. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (статья 75 Налогового кодекса РФ).
В судебном заседании установлено, что ФИО1 в период с 7 февраля 2017 года по 21 января 2021 года являлся индивидуальным предпринимателем, при этом своевременно уплату страховых взносов не производил, в результате чего по уплате страховых взносов у административного ответчика возникла задолженность.
25 сентября 2023 года налоговым органом ФИО1 выставлено требование, согласно которому, за налогоплательщиком числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 35 999 руб. 98 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 9757 руб. 16 коп., пени в размере 14 968 руб. 96 коп., недоимка по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 715 руб., а всего на сумму 61 441 руб. 10 коп., со сроком исполнения до 28 декабря 2023 года.
С целью принудительного взыскания образовавшейся по указанному требованию задолженности налоговый орган 19 сентября 2024 года обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени на общую сумму в размере 20 012 руб. 90 коп., при этом пени в размере 17 705 руб. 50 коп. налоговый орган, в указанном заявлении просил взыскать за период с 20 марта 2021 года по 5 февраля 2024 года, то есть за период не вошедший в вышеуказанное требование.
Кроме того, 17 января 2024 года административным истцом выносилось решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств о взыскании 55 839 руб. 75 коп.
24 сентября 2024 года мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии указанного заявления, в связи с пропуском налоговым органом шестимесячного срока на обращение, истекшего после установленного в требовании срока для добровольного исполнения.
Определение мирового судьи получено УФНС России по Камчатскому краю 7 октября 2024 года.
С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Олюторский районный суд 28 марта 2025 года.
Разрешая вопрос о соблюдении налоговым органом срока на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении задолженности за 2021 год, суд приходит к выводу, что поскольку налоговым органом ко взысканию заявлялась пеня за период с 20 марта 2021 года по 5 февраля 2024 года, то последним днем обращения с таким заявлением являлось 5 августа 2024 года.
Определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа на взыскание, получено административным истцом 7 октября 2024 года.
Между тем, учитывая, что налоговый орган от взыскания недоимок не отказался, незначительность пропущенного срока (при обращении к мировому судье) (1 месяц 2 недели), срок получения определения мирового судьи 24 сентября 2024 года (7 октября 2024 года), принимает во внимание обязательность уплаты гражданами Российский Федерации налогов в силу положений Конституции Российский Федерации, и приходит к выводу о возможности восстановления налоговому органу срока на взыскание указанной задолженности. Восстановление налоговому органу срока на обращение к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа не является чрезмерно обременительным для административного ответчика и приводит к балансу общественных интересов между фискальным органом и гражданами Российской Федерации.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 7 статьи 45 НК РФ, обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.
Представленный УФНС России по Камчатскому краю расчет пени, заявленной к взысканию в административном иске судом проверен, административным ответчиком не оспорен, оснований для изменения размера пени судом не установлено.
В судебное заседание административным ответчиком не представлено доказательств уплаты имеющейся задолженности, в связи с чем имеющаяся недоимка и пени подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме.
На основании положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд
решил:
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (место жительства: <адрес>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю задолженность по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшим до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетный период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2021 год в размере 1831 руб. 74 коп.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшим до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2021 год в размере 475 руб. 66 коп., пени в размере 17 705 руб. 50 коп., а всего взыскать 20 012 руб. 90 коп.
Взысканную сумму перечислять по следующим реквизитам: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула; БИК Банка: 017003983; Счет получателя: 03100643000000018500; Кор. счет получателя: 40102810445370000059; наименование получателя денежных средств: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом); ИНН/КПП: <***>/770801001; КБК 18201061201010000510.
Взыскать с ФИО1 в доход Пенжинского муниципального района государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Олюторский районный суд Камчатского края (Постоянное судебное присутствие Олюторского районного суда в с. Каменское Пенжинского района Камчатского края) в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
В окончательной форме решение составлено 23 июня 2025 года.
Председательствующий подпись А.И. Коваленко
Копия верна:
Судья А.И. Коваленко