78RS0012-01-2023-000978-26
Дело № 2а-1198/2023 25.07.2023 года
Санкт-Петербург
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Ленинский районный суд Санкт-Петербурга в составе
председательствующего судьи Батогова А.В.,
при секретаре Ристо Е.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС № 7 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании обязательных платежей в сумме 59 880.55 руб., из них недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2020 г. в размере 16 550.00 руб., недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах сельских поселений за 2020 г. в размере 2305.99 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2021 г. в размере 32448.00 руб., задолженность по пени в размере 119.52 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 г.) в размере 8426.00 руб., задолженность по пени 31.04 руб.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил уточненное исковое заявление, согласно которому просил взыскать с ответчика: недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2020 г. в размере 16 550.00 руб., недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах сельских поселений за 2020 г. в размере 2305.99 руб., всего 18 855.99 руб.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ранее против иска возражал.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
Первично Межрайонная ИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу (далее - налоговый орган, Инспекция) обратилась к мировому судье судебного участка № 7 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей с ФИО1 (далее - административный ответчик, плательщик).
Вынесенный 13.05.2022 судебный приказ по делу № 2а-32/2022-8 отменен определением от 28.10.2022 мирового судьи судебного участка № 6 Санкт-Петербурга, и.о. мирового судьи судебного участка № 8 Санкт-Петербурга по принесенным возражениям налогоплательщика, поступившим относительно исполнения судебного приказа.
Оплата задолженности на момент вынесения определения об отмене судебного приказа не была произведена налогоплательщиком. Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога, установленную ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ.
После отмены судебного приказа у плательщика имеется недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2020г., земельному налогу за 2020г., недоимка по страховым взносами за 2021г. и задолженность по пени по страховым взносам.
Статьёй 48 НК РФ установлен шестимесячный срок для обращения налогового органа за взысканием в порядке искового производства после отмены судебного приказа, истец в течение шести месяцев с момента отмены приказа обратился в суд с настоящим иском, срок на подачу иска не пропущен.
Исходя из публичного характера налоговых правоотношений, проверка соблюдения срока обращения с требованиями о взыскании налоговых платежей и санкций, относится к обязанности мирового судьи при разрешении вопроса о вынесении судебного приказа.
В рассматриваемом деле мировой судья судебного участка не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа в порядке ст. 123.4 КАС РФ и отказу в восстановлении срока. Факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении возможно пропущенного инспекцией срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ.
Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну (Определение Конституционного Суда РФ от 04.07.2017 №1440-О).
Требование своевременной и полной уплаты налогов отражает не только частные, но и публичные интересы. Неуплата налогов влечет негативные последствия в виде дефицита бюджета – денежных средств, предназначенными для финансового обеспечения задач и функция государства и местного самоуправления (ст. 6 Бюджетного кодекса РФ).
Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога, установленную ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ.
Реализация конституционной обязанности платить законно установленные налоги предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить исполнение данной обязанности налогоплательщиком. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну. Статьей 44 НК РФ установлен перечень оснований прекращения обязанности по уплате обязательного платежа. В рассматриваемом деле оснований прекращения налоговой обязанности у налогоплательщика не имеется.
Законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога с наличием объекта налогообложения (п.1. ст. 38 НК РФ).
Ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу. Согласно сведениям, поступившим в Инспекцию в соответствии с п.11 ст. 85 НК РФ из органов осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, в электронной форме в порядке, определяемом соглашением взаимодействующих сторон, налогоплательщик в том числе в 2020 г. являлся собственником указанного имущества: легковой автомобиль, марка/модель ТС: Тойота Rav4, гос. рег. номер: №, дата регистрации факта владения на объект: 29.10.2011, год выпуска: 2011 г., мощность двигателя: 158 л.с., Легковой автомобиль, марка/модель ТС: Тойота Land Cruiser 150 (Prado), гос. рег. номер: №, дата регистрации факта владения на объект: 27.04.2013, год выпуска: 2012 г., мощность двигателя: 173 л.с.
Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам. Порядок, сроки уплаты налога, налоговые ставки, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены гл. 28 НК РФ «Транспортный налог», Законом Санкт-Петербурга от 04.11.2002 № 487-53 «О транспортном налоге».
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения-автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу.
Уплата налога в соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Местом нахождения транспортного средства в соответствии с п.5 ст. 83 НК РФ признается место жительства (место пребывания) физического лица, по которым зарегистрировано транспортное средство.
Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели,- как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
В соответствии с п. 3 ст. 362 НК РФ если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.
Согласно ст. 52, п.3 ст. 363 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Налоговым органом за 2020 г. по сроку уплаты 01.12.2021 начислен транспортный налог в сумме 16500.00руб., сформированное налоговое уведомление № 83822153 от 01.09.2021 направлено заказным письмом в адрес налогоплательщика. На основании п. 4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление считается полученным налогоплательщиком по истечении шести дней с даты направления заказным письмом.
Истцом произведён и судом проверен расчёт транспортного налога:
Налоговый период (год)
Налоговая база
Налоговая ставка (руб)
Кол-во месяцев владения в году/12
Сумма исчисленного налога (руб)
Тойота Rav4, № ОКТМО 40305000, код ИФНС 7838
2020
158,00
50,00
12/12
7900,00
Тойота Land Cruiser 150 (Prado), № ОКТМО 40305000, код ИФНС 7838
2020
173,00
50,00
12/12
8650,00
того сумма налога к уплате 16500 руб.
В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате транспортного налога за 2020 г. в установленные законодательством сроки, в соответствии со статьей 75 НК РФ были начислены пени в сумме 79.17 руб.
В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда РФ по смыслу ст. 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (Постановление от 17.12.1996 №20-П, определение от 08.02.2007 №381-ОП).
Согласно п.2 ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
На основании ст. 69 НК РФ ответчику заказным письмом направлено требование № 45393 от 21.12.2021 об уплате сумм транспортного налога в размере 16550.00 руб. и пени в размере 79.17 руб.
В соответствии со ст. 69 НК РФ требование считается полученным налогоплательщиком по истечении шести дней с даты направления заказным письмом, налогоплательщиком не исполнено.
На дату подачи административного искового заявления актуальная задолженность по требованию № 45393 от 21.12.2021 в отношении транспортного налога с физических лиц и пени составляла: недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2020 г. - 16550.00 руб., задолженность по пени - 0.00 руб. (произведена оплата суммы пени 28.09.2022 (платёжное поручение 659977).
На основании сведений, поступивших в Инспекцию в соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, установлено, что налогоплательщик является собственником земельного участка: адрес: <адрес>; вид права: собственность, дата регистрации факта владения: 30.04.2014, размер доли в праве: 1, номер регистрации права: №, кадастровый номер земельного участка: № актуальная кадастровая стоимость: 1098000 руб., наименование категории земель: земли населенных пунктов; вид использования земель: для ведения личного подсобного хозяйства, площадь земельного участка: 2000 кв.м.
Согласно ст.15 НК РФ земельный налог относятся к местным налогам. Порядок и сроки уплаты земельного налога, налоговые ставки, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены главой 31 «Земельный налог», нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).
Налогоплательщиками земельного налога согласно п. 1 ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).
Инспекцией (код налогового органа 4725) налогоплательщику за 2020 г. исчислен налог по налоговой ставке 0,30%, установленной п. 2 Решения Совета депутатов муниципального образования Русско-Высоцкое сельское поселение Ломоносовского муниципального района Ленинградской области от 14.11.2019 № 17 «Об установлении земельного налога на территории Русско-Высоцкое сельское поселение муниципального образования Ломоносовский муниципального района Ленинградской области», в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства.
Земельный налог за 2020 г. исчислен по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 2306.00 руб. (с учетом переплаты в размере 0.01 руб. сумма налога к уплате составила 2305.99 руб.). Сформированное налоговое уведомление № 83822153 от 01.09.2021 отправлено налогоплательщику заказным письмом.
Истцом произведён и судом проверен расчёт земельного налога:
Налоговый период (год)
Налоговая база (кадастровая стоимость)
Доля в праве
Налоговый вычет (руб)
Налоговая ставка (%)
Кол-во месяцев владения в году/12
Сумма исчисленного налога (руб)
№, ОКТМО 41630444, код ИФНС 4725188516, <адрес>
2020
1098000
1
329400
0,30
12/12
2306,00
Земельный налог за 2020 год не был оплачен, ответчику в порядке ст. 69 НК РФ заказным письмом направлено требование № 45393 от 21.12.2021, в том числе об уплате суммы земельного налога в размере 2305.99 руб.
Требование № 45393 от 21.12.2021 было оставлено налогоплательщиком без исполнения.
В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (п. 1 ст. 48 НК РФ).
Расчёт исковых требований ответчиком не оспорен, проверен судом, в связи с чем суд полагает иск подлежащим удовлетворению.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования МИФНС № 7 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (<адрес>) ИНН № недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2020 г. в размере 16 550.00 руб., недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах сельских поселений, за 2020 г. в размере 2305.99 руб., всего 18 855.99 руб.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца.
Судья: Батогов А.В.
Решение изготовлено и оглашено в полном объёме 25.07.2023