Решение по делу № 2А-7512/2025 от 24.07.2025 | Люберецкий городской суд (Московская область)

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

3 июня 2025 года г.о. Люберцы, <адрес>

Люберецкий городской суд Московской области в составе

председательствующего судьи Шиткова А.В.,

при секретаре судебного заседания Мамедовой К.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № по Московской области о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию,

установил:

Административный истец обратился в суд к МИФНС России № по Московской области с административными исковыми требованиями и просил признать задолженность по транспортному налогу в размере 37 490,50 руб. за период с 2014 по 2021 годы, по пени за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ на сумму задолженности по транспортному налогу в размере 56 955,03 руб. безнадежныой ко взысканию, обязать принять решение о признании задолженности безнадежной к взысканию и списании этой задолженности и удалить информацию о задолженности ФИО1 из сальдо Единого налогового счета из Личного кабинета налогоплательщика ФИО1 на сайте ФНС России, взыскать расходы п оплате госпошлины в размере 3000 руб.

В обоснование заявления указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГ в личном кабинете налогоплательщика-физического лица ФИО1 отображается задолженность по транспортному налогу в размере 94 445,53 руб., которая состоит из: суммы задолженности по налогу в размере 37 490,50 руб. и суммы пени 56 955,03 руб. По данным из личного кабинета налогоплательщика-физического лица административного истца задолженность по транспортному налогу образовалась в период до ДД.ММ.ГГ в размере 107 493,25 руб., в том числе: налог в размере 74 980,56 руб., пени в размере 32 512,69 руб. Налоговые уведомления административным ответчиком в адрес административного истца направлялись только о начисленных налогах за 2022, 2023 гг., и были полностью оплачены. Налоговые уведомления о начисленной сумме транспортного налога за 2023 и 2022 годы также не содержали сведений о сумме задолженности по транспортному налогу за предыдущие периоды. Судебный приказ №a-5130/2024 от ДД.ММ.ГГ о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2021-2022 годы в размере 83 256,60 руб. отменен на основании возражений административного истца. ФИО1 считает долг по транспортному налогу за предыдущие периоды должен быть признан безнадежным к взысканию.

Административный истец ФИО1 о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом, однако в судебное заседание не явился.

Административный ответчик МИФНС России № по Московской области явку представителя в судебное заседание не обеспечил, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом, однако в судебное заседание не явился.

Судебное разбирательство в соответствии со ст. 150 КАС РФ проведено в отсутствие не явившихся лиц, своевременно извещенных и не представивших сведений о причинах неявки.

Изучив материалы административного дела и представленные доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога или сбора, в силу статьи 44 Налогового Кодекса Российской Федерации, возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48настоящего Кодекса.

В соответствие со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание установлены ст. 59 НК РФ.

Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГ № ЕД-7-8/1131@ "Об утверждении Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию" утверждены Порядок списания и недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из приведенных положений налогового законодательства, можно сделать вывод, что налоговый орган может утратить право на взыскание налога в случае пропуска срока установленных сроков для взыскания. Однако утрата налоговым органом прав на принудительное взыскание налога в связи с пропуском срока сама по себе не влечет прекращение налоговой обязанности. Возможность признания налоговыми органами недоимки задолженности по пеням безнадежными к взысканию и их списанию связано с вынесением судебного решения, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, только по результатам обращения налогового органа с соответствующим иском в суд.

По смыслу положений статья 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

В силу статьи 357 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. (пункт 1 статьи 389 НК РФ).

Административный истец обратился в суд к МИФНС № по Московской области с административными исковыми требованиями и просил признать невозможной к взысканию налоговым органом недоимку по транспортному налогу за период с 2014 года по 2021 год в сумме 37 490,50 руб., а также всю задолженность по пеням, начисленным на указанную сумму недоимки, в том числе за период ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 56 995,03 руб., в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных ст. ст. 45, 46, 47, 70 НК РФ; обязать ответчика принять решение о списании с ЕНС недоимки по транспортному налогу, а также всей задолженности по пеням, начисленным.

В обоснование требований указано, что за административным истцом числится задолженность по транспортному налогу в размере 37 490,50 руб., пени в размере 56 995,03 руб.

Административный истец считает указанные суммы безнадежными к взысканию, и подлежат исключению из совокупной обязанности налогоплательщика.

Налоговые уведомления административным ответчиком в адрес административного истца направлялись только о начисленных налогах за 2022, 2023 гг., и были полностью оплачены. Налоговые уведомления о начисленной сумме транспортного налога за 2023 и 2022 годы не содержали сведений о сумме задолженности по транспортному налогу за предыдущие периоды.

В судебном заседании установлено, что в ЕНС по налоговым обязательствам налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГ числилась задолженность по транспортному налогу сумме 37 490,50 руб., в том числе: за 2016 год в размере 280,56 руб., 2018 год в размере 18675 руб., 2019 год 18675 руб., за 2019 год в размере 18675 руб., 2020 год в размере 18 675 руб., и 2021 год в размере 18 675 руб.

Транспортный налог за 2015-2016 годы был начислен в полном объеме без учета льготы, в связи с чем было произведено уменьшение по транспортному налогу на общую сумму 10 200 руб. за: 2015 год на сумму 5 100 руб. за 2016 год на сумму 5 100 руб.

Недоимка за 2015 год списана налоговым органом в порядке ст. 59 НК РФ ДД.ММ.ГГ.

В отношении мер принудительного взыскания за 2016, 2017, о вынесении судебных приказов, по результатам рассмотрения которых вынесены судебные приказы от ДД.ММ.ГГ №а-316/2018 (налог за 2016 год), от ДД.ММ.ГГ №а-805/2019 (налог за 2017 год), от ДД.ММ.ГГ №а-1302/2022 (налог за 2020 год). Указанные судебные приказы исполнены в порядке принудительного исполнения Люберецким РОСП ГУФССП России по Московской области.

Вместе с тем доказательства того, что налоговым органом в установленные законом сроки приняты надлежащие меры принудительного взыскания недоимки за 2018 и 2019 года, в том числе в судебном порядке, в материалы дела не представлены.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Установление факта пропуска налоговым органом сроков для принудительного и судебного взыскания сумм недоимки является основанием для вывода об утрате налоговым органом возможности такого взыскания.

При этом в силу положений ст. 59 НК РФ утрата возможности взыскания недоимки является основанием для признания таких сумм безнадежными к взысканию и влечет прекращение обязательств налогоплательщика по уплате таких сумм.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания с ФИО1 сумм задолженности по транспортному налогу за за 2018 год в размере 18675 рублей и за 2019 года в размере 18675 рублей, а также пеней, начисленных на вышеуказанную задолженность.

Между тем, истцом заявлены требования о признании безнадежной к взысканию недоимки на сумму 37 490,50 руб. за период с 2014 год по 2021 год.

При таких обстоятельствах задолженность истца перед налоговым органом подлежит частичному признанию безнадежной к взысканию.

При этом суд принимает во внимание, что сохранение на лицевом счете налогоплательщика сведений о безнадежных к взысканию суммах недоимки, пени и штрафа нарушает интересы истца.

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 статьи 96 настоящего Кодекса. В случае, если иск удовлетворен частично, указанные в настоящей статье судебные расходы присуждаются истцу пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, а ответчику пропорционально той части исковых требований, в которой истцу отказано.

Поскольку размер требования административного истца удовлетворены частично, с МИФНС России № по Московской области подлежат взысканию госпошлины в размере 1500 руб. (пропорционально размеру удовлетворенных требований)

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175–180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление ФИО1 к МИФНС России № по Московской области о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию – удовлетворить частично.

Признать задолженность ФИО1 (ИНН № по уплате транспортного налога за 2018 в размере 18675 рублей, транспортного налога за 2019 год в размере 18675 руб., а также задолженность по пени, начисленным на вышеуказанную задолженность по налогам – безнадежной к взысканию, а обязанность по её уплате – прекращенной.

Возложить обязанность на МИФНС № по Московской области исключить указанную задолженность и начисленные на нее пени из единого налогового счета ФИО1.

Взыскать с МИФНС России № по Московской области (ИНН <***>) в пользу ФИО1 (ИНН №) расходы по оплате государственной пошлины в размере 1500 руб.

Административное исковое заявление в остальной части – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Московской областной суд через Люберецкий городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГ

Судья А.В. Шитков