№2а-1038/2022
32RS0021-01-2022-001342-76
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
24 октября 2022 года г. Новозыбков
Новозыбковский городской суд Брянской области в составе
председательствующего судьи Соловец Л.В.,
при секретаре судебного заседания Мейлюс Н.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Брянской области к ФИО1 о взыскании пени за неуплату (неполную уплату) налога на доходы физических лиц,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №1 по Брянской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени за неуплату (неполную уплату) налога на доходы физических лиц по требованию № от 9.11.2018 в размере <данные изъяты>.
В обоснование заявленных требований указав, что МИФНС России №1 по Брянской области была проведена проверка полноты и своевременности уплаты в бюджет налогоплательщиком ФИО1 налога на доходы физических лиц, в ходе которой установлено, что налогоплательщик 14.06.2018 представила декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2015 год и 2016 год с суммой налога к уплате в размере <данные изъяты>, в том числе: НДФЛ за 2015 год в размере <данные изъяты> по сроку уплаты 15.07.2016; НДФЛ за 2016 год в размере <данные изъяты> рублей по сроку уплаты 17.07.2017. Налог на доходы физических лиц уплачен ФИО1 14.06.2018. В связи с тем, что исчисленные суммы НДФЛ своевременно уплачены не были то, была начислена пеня за неуплату (неполную уплату) налога на имущество физических лиц за 2015-2016 года, за период с ДД.ММ.ГГГГ по 13.06.2018 в размере <данные изъяты> Поскольку у налогоплательщика сумма задолженности по требованиям не превышает <данные изъяты>, то срок добровольной уплаты задолженности в самом раннем из требований № установлен 21.12.2018. Шестимесячный срок для подачи налоговым органом заявления о взыскании задолженности в суд начинает исчисляться с 21.12.2021. Данный срок истекает 21.06.2022. Определением от 11.02.2022 и.о. мирового судьи судебного участка №63 Новозыбковского судебного района Брянской области судебный приказ от 1.02.2022 о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций отменен. Просили в соответствии со ст.ст. 48, 59 НК РФ, 124-131 КАС РФ взыскать с административного ответчика ФИО1 пени за неуплату (неполную уплату) НДФЛ в сумме <данные изъяты>, а также восстановить срок на подачу административного искового заявления для взыскания имеющейся задолженности.
Представитель административного истца МИФНС России №1 по Брянской области, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, направив заявление о рассмотрении дела в их отсутствие. Доводы, изложенные в административном исковом заявлении, поддерживает в полном объеме.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, направив в суд заявление, где содержится просьба о рассмотрении дела без ее участия, применении последствий пропуска срока обращения в суд.
Судом на основании положений ст. 150 КАС РФ определено рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса, надлежащим образом извещенных о месте и времени рассмотрения дела.
Суд, изучив доводы административного истца, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
В силу статьи 57 Конституции РФ и части 1 статьи 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
В соответствии с п.п. 1, 4 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
При этом в силу п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Статьей 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Как установлено в судебном заседании, а также следует из материалов дела, ФИО1 в налоговый орган были представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2015 год и 2016 год.
Налог на доходы физических лиц за 2015 год в размере <данные изъяты> по сроку уплаты 15.07.2016 и за 2016 год в размере <данные изъяты> по сроку уплаты 17.07.2017 был уплачен ФИО1 14.06.2018, что не оспаривалось ни административным истцом, ни административным ответчиком.
Налогоплательщику направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 9.11.2018 года на сумму <данные изъяты>, которая подлежит уплате в срок до 21.12.2018 (л.д. 6).
Данное требование было направлено ФИО1 9.11.2018 заказным письмом, и получено последней 19.11.2018, что подтверждается сведениями из информационного ресурса Межрайонной ИФНС России №1 по Брянской области, подтверждающие направление налогоплательщику требований об уплате налога и пеней заказным письмом (оборотная сторона л.д. 6).
В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня насчитывается за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пунктом 5 статьи 75 НК РФ установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В связи с тем, что исчисленные суммы налога своевременно уплачены не были согласно п. 3 ст. 75 НК РФ была начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога.
Пени за неуплату (неполную уплату) налога на доходы физических лиц по требованию № от 9.11.2018 начислены за период с 16.07.2016 по 13.06.2018 в размере <данные изъяты>, что подтверждается расчетом сумм пени (л.д. 7).
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечение срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила <данные изъяты>, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Как следует из представленных материалов, по требованию № административному ответчику предлагалось исполнить обязательства в срок до 21.12.2018, срок для обращения в суд сохраняется до 21.06.2022.
Налоговый орган с исковым заявлением обратился в Новозыбковский городской суд Брянской области 13.09.2022 (административное исковое заявление с приложенными к нему документами поступило в электронном виде), т.е. с нарушением срока обращения в суд.
Административный истец просит о восстановлении пропущенного срока.
Согласно абз. 4 ч. 2 ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ установленный срок обращения в суд, пропущенный по уважительной причине, может быть восстановлен судом.
В судебном заседании установлено, что налоговый орган обращался в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям.
Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №63 Новозыбковского судебного района Брянской области – мировой судья судебного участка №39 Клинцовского судебного района Брянской области от 11.02.2022 судебный приказ от 01.02.2022 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №1 по Брянской области пени за неуплату налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> отменен (л.д. 8).
В силу п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Поскольку судебный приказ отменен 11 февраля 2022 года шестимесячный срок для обращения в суд в порядке искового производства сохранялся до 11 августа 2022 года.
С настоящим административным иском Межрайонная ИФНС России №1 по Брянской области обратилась в суд только 13.09.2022, однако доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд в ходатайстве о восстановлении срока не представлено, а названные в качестве уважительных причины пропуска срока обращение в мировой суд, таковыми не являются.
Налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи, с чем ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.
Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи, с чем отсутствуют основания полагать, что срок пропущен по уважительной причине.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 года №381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п.1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязанность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам, вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
Таким образом, административный истец без уважительных причин пропустил установленный законом срок обращения в суд.
Ввиду того, что налоговым органом утрачены правовые способы взыскания задолженности по налогам и пени, установленные судом по делу обстоятельства, являются основанием для применения инспекцией положений подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ в части признания данной задолженности безнадежной к взысканию и списанию таковой.
Поскольку срок обращения с заявлением о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов по неисполненным требованиям истек, уважительных причин пропуска срока не имеется, в связи с чем административный истец утратил право на принудительное взыскание задолженности по обязательным платежам и санкциям, следовательно, суд, в соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ, приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Брянской области к ФИО1 о взыскании пени за неуплату (неполную уплату) налога на доходы физических лиц отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Брянский областной суд через Новозыбковский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья Л.В. Соловец