Решение по делу № 2А-220/2025 от 11.02.2025

Дело № 2а-220/20205 (№2а-2256/2024)

УИД 03RS0011-01-2024-003836-89

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 февраля 2025 года город Ишимбай

Ишимбайский городской суд Республики Башкортостан в составе

председательствующего судьи Шагизигановой Х.Н.

при секретаре Бадртдиновой Д.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан (далее – Межрайонная ИФНС России №4 по РБ) к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная ИФНС России №4 по РБ обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать налоговую задолженность с него за счет имущества физического лица в размере 390630.88 руб.: налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) (далее – НДС), реализуемые на территории РФ за 1 квартал 2023 года в размере 316000.00 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 10245.97 руб., страховые взносы, за 2023 год в размере 21172.65 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ), распределяемые в соответствии с п.п.1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 43 212.26 руб. по состоянию на 10.04.2024.

В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 25 по РБ в качестве налогоплательщика; по состоянию на 10.01.2024 у него образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 21183.94 руб., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 26.11.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет 390630.00 руб., в том числе налог – 347418.62 руб., пени - 43212.26 руб. Задолженность образовалась в связи с неуплатой НДС на реализуемые на территории РФ товары за 2023 год, страховых взносов за 2023-2024 годы, пени по состоянию на 10.04.2024. Налоговым органом налогоплательщику направлялось налоговое уведомление на уплату налогов, затем требование, которые не исполнены. Ответчик с 10.05.2023 по 15.03.2024 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, прекратил деятельность 15.03.2024, должен был уплатить страховые взносы не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. На выявленную недоимку ему были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физ.лиц, не являющихся ИП).

Страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями в установленном на соответствующий год в совокупном размере за 2023 год - 45842 руб., 2024 год - 49500 руб. Расчет страховых взносов за период ведения деятельности с 10.05.2023 по 31.12.2023 год в размере 29452,25 руб. = 45842 руб.*(совокупный размер за 2023 год, установленный ст. 430 НК РФ) /12 (мес.) * 7 (полных месяца ведения деятельности) + 45842 руб. (за 2023 год) /12 (мес.) /31 (количество дней в месяце, в котором начата деятельность ИП) * 22 (количество дней ведения деятельности в месяце, в котором открыто ИП).

Расчет страховых взносов за период ведения деятельности с 01.01.2024 по 15.03.2024 год в размере 10245,97 руб. = 49500 руб. (совокупный размер за 2024 год установленный ст. 430 НК РФ) 12 (мес.) * 2 (полных месяца ведения деятельности) + 49500 руб. (за 2023 год) /12 (мес.) / (количество дней в месяце в котором прекращена деятельность ИП) * 15 (последний день ведения деятельности в качестве ИП).

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки начислены пени. До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от 18.01.2024 № 594 на сумму 21251.69 руб. налогоплательщиком полностью не погашено. Межрайонная ИФНС России №4 по РБ обратилась в Мировой суд по г. Ишимбай и Ишимбайскому району РБ с заявлением о выдаче судебного приказа. Был вынесен судебный приказ по делу №2а-1317/2024 от 27.04.2024 о взыскании с ФИО1 обязательных платежей в сумме 390994,70 руб., который был отменен 27.06.202 ввиду поступления возражений от должника. Просит взыскать указанные суммы задолженности с ФИО1 за счет его имущества, т.к. задолженность не погашена.

Представитель административного истца, административный ответчик на судебное заседание не явились, надлежаще извещены, не просили отложить судебное заседание, не представили суду доказательства уважительности причин неявки, в связи с чем на основании ст. 150 КАС РФ суд рассмотрел дело в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 309 ГК РФ обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований - в соответствии с обычаями или иными обычно предъявляемыми требованиями.

В силу ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ щи иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Судом установлено: по данному делу сроки обращения в суд налоговой инспекцией соблюдены.

Как следует из исследованных письменных доказательств, ФИО1 состоит в налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №25 по РБ как налогоплательщик, согласно общедоступным данным из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 15.02.2023 по 24.04.2023, с 10.05.2023 по 15.03.2024; сведения об основном виде деятельности – деятельность зрелищно-развлекательная, прочая, не включенная в другие группировки; обязан был уплачивать обязательные сборы в виде страховых взносов, налога на добавленную стоимость при реализации товаров, налог на профессиональный доход на основании статей 4,6,11 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», упрощенная система налогообложения (ст.ст. 346.1,346.14,346.21 НК РФ), патентная система налогообложения (ст.ст. 346.44,346.47,346.51 НК РФ).

Согласно ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются: индивидуальные предприниматели;.. Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ (ред. от 12.12.2024) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2025) внесено изменение в ст. 145 НК РФ, согласно которому вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, начиная с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. Однако данное правило действует лишь с 01.01.2025.

ФИО1 не относится к числу освобожденных от уплаты НДС лиц.

В силу ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаются следующие операции: 1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав,...

Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг). При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами (ст. 153 НК РФ). Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал (ст. 163 НК РФ). Налоговая ставка НДС определена в ст. 164 НК РФ.

В соответствии с ч. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Плательщиками страховых взносов признаются также индивидуальные предприниматели. (ч.1 ст. 419 НК РФ).

На основании ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. ч. 1 ст. 432 НК РФ.

Согласно ч. 3 ст. 425 НК РФ, начиная с 2023 года устанавливаются тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование в следующих единых размерах (единый тариф страховых взносов), если иное не предусмотрено настоящей главой: 1) в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов - 30 процентов;

2) свыше установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов - 15,1 процента.

Как указано выше, ФИО1 был зарегистрирован как индивидуальный предприниматель с 15.02.2023 по 24.04.2023, с 10.05.2023 по 15.03.2024, прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица 15.03.2024.

В силу п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. Однако ФИО1 были нарушены предусмотренные законом сроки уплаты страховых взносов, в связи с чем на суммы задолженности были начислены пени.

По состоянию на 10.01.2024 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 21183.94 руб. по страховым платежам, которое не погашено. По состоянию на 26.11.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 390630.88 руб., в т.ч. налог - 347418 руб. 62 коп., пени - 43212 руб. 26 коп.

Задолженность образовалась в связи с неуплатой налога на добавленную стоимость на реализуемые на территории РФ товары за 1 квартал 2023 года в период ведения индивидуальной предпринимательской деятельности, что подтверждается налоговой декларацией по налогу на добавленную стоимость, страховых взносов; Страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 10245.97 руб.; Страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 21172.65 руб.; Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 43 212.26 руб. по состоянию на 10.04.2024.

Согласно представленной представителем ФИО1 в электронном виде налоговой декларации за 1 квартал 2023 года налог на добавленную стоимость по реализованным товарам, услугам составляет 316000 руб., который не уплачен.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями в размере, установленном на соответствующий год, за весь 2023 год - 45842 руб., за весь 2024 год - 49500 руб.

Расчет страховых взносов за период ведения деятельности индивидуального предпринимателя с 10.05.2023 по 31.12.2023 год в размере 29452,25 руб.:

45842 руб.(совокупный размер за 2023 год, установленный ст. 430 НК РФ) /12 (мес.) Х 7 (полных месяцев ведения деятельности с июня по декабрь 2023 г.) + 45842 руб. (за 2023 год) /12 (мес.) /31 (количество дней в месяце май, в котором начата деятельность ИП) Х 22 (количество дней ведения деятельности в месяце май, в котором открыто ИП).

Расчет страховых взносов за период ведения деятельности с 01.01.2024 по 15.03.2024 год в размере 10245,97 руб.:

49500 руб. (совокупный размер за 2024 год установленный ст. 430 НК РФ)/ 12 (мес.) Х 2 (полных месяца ведения деятельности) + 49500 руб. (за 2024 год) /12 (мес.) / 31(количество дней в месяце март, в котором прекращена деятельность ИП) Х 15 (количество дней ведения деятельности в марте, в котором прекращена деятельность в качестве ИП).

В соответствии со ст. 69 НК РФ на выявленную недоимку ФИО1 было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физ.лиц, не являющихся ИП, № 594 от 18.01.2024 со сроком для добровольной уплаты до 07.02.2024 - 21172,65 руб. - страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере; - 79,04 руб.- пени на страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере.

В установленные в требованиях сроки указанные в них суммы страховых взносов, пени, штраф в бюджет не поступили, также не уплачен НДС за 1 квартал 2023 года по налоговой декларации по НДС, доказательства обратного суду не представлены.

В предусмотренный НК РФ срок 23.03.2024 Межрайонная ИФНС России №4 по РБ обратилась к мировому судье судебного участка №5 по г. Ишимбай и Ишимбайскому району РБ с заявлением о выдаче судебного приказа, который был удовлетворен, вынесен судебный приказ от 27.04.2024 по делу №2а-1317/2024 о взыскании с ФИО1 обязательных платежей в сумме 390994,70 руб. Данный приказ был отменен определением мирового судьи от 27.06.2024 ввиду поступления возражений от должника. В предусмотренный законом шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа МРИ ФНС России №4 по РБ обратилась в суд с настоящим административным иском.

Как следует из административного иска, расчета задолженности, по состоянию на 10.04.2024 за ФИО1 числится задолженность в сумме в размере 390630.88 руб.: налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за 2023 год в размере 316000 руб. (по налоговой декларации), страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 10245.97 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 21172.65 руб.; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 43212.26 руб. по состоянию на 10.04.2024. Налогоплательщиком уплачена задолженность по пени в сумме 363.82 руб., не уплаченными числятся 43212.26 руб.

Расчет пени за период с 29.04.2023 по 10.04.2023 и 01.01.2023 судом проверен и признан верным, применена верная ставка – 1/300 от ключевой ставки Банка России, правильные периоды просрочки.

Доказательства погашения сумм задолженности по указанным требованиям, об ином размере задолженности ФИО2 суду не представлены, как не представлены возражения на административные исковые требования, в связи с чем указанные в административном иске суммы задолженности по вышеуказанным обязательным платежам и пеням подлежат взысканию с административного ответчика в полном объеме. То есть, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в сумме 12265.77 руб., от уплаты которой освобожден административный истец при подаче административного искового заявления в суд, подлежит взысканию с административного ответчика в пользу местного бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес> за счет имущества физического лица задолженность в общей сумме 390630.88 руб., в том числе:

- Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 2023 год в размере 316000.00 руб.,

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2024 год в размере 10245.97 руб.,

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 43212.26 руб. по состоянию на 10.04.2024.

Суммы задолженности по обязательным платежам подлежат уплате по следующим реквизитам:

Наименование банка получателя средств: Отделение Тула Банк России//УФК по Тульской области, г. Тула

БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): 017003983

Номер счета банка получателя средств (номер банковского счет, входящего в состав единого казначейского счета): 40102810445370000059

ИНН получателя/КПП получателя: 7727406020/770801001

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Номер казначейского счета: 3100643000000018500 КБК: 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в доход бюджета муниципального района Ишимбайский район Республики Башкортостан государственную пошлину в сумме 12265.77 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Ишимбайский городской суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме – 25.02.2025 года.

Судья Шагизиганова Х.Н.