Дело №а-424/2023

УИН 27RS0№-85

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

п. Переяславка 05 мая 2023 года

Суд района имени Лазо Хабаровского края в составе председательствующего судьи Дубс Н.В., при секретаре судебного заседания Аджигуловой А.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО6 ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Хабаровскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО7 о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя свои требования тем, что ФИО19 является плательщиком страховых взносов, ей были произведены начисления за расчетный период 01.01.2021 по 31.12.2021 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 рублей и на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 рублей. Так как в установленные законом сроки налогоплательщиком не выполнена обязанность по уплате страховых взносов, ФИО20 было направлено требование от 21.01.2022 № 298, в котором предложено в срок до 02.03.2022 уплатить задолженность и пени по страховым взносам в размере 40 989,81 рублей. Однако задолженность по страховым взносам до настоящего времени ответчиком не оплачена. Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, однако определением мирового судьи судебный приказ отменен. Просит взыскать с ФИО21. недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2021 год в размере 8426 рублей, пеню в размере 23,87 рублей (за период с 11.01.2022 по 20.01.2022, всего 10 дней, начисленную на недоимку по страховым взносам на ОПС за период 2021 год); страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог за 2021 год в размере 32 448 рублей, пеню (за период 11.01.2022 по 20.01.2022, всего 10 дней, начисленную на недоимку по страховым взносам на ОПС за период 2021 год) в размере 91,94 рублей, на общую сумму 40 989,81 рублей.

Административный ответчик в судебное заседание не явился о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Предоставил возражение согласно которого Межрайонная ИФНС России № по Хабаровскому краю обратилась в суд района имени Лазо Хабаровского края с иском о взыскании с административного ответчика страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование и пени за 2021 год: на медицинское страхование 8426 рублей, пеня 23,87 рублей; на пенсионное страхование 32448 рублей, пеня 91,94 рублей.

С данным иском административный ответчик не согласен. Считает требования налоговой инспекции необоснованными по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Считает, что налоговой инспекцией пропущены сроки обращения в суд. Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством порядка и сроков взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления. Просит отказать в удовлетворении иска.

Административный истец в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие. Предоставил письменные пояснения на возражение административного ответчика, согласно которых Административный истец, ознакомившись с поступившими от налогоплательщика возражениями относительно пропуска налоговым органом срока обращения в суд с требованиями о взыскании недоимки, на основании п. 6 ч. 1 ст. 45 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) сообщает следующее.

В силу п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

В соответствии со ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты страховых взносов плательщиками, указанными: в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ, налоговым орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со ст. 430 НК РФ налоговым органом ФИО18 определена сумма страховых взносов за расчетный период с 01.01.2021 по 31.12.2021 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 21.01.2022 № 298 со сроком оплаты ю 02.03.2022.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Указанное требование направлено ФИО8. 26.01.2022 и получено адресатом 28.01.2022, что подтверждается материалами дела, а также отчетом об отслеживании почтовых отправлений с официального сайта Почта России.

Таким образом, сроки по направлению требования об уплате налога, установленные законом, налоговым органом соблюдены.

Статьей 286 КАС РФ и ст. 48 НК РФ предусмотрен порядок обращения в суд только после истечения сроков исполнения всех требований об уплате налога, пеней, в отношении которых подано заявление о взыскании недоимки.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 заявление о взыскании недоимки с физического лица может быть подано в суд и течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей.

Поскольку административным ответчиком сумы налога и пени по требованию оплачены не были налоговый орган 05.08.2022, т. е. в рамках установленного законом срока в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога (02.03.2022), обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО17 задолженности по недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании задолженности в пользу налогового органа 12.08.2022.

В связи с поступлением от налогоплательщика возражений, 19.09.2022 указанный приказ мировым судьей отменен.

В силу положений ч. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

УФНС России по Хабаровскому краю 17.03.2023 обратилось в суд района имени Лазо с административным исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО9

Таким образом, шестимесячный срок с момента вынесения судом определения об отмене судебного приказа и до дня обращения в суд с исковым заявлением налоговым органом не пропущен.

Исходя из смысла положений ст. 286 и ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве, правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

На основании вышеизложенного Управление налоговой службы по Хабаровскому краю считает довод заявителя о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд с административным исковым заявлением, является необоснованным.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В силу ч. 6 ст. 45 КАС РФ участвующие в деле лица обязаны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела в совокупности, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Главой 34 НК РФ установлены страховые взносы, плательщиками которых в соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; а также индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Пунктом 1 ст. 432 НК РФ установлена обязанность плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, самостоятельно производить исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абз. вторым п. 2 ст. 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном НК РФ, недоимку по страховым взносам.

Судом установлено, что ФИО10., будучи адвокатом, в соответствии со ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов, что подтверждается реестром адвокатов, регистрационный №.

Налогоплательщику за расчетный период 01.01.2021 по 31.12.2021 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 рублей и на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 рублей. 21.01.2022 в адрес административного ответчика направлено требование № 298 об уплате в срок до 02.03.2022 страховых взносов по состоянию на 21.01.2022.

Направление требования подтверждено списком направления писем, однако до настоящего времени задолженность не погашена. Обратного суду не предоставлено.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 430 Кодекса установлен дифференцированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для указанной категории плательщиков в зависимости от величины дохода плательщика за расчетный период.

Статьей 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Из представленного расчета требований усматривается, что административному ответчику выставлена задолженность на 21 января 2022 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, при величине дохода плательщика за расчетный период 2021 год, не превышающий 300000 рублей, который должен был быть уплачен ФИО11 не позднее 31 декабря 2021 года.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Согласно п. 4 указанной статьи требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 2 ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.

В соответствии с п. 3, п. 5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора; пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после таких сумм в полном объеме.

Согласно правовой позиции, выраженной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.02.2015 № 422-О, Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж – пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

В связи с тем, что в установленные законом сроки ФИО12 не выполнила обязанность по уплате страховых взносов, Инспекцией исчислены пени в размере 23,87 рублей (за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование), в размере 91,94 рублей (за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование).

Представленный административным истцом расчет задолженности по страховым взносам и пени судом проверен и является правильным, ответчиком не опровергнут, свой расчет не предоставлен.

Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно п. 1 ст. 48 НК РФ является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени, штрафов.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

12.08.2022 мировым судьей судебного участка № 56 судебного района «район имени Лазо Хабаровского края» выдан судебный приказ о взыскании с ФИО16 задолженности по налогам страховым взносам, который на основании поступивших от налогоплательщика возражений отменен определением мирового судьи 19.09.2022, в связи с МИФНС № 3 направлено в суд настоящее административное исковое заявление.

Административное исковое заявление поступило в суд района имени Лазо 21.03.2023, то есть с соблюдением сроков установленных абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Учитывая, что наличие задолженности ФИО13 по страховым взносам, пени нашло свое подтверждение в судебном заседании, вопреки доводов ответчика срок обращения в суд Инспекцией не пропущен, требования административного истца суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению.

На основании пп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО14 ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО15 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю недоимку за 2021 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 8 426 рублей, пеню (за период с 11.01.2022 по 20.01.2022, всего за 10 дней, начисленную на недоимку по страховым взносам на ОМС за расчетный период 2021 год) в размере 23 рубля 87 копеек; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 32 448 рублей, пеню (за период с 11.01.2022 по 20.01.2022, всего 10 дней, начисленную на недоимку по страховым взносам на ОПС за период 2021 год) в размере 91 рубль 94 копейки, всего взыскать 40989 (сорок тысяч девятьсот восемьдесят девять) рублей 81 копейка.

Решение может быть обжаловано в Хабаровский краевой суд через суд района имени Лазо Хабаровского края в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Н.В. Дубс