Решение по делу № 2А-344/2023 от 29.03.2023

Административное дело № 2а-344/2023

68RS0001-01-2022-006464-02

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 марта 2023 года г. Тамбов

Октябрьский районный суд г. Тамбова в составе

председательствующего судьи Заболотниковой О.А.

при секретаре Андреевой Т.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Тамбову обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании транспортного налога с физических лиц в размере 3916 рублей, пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 303,97 рублей, земельный налог с физических лиц в размере 768 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц в размере 324,08 рубля.

В обоснование иска указано, что ФИО2 принадлежит земельный участок 68:29:0208002:993 с 19.06.2016г по 24.07.2017г. по адресу: <адрес>, участок расположен в западной части КК 68:20:0000000 (в границах ФГУП «Авангард»), а также автомобиль LADA.219420 LADA KALINA р/н Н371СС 68 с 11.11.2014г по настоящее время, соответственно он является плательщиком земельного и транспортного налога.

В соответствии со ст. 52 НК РФ, в адрес ответчика были направлены налоговые уведомления:

- от 02.07.2017 № 1780328 на уплату транспортного налога и земельного налога за 2016 год, в сумме 3054 рублей, по сроку уплаты не позднее 01.12.2017;

- от 23.06.2018 № 3197602 на уплату транспортного налога и земельного налога за 2017 год, в сумме 2726 рублей, по сроку уплаты не позднее 03.12.2018;

- от 15.08.2019 № 12823937 на уплату транспортного налога и земельного налога за 2018 год, в сумме 2285 рублей, по сроку уплаты не позднее 02.12.2019.

- от 01.09.2021 № 21041034 на уплату транспортного налога за 2020 год, в сумме 1958 рублей, по сроку уплаты не позднее 01.12.2021.

В связи с тем, что ответчик уклонялся от уплаты налога, в соответствии с ст. 69.70 НК Ф ему были направлены требования:

от 05.02.2019 № 13780 по сроку уплаты до 02.04.2019;

от 30.01.2020 № 11309 по сроку уплаты до 24.03.2020;

от 29.06.2020 № 33092 по сроку уплаты до 25.11.2020;

от 30.06.2020 № 42903 по сроку уплаты до 26.11.2020;

от 22.12.2021 № 58059 по сроку уплаты до 15.02.2022.

с предложением погасить имеющуюся задолженность.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность по обязательным латежам и санкциям:

- согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, пени по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 311,38 рублей (на недоимку в размере 1096.00 рублей за 2016 год), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Пени по транспортному налогу (на недоимку в размере 1958 рублей за 2018 год) в размере 56,79 рублей, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Пени по транспортному налогу в размере 177,53 рублей за 2017 год, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и 3.91 рубля за 2016 год, начисленные ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, пени по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 0.29 рублей, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по земельному налогу в размере 0,28 рублей, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 1958 рублей, пени по транспортному налогу (на недоимку в размере 1958 рублей за 2017 год) в размере 31,65 рубль, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по 04.02.2019г. Задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 768 рублей, пени по земельному налогу (на недоимку в размере 768.00 рублей за 2017 год) в размере 12,42 рублей, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 1958 рублей, пени по транспортному налогу (на недоимку в размере 1958 рублей за 2018 год) в размере 23,88 рубля, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 1958 рублей, пени по транспортному налогу (на недоимку в размере 1958 рублей за 2020 год) в размере 9,92 рубля, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе рассмотрении дела произведена замена административного истца в лице ИФНС России по <адрес> на ее правопреемника – Управление Федеральной налоговой службы по <адрес>.

В ходе рассмотрения дела представитель административного истца уточнил административные исковые требования и просил взыскать с ответчика земельный налог с физических лиц за 2017г. в размере 768 руб., пени по земельному налогу на недоимку 768 руб. за 2017г. в размере 12,42 руб. за период с 04.12.2018г. по 04.02.2019г., пени по земельному налогу на недоимку 768 руб. за 2017г. в размере 88,46 руб. за период с 05.02.2019г. по 28.06.2020г, пени по земельному налогу на недоимку 768 руб. за 2017г. в размере 0,11 руб. за период с 29.06.2020г. по 29.06.2020г., указав, что задолженность по транспортному налогу и пени по транспортному налогу ответчиком погашена.

Представитель административного истца о времени и месте рассмотрения дела извещен должным образом, в судебное заседание не явился, согласно заявлению просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик о времени и месте рассмотрения дела извещен должным образом, в судебное заседание не явился, причина неявки неизвестна.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ при неисполнении обязанности по уплате налога в срок налогоплательщику начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлено, что ФИО2 принадлежит земельный участок 68:29:0208002:993 с 19.06.2016г по 24.07.2017г. по адресу: <адрес>, участок расположен в западной части КК 68:20:0000000 (в границах ФГУП «Авангард»), а также автомобиль LADA.219420 LADA KALINA р/н Н371СС 68 с 11.11.2014г по настоящее время, соответственно он является плательщиком земельного и транспортного налога.

В соответствии со ст. 52 НК РФ, в адрес ответчика были направлены налоговые уведомления:

- от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату транспортного налога и земельного налога за 2016 год, в сумме 3054 рублей, по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату транспортного налога и земельного налога за 2017 год, в сумме 2726 рублей, по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату транспортного налога и земельного налога за 2018 год, в сумме 2285 рублей, по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

- от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату транспортного налога за 2020 год, в сумме 1958 рублей, по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что ответчик уклонялся от уплаты налога, в соответствии с ст. 69.70 НК Ф ему были направлены требования:от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

с предложением погасить имеющуюся задолженность.

Согласно вышеуказанным требованиям за налогоплательщиком числится задолженность по обязательным латежам и санкциям:

В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГг. мировой судья судебного участка №<адрес> вынес определение об отмене судебных приказов о взыскании вышеуказанной задолженности.

Срок на подачу административного искового заявления сохранялся у налогового органа до 30.12.2022г, в суд административное исковое заявление поступило 27.10.2022г., то есть в установленный законом срок.

В ходе судебного заседания административным ответчиком были представлены чеки по операции от 24.11.2022г.

Согласно Приказу Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N 107н "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации" (вместе с "Правилами указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации", "Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами", "Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату таможенных и иных платежей, администрируемых таможенными органами", "Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (за исключением платежей, администрируемых налоговыми и таможенными органами)", "Правилами указания информации, идентифицирующей лицо или орган, составивший распоряжение о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации") (Зарегистрировано в Минюсте России ДД.ММ.ГГГГ N 30913) (с изменениями и дополнениями 14.09.2020г) в п. 2 приложения № в реквизите платежного поручения по графе "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения:

"ТП" - платежи текущего года;

"ЗД" - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов). В случае указания в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств значения ноль ("0") налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

Исходя из предоставленных административным ответчиком чеков по операции от 24.11.2022г. графа "106" не заполнена, что препятствует налоговому органу идентифицировать выполненный платеж.

Согласно карточке расчета с бюджетом, указанные платежи имеют статус "ЗД", что в свою очередь свидетельствует о зачете сумм в хронологическом порядке в имеющиеся раннее задолженности по которым не производилась взыскание в исковом производстве. Так согласно Приказу ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ЯК-7-1/9@ (ред. от 22.11.2021г) "Об утверждении Единых требований к порядку ведения карточки "Расчетов с бюджетом", исчисленные к уплате (доплате), уменьшению суммы налогов, сборов, страховых взносов отражаются в карточках "РСБ" в хронологическом порядке в валюте Российской Федерации. Информация о начисленных к уплате, уменьшению сумм налогов, сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей отражается в карточках "РСБ" на основании данных информационных ресурсов налогового органа.

В соответствии с п. 8 Приложения № Приказа Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N 107н в реквизите платежного поручения по графе 107 распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой ("."). Данный показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах.

Периодичность уплаты может быть месячной, квартальной, полугодовой или годовой.

Первые два знака показателя налогового периода предназначены для определения периодичности уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах, которая указывается следующим образом:

"МС" - месячные платежи;

"КВ" - квартальные платежи;

"ПЛ" - полугодовые платежи;

"ГД" - годовые платежи.

В чеке по операции от 24.11.2022г. графа 107 не заполнена, что опять же препятствует налоговому органу идентифицировать выполненный платеж как погашение земельного налога и пени за 2017г.

В связи с невозможностью однозначно идентифицировать платеж, налоговый орган воспользовался правом самостоятельно отнести поступившие денежные средства в счет погашения недоимки по налогу за предшествующие периоды в хронологическом порядке, что законодательству о налогах и сборах не противоречит. Вышеизложенная правовая позиция изложена в Кассационном определении Второго Кассационного суда общей юрисдикции от 06.10.2021г №а-21836/2021.

На основании изложенного суд приходит к выводу о том, что с административного ответчика в пользу административного истца надлежит взыскать задолженность земельного налога с физических лиц за 2017г. в размере 768 руб., пени по земельному налогу на недоимку 768 руб. за 2017г. в размере 12,42 руб. за период с 04.12.2018г. по 04.02.2019г., пени по земельному налогу на недоимку 768 руб. за 2017г. в размере 88,46 руб. за период с 05.02.2019г. по 28.06.2020г, пени по земельному налогу на недоимку 768 руб. за 2017г. в размере 0,11 руб. за период с 29.06.2020г. по 29.06.2020г.

Расчеты пени по налогам произведены в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, судом проверены и является арифметически верными.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> в пользу УФНС России по <адрес> земельный налог с физических лиц за 2017г. в размере 768 руб., пени по земельному налогу на недоимку 768 руб. за 2017г. в размере 12,42 руб. за период с 04.12.2018г. по 04.02.2019г., пени по земельному налогу на недоимку 768 руб. за 2017г. в размере 88,46 руб. за период с 05.02.2019г. по 28.06.2020г, пени по земельному налогу на недоимку 768 руб. за 2017г. в размере 0,11 руб. за период с 29.06.2020г. по 29.06.2020г., итого 868,99 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 31 марта 2023 года

Судья Заболотникова О.А.