Гр.дело №а-1281/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 декабря 2022 года Талдомский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Никитухиной И.В. при секретаре ФИО4, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МРИ ФНС № по <адрес> к ФИО1 ФИО7 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год, земельному налогу за 2020 год, пени, штрафам, всего на общую сумму 212737,13 рублей.

Требования административного истца основаны на том, что ФИО2 является плательщиком земельного налога, так как владеет на праве собственности земельными участками, и транспортного налога, так как на его имя зарегистрированы транспортные средства. Налоговый орган исчислил в отношении транспортных средств, земельных участков сумму транспортного налога за 2020 год, земельного налога за 2020 год и направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Сумма земельного налога составила 108063 рубля, сумма транспортного налога – 92272 рубля. Уведомление направлено в личный кабинет налогоплательщика.

В связи с тем, что в установленный срок ФИО2 указанную в налоговом уведомлении сумму транспортного и земельного налога не уплатил, инспекцией на сумму недоимки исчислена сумма пени. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размер пени по земельного налогу составил 216,13 рублей. Налоговый орган выставил и направил в личный кабинет ответчика требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщик требование налогового органа не исполнил.

ИП ФИО2 применял упрощенную систему налогообложения «доход». По итогам налогового периода индивидуальный предприниматель представляет налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому с связи с применением УСН, в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2019 год должна быть представлена не позднее ДД.ММ.ГГГГ (с учетом п.3 постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №). ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2019 год. Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет – 188182 рубля. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация за 2019 год. Уменьшен налог на сумму 87348 рублей. МРИ ФНС № по <адрес> проведена камеральная проверка уточненной налоговой декларации по налогу, по результатам которой вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременное представление налоговой декларации, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст.119 НК РФ. ФИО2 привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 2061 рубля.

ФИО2 является плательщиком страховых взносов в связи с осуществлением предпринимательской деятельности. Срок представления расчета по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ. Срок представления расчета по страховым взносам за 6 месяцев 2020 года – ДД.ММ.ГГГГ. Срок представления расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2020 года – ДД.ММ.ГГГГ. Срок представления расчета по страховым взносам за 12 месяцев 2020 года – ДД.ММ.ГГГГ. Срок представления расчета по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ. ФИО2 представил расчет по страховым взносам с просрочкой, сумму страховых взносов уплатил несвоевременно. Налоговым органом выставлены и направлены в адрес налогоплательщика требования об уплате сумм налога со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. На основании изложенного, МРИ ФНС № по <адрес> просит взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу за 2020 в размере 92272 рублей, по земельному налогу за 2020 год в размере 108063 рублей, пени в размере 216,13 рублей, штрафы за налоговые правонарушения: по решению № в размере 2025 рублей, по решению № в размере 2025 рублей, по решению № в размере 2025 рублей, по решению № в размере 2025 рублей, по решению № в размере 2025 рублей, по решению № в размере 2061 рубля.

В судебное заседание представитель административного истца не явился.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 административный иск признал.

Суд, исследовав материалы дела, считает административный иск подлежащим удовлетворению.

В соответствии со ст.357 ч.1 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.358 ч.1 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.359 ч.1 НК РФ налоговая база определяется:

1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст.360 ч.1 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст.361 ч.1 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с п.<адрес> «О транспортном налоге в <адрес>» (в ред. Закона МО от ДД.ММ.ГГГГ) налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. включительно – 10 рублей; свыше 100 л.с. до 150 л.с. – 34 рублей; свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно – 49 рубля; свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно – 75 рубля; свыше 250 л.с. – 150 рубля…

В соответствии со ст.387 ч.1 и 2 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

2. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии со ст.388 ч.1 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.389 п.1 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.397 п.1 абз.3 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.23 п.1 п.п.1 НК РФ налогоплательщики обязаны: 1) уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.52 п.2 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

2. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

В соответствии с положениями ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

2. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

3. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что ФИО2 является плательщиком земельного налога, так как имеет в собственности указанные в исковом заявлении земельные участки на территории Талдомского городского округа в д.Стариково – с кн 50:01:0060601:185, кн 50:01:0060601:108, кн 50:01:0060601:182, кн 50:01:0060601:116, кн 50:01:0060601:183, кн 50:01:0060601:94, в <адрес> - с кн 50:01:0060356:105, кн 50:01:0060356:46, кн 50:01:0060356:47, в д.Приветино – с кн 50:01:0060345:332, кн 50:01:0060345:169, кн 50:01:0060345:468, в <адрес> – с кн 50:01:0060370:82, кн 50:01:0060361:162, кн 50:01:0060371:88.

Исходя из кадастровой стоимости земельного участка, доли в праве собственности и налоговой ставки, места нахождения объекта недвижимости ФИО2 был начислен земельный налог за 2020 год в размере 108063 рублей в отношении 15 земельных участков (л.д.13-14). С расчетом административного истца суд соглашается, так как он произведен в соответствии с требованием закона.

ФИО2 является плательщиком транспортного налога, так как на его имя в 2020 году зарегистрировано 17 автомобилей:

Рено Логан, рег.номер А933МО150;

Мерседес – Бенц, рег.номер Е783КО790;

ВАЗ 21043, рег.номер Н345АК150

Мерседес – Бенц, рег.номер С888УВ177;

ЗИЛ131В, рег.номер С006ЕС150;

ММЗ4502, рег.номер У052УН150;

ХЕНДЭ, рег.номер Т051ТМ150;

RPZ50МР, рег.номер ОС480750;

МИЦУБИСИ ФИО3, рег.номер В941АТ199;

ВАЗ 21041-40, рег.номер О146УМ190;

ВАЗ 21043, рег.номер Н405АК50;

КС 35714-1 УРАЛ5557, рег.номер У451УН150;

КАМАЗ, рег.номер В932ЕУ750;

ЗИЛ131В-1, рег.номер Н008ВК150;

Рено Логан, рег.номер О853ВТ750;

ЗИЛ131, рег.номер С798НВ190;

БЕЛАРУС, рег.№МУ50.

Исходя из мощности двигателя, времени приобретения, и налоговой ставки за 1 лошадиную силу, ФИО2 за 2020 год был начислен транспортный налог в размере 92272 рублей согласно приведенному расчету. Доказательств, опровергающих расчеты налогового органа, административным ответчиком не представлено. Суд считает расчеты административного истца верными.

ФИО2 было направлено налоговое уведомление № об уплате налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13-14) через личный кабинет налогоплательщика. В установленный законом срок налогоплательщик налоги не заплатил.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 выставлено требование № об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 92272 рублей, по земельному налогу в размере 108063 рублей, пени по земельному налогу в размере 216,13 рублей, в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15), которое направлено через личный кабинет налогоплательщика.

Требование об уплате налога ФИО2 не исполнил.

Так как задолженность не была погашена, МРИ ФНС № по <адрес> в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № Талдомского судебного района. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен с связи с поступившим заявлением от ФИО2 (л.д.10).

ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным иском о взыскании задолженности по налогам и пени.

Суд соглашается с расчетами административного истца, и считает подлежащим удовлетворению требование о взыскании с ФИО2 недоимки: по транспортному налогу за 2020 год в размере 92272 рублей; по земельному налогу за 2020 год в размере 108063 рублей.

Административный истец просит также взыскать пени по земельному налогу в размере 216,13 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, рассчитанные из суммы задолженности 108063 рублей.

В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

3. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

4. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

5. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Суд соглашается с расчетом пени и считает подлежащей взысканию с административного ответчика 216,13 рублей.

Административный истец также просит взыскать с ФИО2 штраф, начисленный за несвоевременное предоставление налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2019 год, которая должна была быть представлена не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а фактически представлена ДД.ММ.ГГГГ. ФИО2 не оспаривал нарушение срока предоставления налоговой декларации.

В соответствии со ст.346.23 п.1 п.п.2 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки:

2) индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

В соответствии с п.3 постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № продлен на 3 месяца установленный Кодексом срок представления налогоплательщиками, налоговыми агентами налоговых деклараций.

В соответствии со ст.119 п.1 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Регистрация ФИО2 в качестве индивидуального предпринимателя подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д.17-18).

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 2061 рублей. При этом исчисленный налоговым органом штраф в размере 4122 рублей уменьшен в 2 раза и установлен в размере 2061 рубля.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО2 направлено требование № об уплате штрафа в размере 2061 рубля (л.д.47), который до настоящего времени не уплачен.

Так как ФИО2 является плательщиком страховых взносов в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, в соответствии с п.7 ст.431 НК РФ на нем лежит обязанность представлять расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В соответствии со ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

2. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Таким образом, срок представления расчета по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ, за 6 месяцев 2020 года – ДД.ММ.ГГГГ, за 9 месяцев 2020 года – ДД.ММ.ГГГГ, за 12 месяцев 2020 года – ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ. ФИО2 представил расчет по страховым взносам с просрочкой, сумму страховых взносов уплатил несвоевременно.

Налоговым органом вынесены решения о привлечении ФИО2 к налоговой ответственности за каждое нарушение срока представления расчета по страховым взносам в виде штрафа в размере 2025 рублей (л.д.19-38).

ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика выставлены и направлены требования №№, 21231, 21235, 21236, 21234 об уплате сумм штрафов со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.42-46). Требования до настоящего времени не исполнены.

В связи с отменой судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС № по <адрес> просит взыскать с ФИО2 штрафы за налоговые правонарушения: по решению № в размере 2025 рублей, по решению № в размере 2025 рублей, по решению № в размере 2025 рублей, по решению № в размере 2025 рублей, по решению № в размере 2025 рублей, по решению № в размере 2061 рубля.

Так как решения налогового органа приняты в соответствии с действующим законодательством, не оспорены, вступили в законную силу, суд считает административный иск в указанной части также подлежащим удовлетворению.

Поскольку истец, как государственной орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с административного ответчика в доход государства в размере 5327,37 рублей ((212737,13 – 200000) х 1% + 5200).

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МРИ ФНС № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 (ИНН №) в пользу МРИ ФНС № по <адрес>

- недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 92272 рублей;

- недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 108063 рублей, пени на недоимку 2020 года с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 216,13 рублей;

- недоимку по штрафу за непредставление налоговой декларации за 2019 год в размере 2061 рубля;

- недоимку по штрафу за непредставление налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2025 рублей;

- недоимку по штрафу за непредставление налоговой декларации за 6 месяцев 2020 года в размере 2025 рублей;

- недоимку по штрафу за непредставление налоговой декларации за 9 месяцев 2020 года в размере 2025 рублей;

- недоимку по штрафу за непредставление налоговой декларации за 12 месяцев 2020 года в размере 2025 рублей;

- недоимку по штрафу за непредставление налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2025 рублей.

А всего 212737,13 рублей.

Зачисление денежных средств производить по следующим реквизитам:

БИК: 004525987

Банк получателя: ГУ Банка России по ЦФО/УФК по <адрес>

Счет: 40№

Номер счета получателя: 03№

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) государственную пошлину в доход бюджета Талдомского городского округа <адрес> в размере 5327,37 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Московский областной суд через Талдомский районный суд.

Судья И.В.Никитухина

Решение в окончательной форме

составлено 26.12.2022

Решение не вступило в законную силу