Решение по делу № 2А-1086/2025 от 31.07.2025 | Каменский районный суд (Ростовская область)

Дело №

УИД №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 июля 2025 года г.Каменск-Шахтинский

Каменский районный суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Карташовой Р.В.,

при секретаре судебного заседания Бородиной А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с неё пени за период с 15.10.2024 по 05.12.2024 в размере 674,78 руб.

В обоснование своих требований административный истец сослался на следующее.

На налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1

Обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

На 11.12.2023 у ФИО1 имелась задолженность по налогам в размере 29618,74 руб., которая была обеспечена мерами взыскания. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки, в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пения за период с 15.10.2024 по 05.12.2024 в размере 674,78 руб.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 25.05.2023 № об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени. В соответствии со ст. 287 КАС РФ, ст. 69, ст. 70 НК РФ данное требование было направлено административному ответчику в установленном порядке. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В соответствии с п. 2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом (ЕНС) – признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Единый налоговый платеж (ЕНП) – это денежные средства, перечисленные в счет исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Представитель истца, административный ответчик ФИО1, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела посредством почтовой связи, в суд не явились, представили заявления о рассмотрении дела в их отсутствие.

Суд, изучив материалы административного дела, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, определил рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Представитель истца направила в адрес суда пояснения к административному исковому заявлению, где указала, что согласно сведениям из карточки единого налогового счета ФИО1 на 15.10.2024 ответчик имела задолженность в размере 96562,54 руб., в том числе по налогам в сумме 29618,74 руб. и пени в размере 62979,21 руб. Недоимка для пени в размере 140891,10 руб. на 11.08.2023 обеспечена мерами взыскания.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П и Определении от 4 июля 2002 года N 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме, собственно не внесенного в срок налога, законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

На 15.10.2024 сумма задолженности по налогам ФИО1 составляет 96562,54 руб., в том числе по налогам в сумме 29618,74 руб. и пени в размере 62979,21 руб., 3964,59 руб. штрафов.

13.11.2024 налоговым органом была списана сумма задолженности по налогам в размере 13 369,74 руб., пени в размере 23 589,84 руб., после чего, задолженность по налогам составила 16249 руб., пени – 37 724,63 руб. и госпошлина - 3964,59 руб.

18.11.2024 налогоплательщиком произведен единый налоговый платеж в размере 25 010,05 руб., после чего задолженность по налогам составила 0,00 руб., пени – 22 671,82 руб. и госпошлина - 0,00 руб.

02.02.2024 наступает срок оплаты имущественных налогов и ФИО1 начисляется 10 279 руб., сумма пени остается неизменной – 22 671,82 руб. (18.11.2024 по 02.12.2024 пени не начислялись).

Согласно расчету сумма пени за период с 15.10.2024 по 05.12.2024 составляет 674,78 руб.

Согласно Письму Минфина России от 15.01.2024 N 03-02-08/2194 налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 Кодекса).

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Кодекса ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Для целей Кодекса ЕНП также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (далее - ЕНС), указанные в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 Кодекса.

ЕНС согласно пункту 2 статьи 11.3 Кодекса признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

Под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ (статья 11 Кодекса).

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

С 01.01.2023 г. у налогоплательщиков отсутствует возможность определять в счет какого налога/пени/штрафа, за какой период производится платеж, воля плательщика не подлежит учету.

Такая возможность, как оплатить конкретные платежи, в настоящий момент законодателем исключена.

Уплаченные ответчиком суммы единого налогового платежа, на которые он ссылается как на оплату задолженности, были осуществлены до формирования искового заявления, и были учтены при начислении пени.

Административный ответчик ФИО1 представила суду письменные возражения относительно заявленных требований, в которых указала, что сумма налогов за 2023 год в размере 10279 руб. была уплачена ею своевременно ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается чеком по операции. Судебный приказ № от 14.01.2025 о взыскании якобы неоплаченных налогов и пени за 2023 год, вынесенный мировым судьей судебного участка №6 Каменского судебного района, был отменен, так как был представлен документ, подтверждающий своевременную уплату налогов. В заявлении № от 06.12.2024 о вынесении судебного приказа указана общая сумма задолженности в размере 10279 руб., в том числе сумма пени в размере 674,78 руб. по состоянию на 06.12.2024, что подтверждалось расчетом пени. Сумма налога и пени были оплачены своевременно и в полном объеме, в связи с чем административные исковые требования не подлежат удовлетворению.

Суд, изучив административное исковое заявление, материалы административного дела, материалы административного дела №, пришел к следующему.

Положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы. Аналогичные требования закреплены в ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 НК РФ, часть 1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Разрешая исковые требования о взыскании с административного ответчика пени за период с 15.10.2024 по 15.12.2024 суд исходит из следующего.

В результате осуществления контрольных мероприятий у ФИО1 была выявлена недоимка ЕНС на 11.12.2023 в размере 29618,74 руб.

В установленный законом срок сумма задолженности по налогам уплачена не была.

В силу ст. 75 НК РФ на сумму неуплаченных налогов начислены пени. Согласно ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административным ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки, в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период с 15.10.2024 по 05.12.2024 в размере 674,78 руб.

В связи с введением единого налогового счета с 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета и действует до момента, когда единый налоговый счет не примет положительное значение или не будет равно нулю.

Межрайонная ИФНС №21 по Ростовской области направила ФИО1 требование об уплате суммы налога и пени от 25.05.2023 № на сумму 183993,72 руб. с установлением срока уплаты – до 20.07.2023.

Административным истцом представлен суду расчёт по пени, который проверен судом, признан арифметически правильным.

Доводы ФИО1 о том, что сумма налога за 2023 год ею была уплачена своевременно и сумма пени не подлежит начислению, судом не принимается, поскольку в соответствии с п. 1 ст. 11.3НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Для целей Кодекса ЕНП также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (далее - ЕНС), указанные в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 Кодекса.

ЕНС согласно пункту 2 статьи 11.3 Кодекса признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕЕ1П и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п. 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Такая возможность, как оплатить конкретные платежи, в настоящий момент законодателем исключена.

Уплаченные ответчиком суммы единого налогового платежа, на которые он ссылается как на оплату задолженности, были осуществлены до формирования искового заявления, были учтены при начислении пени.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из ч.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

На основании судебного приказа № от 14.01.2025, вынесенного мировым судьей судебного участка №6 Каменского судебного района Ростовской области, с ФИО1 взыскана задолженность по налогам. По заявлению ФИО1 определением мирового судьи от 15.01.2025 данный судебный приказ отменен.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

С настоящим административным исковым заявлением истец обратился 23.05.2025г., то есть в течение срока, установленного ч.3 ст.48 НК РФ.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

В силу ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии со ст. 333.19 НК РФ в сумме 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №21 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании пени по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (ИНН №) зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №21 по Ростовской области недоимку по пени за период с 15.10.2024 по 05.12.2024 в размере 674 (шестьсот семьдесят четыре) рубля 78 копеек (наименование банка получателя средств: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) 017003983, номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) 40102810445370000059, получатель: Казначейство России (ФНС России), номер казначейского счета 03100643000000018500, ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Ростовского областного суда через Каменский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение принято 31.07.2025.

Судья Р.В. Карташова