Решение по делу № 2А-1240/2025 от 22.04.2025

Дело № 2а-1240/2025 (УИД №12RS0003-02-2024-007318-74)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Йошкар-Ола 08 апреля 2025 года

Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в составе:

председательствующего судьи Гуреевой К.С.,

при секретаре судебного заседания Васильевой В.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к административному ответчику ФИО2 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл (далее – УФНС по Республике Марий Эл, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к ФИО2, в котором просит взыскать задолженность в общем размере 3618 руб. 38 коп., в том числе:

штраф за непредставление налоговой декларации за 2018 год в размере 1000 руб.;

пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 576 руб. 13 коп.;

пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 362 руб. 14 коп.,

пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 112 руб. 07 коп.,

пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 3 руб. 45 коп.,

пени по земельному налогу:

за 2018 год за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 2 руб. 60 коп.,

за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 1 руб. 90 коп.,

за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 0 руб. 91 коп.,

пени по налогу на имущество физических лиц:

за 2018 год за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 0 руб. 20 коп.,

за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 12 руб. 17 коп.,

за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 7 руб. 36 коп.,

за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 0 руб. 46 коп.,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 29.01.2019 по 27.08.2020 в размере 617 руб. 72 коп.,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 29.01.2019 по 09.07.2020 в размере 101 руб. 93 коп.,

пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 в размере 819 руб. 34 коп.

В обоснование административного иска указано, что ФИО2 является плательщиком испрашиваемых налогов, которые не были своевременно уплачены, требования об уплате суммы налога оставлены без исполнения.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 заявленные требования поддержал, просил удовлетворить.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явился, извещен надлежащим образом, представил отзыв, в котором просил отказать в удовлетворении административного иска в части взыскания задолженности за период с 2018 по 2021 годы в связи с пропуском срока исковой давности.

В соответствии с положениями статьи 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося лица.

Изучив материалы дела, административные дела №2а-426/2024, №2а-143/2020, 2а-1533/2019, выслушав участника процесса, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу п.2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с абзацем 1 статьи 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Согласно абзацу 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п.1 ст.387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 390, пунктом 1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно абз.2 п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Как следует из материалов дела, ФИО2 в период с 05.05.2001 по настоящее время является собственником транспортного средства <номер>; в период 06.05.2004 по 04.07.2019 являлся собственником транспортного средства ЯВА-350-634, г.р.н. 3981АА12; в период с 19.04.2017 по 15.08.2020 являлся собственником транспортного средства ДЭУ НЕКСИА, г.р.н В367ВХ/12.

Следовательно, ФИО2 является плательщиком транспортного налога.

ФИО2 в период с 23.09.2010 по 03.11.2020 являлся собственником земельного участка с кадастровым номером 12:05:0201007:82, расположенного по адресу: <адрес> Эл, <адрес>.

Следовательно, ФИО2 являлся плательщиком земельного налога.

ФИО2 в период с 23.09.2010 по 03.11.2020 являлся собственником жилого дома по адресу: <адрес> Эл, <адрес>; в период с <дата> по настоящее время является собственником квартиры по адресу: <адрес>А, <адрес>.

Следовательно, ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно сведениям из ЕГРИП с 15.05.2018 по 24.07.2018 ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Соответственно являлся плательщиком страховых взносов.

Согласно п.1 ст.119 НК РФ (в ред. действующей по состоянию на 01.07.2019) непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Как следует из материалов дела, 01.07.2019 налоговым органом в отношении ФИО2 вынесено решение №1552 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (непредставление налоговой декларации за полугодие 2018 года) в виде штрафа в размере 500 руб.

Также 01.07.2019 налоговым органом в отношении ФИО2 вынесено решение №1553 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (непредставление налоговой декларации за 9 месяцев 2018 года) в виде штрафа в размере 500 руб.

ФИО2 направлено налоговое уведомление №1719401 от 27.06.2019 об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 2900 руб., земельного налога за 2018 год в размере 13 руб., налога имущество физических лиц за 2018 год в размере 60 руб. в срок до 02.12.2019.

17.12.2019 ФИО2 выставлено требование №95051 об уплате штрафа в размере 1000 руб.

Согласно сведениям из программного комплекса АИС налог-3 данное требование вручено ФИО2 26.12.2019.

В связи неуплатой налогов в установленный законом срок 30.01.2020 УФНС по Республике Марий Эл сформировано требование №15376 об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 2900 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 руб., земельного налога за 2018 год в размере 13 руб. в срок до 24.03.2020.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.2 ст. 48 НК РФ (в ред. действующей на момент истечения срока исполнения требования №15376 от 30.01.2020-когда задолженность по налогам и пени составила более 3000 руб.) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

С учетом данной нормы права и суммы недоимки, превышающей 3000 руб., налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности штрафу за 2018 год, транспортному налогу за 2018 год, земельному налогу за 2018 год, налогу имущество физических лиц за 2018 год не позднее 24.09.2020 (24.03.2020 (дата истечения срока для исполнения требования №15376 от 30.01.2020)+6 мес.).

Между тем в установленный законом срок налоговый орган с заявлением в суд о взыскании задолженности по штрафу за 2018 год, транспортному налогу за 2018 год, земельному налогу за 2018 год, налогу имущество физических лиц за 2018 год не обратился. В связи с тем, что налоговом органом утрачена возможность взыскания транспортного налога за 2018 год, земельного налога за 2018 год, налога имущество физических лиц за 2018 год, оснований для удовлетворения требований о взыскании пеней по транспортному налогу за 2018 год, пеней земельному налогу за 2018 год, пеней по налогу на имущество физических лиц за 2018 год не имеется.

Как следует из материалов дела, 09.10.2020 ФИО2 направлено налоговое уведомление №20572417 от 03.08.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 2680 руб., земельного налога за 2019 год в размере 14 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 90 руб.

В связи неуплатой налогов в установленный законом срок 17.06.2021 УФНС по Республике Марий Эл сформировано требование №6483 об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 2680 руб., земельного налога за 2019 год в размере 14 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 90 руб. в срок до 23.11.2021. Данное требование получено ФИО2 17.10.2021, что подтверждается сведениям из программного комплекса АИС налог-3.

30.09.2021 ФИО2 направлено налоговое уведомление №40101063 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 1627 руб., земельного налога за 2020 год в размере 13 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 107 руб.

В связи неуплатой налогов в установленный законом срок 22.12.2021 УФНС по Республике Марий Эл сформировано требование №130648 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 1627 руб., земельного налога за 2020 год в размере 13 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 107 руб. в срок до 15.02.2022. Данное требование получено ФИО2 05.01.2022, что подтверждается сведениям из программного комплекса АИС налог-3.

ФИО2 направлено налоговое уведомление №20766962 от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 460 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 62 руб. в срок по 01.12.2022. Данное уведомление получено ФИО2 13.09.2022, что подтверждается распечаткой с личного кабинета налогоплательщика.

В связи неуплатой налогов в установленный законом срок 15.12.2022 УФНС по Республике Марий Эл сформировано требование №101321 об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 460 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 62 руб. в срок до 17.01.2023. Данное требование получено ФИО2 17.12.2022, что подтверждается сведениям из программного комплекса АИС налог-3.

06.07.2023 налоговым органом ФИО2 сформировано требование №7169 от 06.07.2023 об уплате задолженности по налогам и пени в срок до 25.08.2023. Данное требование получено ФИО2 08.07.2023, что подтверждается распечаткой с личного кабинета налогоплательщика.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ с 1 января 2023 года требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Учитывая, что на основании требований от 17.06.2021 №6483, от 22.12.2021 №130648, от 15.12.2022 №101321 налоговым органом меры взыскания до 1 января 2023 года не принимались, то требование от 06.07.2023 № 7169 прекратило действие ранее выставленных требований, направленных до 31.12.2022.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счете (далее - ЕНС) организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Согласно ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п.2 ст.11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (п.3 ст.11.3 НК РФ).

В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

С учетом вышеизложенных положений закона установленный пунктом 1 статьи 70 НК РФ для направления налогового требования трехмесячный срок, исходя из имевшегося отрицательного сальдо единого налогового счета по состоянию на 01.01.2023, истекал 01.04.2023.

Между тем согласно Постановлению Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

С учетом положений, указанных в Постановлении Правительства РФ от 29.03.2023 № 500, срок для направления требования истекал 01.10.2023.

Требование №7169 об уплате задолженности, было сформировано налоговым органом 06.07.2023, то есть с соблюдением установленного срока с учетом положений, указанных в Постановлении Правительства РФ от 29.03.2023 N 500.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

С учетом того, что сумма задолженности в требовании №7169 от 06.07.2023 сроком исполнения до 25.08.2023 превысила 10000 руб., с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 21.02.2024 (дело №2а-426/2024), срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом соблюден.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка №9 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл - мирового судьи судебного участка №7 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл от 17.06.2024 по заявлению должника судебный приказ по делу №2а-426/2024 от 29.02.2024 года был отменен.

С настоящим административным исковым заявлением УФНС по Республики Марий Эл обратилось 17.12.2024, то есть в установленный законом шестимесячный срок после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Обязательства по оплате задолженности до настоящего времени не исполнены.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом срока на обращение в суд, требования к административному ответчику о взыскании пеней по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 362 руб. 14 коп., пеней по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 112 руб. 07 коп., пеней по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 3 руб. 45 коп., пеней по земельному налогу: за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 1 руб. 90 коп., пеней по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 0 руб. 91 коп.,

пеней по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 12 руб. 17 коп., пеней по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 7 руб. 36 коп., пеней по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 0 руб. 46 коп. подлежат удовлетворению.

Налоговый орган также просит взыскать с ФИО2 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 29.01.2019 по 27.08.2020 в размере 617 руб. 72 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 29.01.2019 по 09.07.2020 в размере 101 руб. 93 коп.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №9 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл от 12.07.2019 по делу №2а-1533/2019 с ФИО2 в бюджет взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 4949 руб. 03 коп., пени в размере 2 руб. 39 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 1092 руб. 80 коп., пени в размере 0 руб. 53 коп.

Поскольку задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование была погашена 27.08.2020, а задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование была погашена 09.07.2020, требование о взыскании пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 29.01.2019 по 27.08.2020 в размере 617 руб. 72 коп., пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 29.01.2019 по 09.07.2020 в размере 101 руб. 93 коп. подлежит удовлетворению.

В силу пункта 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Административный истец также просит взыскать с административного ответчика пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 в размере 819 руб. 34 коп.

Сумма отрицательного сальдо ЕНС сформировалась из следующих налогов: транспортного налога за 2018-2021 годы, земельного налога за 2018-2020 годы, налога на имущество физических лиц за 2018-2021 годы.

Поскольку установлено, что налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности по транспортному налогу за 2018 год, по земельному налогу за 2018 год, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, недоимка указанным налогам должна быть исключена из отрицательного сальдо ЕНС.

С учетом изложенного, с административного ответчика подлежат взысканию пени, начисленные за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 451 руб. 74 коп., включающее в себя следующие налоги: транспортный налог за 2019-2021 годы, земельный налог за 2019-2020 годы, налог на имущество физических лиц за 2019-2021 годы (согласно расчету налогового органа).

На основании ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в местный бюджет.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ИНН <номер> в бюджет задолженность по налогам и пени в общем размере 1671 руб. 85 коп., в том числе:

пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 362 руб. 14 коп.,

пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 112 руб. 07 коп.,

пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 3 руб. 45 коп.,

пени по земельному налогу:

за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 1 руб. 90 коп.,

за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 0 руб. 91 коп.,

пени по налогу на имущество физических лиц:

за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 12 руб. 17 коп.,

за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 7 руб. 36 коп.,

за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 0 руб. 46 коп.,

пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 в размере 451 руб. 74 коп.

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО2 о взыскании штрафа за 2018 год, пеней по транспортному налогу за 2018 год, пеней земельному налогу за 2018 год, пеней по налогу на имущество физических лиц за 2018 год отказать.

Распределение взысканных сумм по бюджетам различных уровней возложить на Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл.

Взыскать с ФИО2, ИНН <номер> государственную пошлину в размере 4000 руб. в доход бюджета Муниципального образования городской округ «Город Йошкар-Ола».

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Йошкар-Олинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья К.С. Гуреева

В окончательной форме решение принято 22 апреля 2025 года.