Дело № 2а-4886/2025 <***>
УИД-66RS0003-01-2025-003840-09
РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации
22 сентября 2025 года Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе: председательствующего судьи Шимковой Е.А.,
рассмотрев в упрощенном (письменном) производстве дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Инспекция Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга (далее также – административный истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором указано, что ФИО1, ***.р., ИНН *** (далее – административный ответчик, налогоплательщик), состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Налоговый орган получил в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ сведения от регистрирующих органов о принадлежности ответчику земельного участка, исчислил сумму налога за 2023 год. Информация об объектах налогообложения, суммах налога и сроке уплаты была в налоговом уведомлении, направленном в адрес ответчика. Также ФИО1 состоит на учете в качестве плательщика страховых взносов, поскольку является адвокатом; с 22.12.2022 по 01.02.2024 статус был приостановлен, в связи с чем, за 2024 год у ответчика образовалась недоимка по уплате страховых взносов. В связи с несвоевременной уплатой налогов, ответчику были начислены пенив порядке ст. 75 НК РФ. С 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС и будет действовать в размере актуального отрицательного сальдо до полного погашения долга. Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ ответчику было сформировано и направлено требование о взыскании задолженности с указанием срока для добровольного исполнения. Поскольку в установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность об уплате в бюджеты задолженностей, ИФНС выставила решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных материалов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. После чего,административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика указанной задолженности. Был выдан судебный приказ *** от 03.03.2025. Определением судьи от 22.05.2025 указанный судебный приказ был отменен на основании поступивших возражений налогоплательщика. Задолженность административный ответчик не погасил, что послужило основанием для обращения в суд с административным иском.
На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика – ФИО1 (ИНН ***), в доход бюджетов задолженности на общую сумму 57707,55 руб., в том числе:
- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: за 2023 год - налог в размере 483,00 руб.
- Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере: за 2024 год в размере 45375,00 руб.
- Сумма пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ: задолженность составляет пени в размере 11849,55 руб. (образованы от суммы недоимки за 2018-2024 год).
В судебное заседание, назначенное на 17.09.2025, представитель административного истца не явился, в иске просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя.
Административный ответчик в суд не явился, извещался надлежащим образом путем направления судебной корреспонденции по адресу регистрации: ***. Судебная корреспонденция возвращена в суд в связи с истечением срока хранения, что в силу ст. 165.1 ГК РФ является надлежащим извещением. Кроме того, в определении мирового судьи об отмене судебного приказа разъяснено, что истец вправе обратиться в суд с административным иском о взыскании задолженности, следовательно, административный ответчик, действуя разумно и осмотрительно, обязан отслеживать данные обстоятельства. Причина неявки ответчика суду не известна.
Руководствуясь частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), в связи с тем, что неявившиеся лица извещены надлежащим образом и в срок, достаточный для обеспечения явки и подготовки к судебному заседанию, суд признаёт их явку в судебное заседание необязательной и считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.
Исследовав материалы настоящего дела, а также дела по заявлениям о выдаче судебных приказов (№***, ***, ***, ***, ***), суд приходит к следующему.
В силу части 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно материалам дела, ИФНС в порядке статьи 85 НК РФ получены сведения о том, что ответчику на праве собственности принадлежит недвижимое имущество:
- земельный участок КН *** по адресу: ***, период владения с *** по н.вр., доля в праве – 1/2.
Таким образом, административный ответчик является плательщиком земельного налога в соответствии с положениями статей 387-405 НК РФ, расчет которого производит налоговый орган в соответствии с положениями статей 52-54 НК в налоговом уведомлении, направляемым налогоплательщику.
В силу статьи 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Налоговые ставки в отношении земельных участков, расположенных на территории Екатеринбурга, установлены Решением Екатеринбургской городской Думы от 22.11.2005 №14/3.
Как следует из материалов дела, налогоплательщику было направлено налоговое уведомление *** от 05.08.2024, в котором указан перечень объектов, на которые начислен налог, период владения, налоговая ставка, расчет налога за 2023 год – земельный налог в сумме 483,00 руб., срок уплаты не позднее 02.12.2024.
Налоговое уведомление направлено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.
Суд, проверив расчет за налоговый период, признает его арифметически верным, административным ответчиком расчет и сумма налога не оспаривалась.
Также судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в качестве адвоката, регистрационный номер ***; статус был приостановлен с 22.12.2022 по 01.02.2024; с 01.02.2024 статус действующий.
В силу пункта 1 статьи 419 НК РФ адвокаты являются плательщиками страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период ими самостоятельно в соответствии со статьями 430-432 НК РФ.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В силу пункта 1.2 указанной статьи, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:
1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Поскольку статус адвоката был приостановлен до 01.02.2024, то сумма налога по страховым взносам за 2024 год составила 45375 руб. (пункты 7-8 статьи 430 НК РФ).
Доказательств уплаты ответчиком задолженности не представлено, в связи с чем, на основании статьи 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени.
С 1 января 2023 года все категории налогоплательщиков переведены на новую форму оплаты налогов и страховых взносов - Единый налоговый платеж (ЕНП), распределяющийся на Единый налоговый счет (ЕНС) в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон ФЗ № 263- ФЗ).
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с абз. 28 пункта 2 статьи 11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В силу пункта 3 указанной статьи, требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Как следует из материалов дела, налогоплательщику посредством личного кабинета в электронной форме направлено требованиеот 16.05.2023 № 742 об уплате недоимки по страховым взносам в общей сумме 215632, 55 руб., пени – 40630,93 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц – 1000 руб.; срок исполнения до 15.06.2023.
Поскольку в установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил, то в соответствии с п. 1 ст. 46 НК РФ, налоговый орган вынес решение от 08.08.2023 №169 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
Вступившим в законную силу 05.08.2025 решением Кировского районного суда г.Екатеринбурга по делу *** по иску ИФНС по Кировскому району г.Екатеринбурга к ФИО1 установлено, что в порядке статьи 48 НК РФ налоговый орган в установленный законом срок (18.12.2023) обратился к мировому судье судебного участка № *** о вынесении судебного приказа по требованию № 742, 25.12.2023 выдан судебный приказ ***.
С 01.01.2023 требование формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.
В случае увеличения суммы отрицательного сальдо после направления Требования об уплате задолженности, новое Требование и Решение о взыскании не формируются. В этом случае направляется новое заявление о взыскании в суд на прирост долга. При взыскании со счетов в банке инкассовое поручение формируется на всю сумму долга, по которому имеются вступившие в силу судебные акты.
Так, на дату начисления налога на имущество за 2023 год (03.12.2024) и страховых взносов за 2024 год (10.01.2025) предыдущая задолженность по требованию от 16.05.2023 № 742 не была погашена, следовательно, на новую образовавшуюся задолженность требование не выставляется.
В связи с вступлением в силу изменений Налогового кодекса Российской Федерации, связанных с единым налоговым счетом, исполнение обязанности по уплате налогов с 1 января 2023 года в силу положений пункта 1 статьи 45 НК РФ осуществляется путем перечисления денежных средств в виде единого налогового платежа (далее – ЕНП), за исключением определенных случаев, установленных положениями Кодекса.
В силу очередности распределения ЕНП, установленной пунктом 8 статьи НК РФ, пени могут быть погашены до момента уплаты всех недоимок в полном объеме.
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями пункта 5 статьи 11.3 Кодекса и не предусматривает ее разделение по видам налогов. Начисление пени происходит автоматически на ежедневной основе исходя из фактического состояния сальдо ЕНС.
Как следует из материалов дела, пени начислены по Единому налоговому счету с 26.11.2024 на следующие недоимки.
Страховые взносы на ОПС: за 2018 год от суммы недоимки 8396,60 руб. за период с 26.11.2024 по 18.12.2024 – 135,19 руб., (18.12.2024 погашен налог в размере 7642,60 руб.) с 19.12.2024 по 29.01.2025 от суммы 753,95 руб. – 22,17 руб. (29.01.2025 погашен налог 753,95 руб.) – в общем сумме 157,35 руб.;
за 2019 год от суммы недоимки 29 354 руб. за период с 26.11.2024 по 29.01.2025 – 1335,61 руб., (29.01.2025 погашен налог в размере 5625,79 руб.) с 30.01.2025 по 11.02.2025 от суммы 23728,21 руб. – 215,93 руб., общая сумма 1551,53 руб.;
за 2020 год от суммы недоимки 32448 руб. за период с 26.11.2024 по 11.02.2025 – 1771,66 руб.;
за 2021 год от суммы недоимки 32448 руб. за период с 26.11.2024 по 11.02.2025 – 1771,66 руб.;
за 2022 год от суммы недоимки 34445 руб. за период с 26.11.2024 по 21.01.2025 – 1374,36 руб. (21.01.2025 уменьшен налог в размере 925,94 руб.) от суммы недоимки 33519,06 руб. за период с 22.01.2025 по 11.02.2025 – 492,73 руб., общая сумма – 1867,09 руб.
Страховые взносы на ОМС: за 2018 год от суммы недоимки 1466,07 руб. за период с 26.11.2024 по 04.12.2024 – 9,24 руб., (04.12.2024 погашен налог в размере 0,03 руб.) от суммы 1466,04 руб. с 05.12.2024 по 18.12.2024 – 14,37 руб., (18.12.2024 погашен налог 1334,40 руб.) от суммы 131,64 руб. с 19.12.2024 по 29.01.2025 – 3,87 руб. (29.01.2025 погашен налог 131,64 руб.), общая сумма - 27,47 руб.;
за 2019 год от суммы недоимки 6 884 руб. за период с 26.11.2024 по 29.01.2025 – 313,22 руб., (29.01.2025 погашен налог в размере 3170,09 руб.) с 30.01.2025 по 11.02.2025 от суммы 3713,91 руб. – 33,80 руб., общая сумма 347,02 руб.;
за 2020 год от суммы недоимки 8 426 руб. за период с 26.11.2024 по 11.02.2025 – 460,06 руб.;
за 2021 год от суммы недоимки 8 426 руб. за период с 26.11.2024 по 11.02.2025 – 460,06 руб.;
за 2022 год от суммы недоимки 8 766 руб. за период с 26.11.2024 по 21.01.2025 – 349,76 руб. (21.01.2025 уменьшен налог в размере 235,65 руб.) от суммы недоимки 8530,35 руб. за период с 22.01.2025 по 11.02.2025 – 125,40 руб., общая сумма – 475,16 руб.
Страховые взносы: за 2023 год от суммы недоимки 45842 руб. за период с 26.11.2024 по 21.01.2025 – 1829,10 руб. (21.01.2025 уменьшено налога в размере 45842 руб.); за 2024 год от суммы недоимки 49500 руб. (10.01.2025 начислен по расчету) за период с 10.01.2025 по 21.01.2025 – 415,80 руб., (21.01.20254 уменьшено налога в размере 4125 руб.) от суммы недоимки 45375 руб. с 22.01.2025 по 11.02.2025 – 667,01 руб., общая сумма – 1082,81 руб.
Земельный налог: за 2022 год от суммы 450 руб. за период с 26.11.2024 по 11.02.2025 – 24,57 руб., за 2023 год от суммы 483 руб. (начислен по расчету 03.12.2024) с 03.12.2024 по 11.02.2025 - 24,01 руб.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Судом установлено, что вступившим в законную силу 05.08.2025 решением Кировского районного суда г.Екатеринбурга от 18.06.2025 по делу *** установлено, что ранее налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию основных сумм налогов, следовательно, начисление пени на указанные недоимки Инспекцией произведены обоснованно, кроме сумм пени по страховым взносам за 2023 год, поскольку этим же решением установлено, что ФИО1 освобожден от начисления и взыскания страховых взносов за 2023 год на основании пункта 7 статьи 430 НК РФ и что в данном деле оспариванию не подлежит на основании части 2 статьи 64 КАС РФ.
Таким образом, начисление пени, в связи с неуплатой страховых взносов за 2023 год, за период с 26.11.2024 по 21.01.2025 не соответствует положениям НК РФ и фактическим обстоятельствам.
В связи с указанным, в удовлетворении требований о взыскании пени в размере 1829,10 руб., насчитанных за период 26.11.2024-21.01.2025 от суммы страховых взносов за 2023 год в совокупном размере, суд отказывает.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно пункту 3 указанной статьи, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Судом установлено, что 24.02.2025 Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка *** с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки, заявленной в настоящем деле, в установленный срок.
24.02.2025 выдан судебный приказ ***.
В связи с поступившими возражениями ответчика судебный приказ *** отменен определением мирового судьи от 22.05.2025.
В силу абзаца 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С настоящим иском о взыскании задолженности истец обратился 29.07.2025, что также с соблюдением срока. Доказательств оплаты задолженности в полном объеме либо освобождения от уплаты ответчик суду не представил.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что с ответчика подлежит взысканию задолженность по земельному налогу за 2023 год – 483,00 руб., страховые взносы за 2024 год – 45375,00 руб., пени – 10020,45 руб. (от сумм недоимок за 2018-2022, 2024).
В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что иск удовлетворен на общую сумму 55878,45 руб., с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 4 000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 290, 291-293, 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, *** г.р., ИНН ***, зарегистрированного по адресу: ***, в доход соответствующих бюджетов задолженность на общую сумму 55878,45 руб.
В удовлетворении остальной части исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании пенив размере 1829,10 руб., насчитанных за период 26.11.2024-21.01.2025 от суммы страховых взносов за 2023 год в совокупном размере, - отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Судья /<***>/ Е.А. Шимкова