№ 2а-2578/2022

УИД 56RS0030-01-2022-002782-14

Решение

Именем Российской Федерации

г. Оренбург 12 августа 2022 года

Промышленный районный суд г. Оренбурга в составе:

председательствующего судьи Волковой Е.С.,

при секретаре Домницкой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени,

установил:

МИФНС России № по Оренбургской области обратилась в суд с указанным иском, ссылаясь на то, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время ФИО1 является собственником земельного участка расположенного на территории Межрайонной ИФНС России № по Оренбургской области, в связи с чем, также состоит на налоговом учете в указанном налоговом органе плательщика земельного налога (земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>).

Согласно сведениям, поступившим в Инспекцию от филиала Федерального бюджетного учреждения «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» в Оренбургской области, кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год составляет 47292 рубля 30 копеек.

В соответствии с п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечению налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п. 3 раздела 2 «Налоговые ставки» Решением Совета депутатов муниципального образования Весенний сельсовет Оренбургского района Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении положения о земельном налоге территории муниципального образования Весенний сельсовет Оренбургского района Оренбургской области» ставка земельного налога установлена в размере 0,30% в отношении земельных участков.

В соответствии с действующим законодательством ФИО1 в отношении вышеуказанного земельного участка начислен земельный налог за периоды 2015 года – 142 руб., 2016 года– 142 руб., 2017 года– 142 руб.

Согласно абз.3 п.1 ст.397 НК РФ уплата земельного налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, земельный налог за 2015 год подлежал уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ., за 2016 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ., за 2017 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В настоящее время задолженность по земельному налогу за 2015, 2017 оплачена в полном размере.

За 2016 год задолженность по земельному налогу погашена в порядке зачета ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1 руб. 76 коп. и составляет 140 руб. 24 коп.

Поскольку земельный налог за 2016 год в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст.75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ по следующим периодам:

- за 2016 год пени исчислены в сумме 7 руб. 15 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. (требование от 21.06.2018г. №).

Требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ. №, от ДД.ММ.ГГГГ. №, от ДД.ММ.ГГГГ. № было отправлено налогоплательщику почтовой корреспонденцией.

В соответствии с главой 11.1 КАС РФ инспекция обращалась в мировой суд судебного участка №<адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении вышеуказанной задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ. №.

Просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам в общей сумме 147 руб. 39 коп. в том числе:

- земельный налог за 2016 год в сумме 140 руб. 24 коп.,

-пени по земельному налогу за 2016 год в сумме 7 руб. 15 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте его проведения извещался своевременно надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась своевременно надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения искового заявления.

В силу положений ст. 150 КАС РФ, судом принято решение о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд находит требование налогового органа не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ ист. 3 Налогового кодекса РФкаждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании пп. 3 п. 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

После вступления в права наследства и получения соответствующего свидетельства налоговый орган уполномочен направить уведомление о взыскании недоимки по налогу наследнику умершего в пределах установленных ст. 48 НК РФ сроков, подлежащих исчислению со дня получения свидетельства о праве на наследство. При этом, общий долг наследодателя может быть разделен между всеми наследниками пропорционально стоимости полученного ими наследства.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 НК РФ.

В соответствии с положениямист. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).

Сделки с землей и другим недвижимым имуществом подлежат государственной регистрации в случаях и в порядке, предусмотренных статьей 131 ГК РФ и Федеральным законом о регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 1 статьи 164 ГК РФ).

Государственная регистрация прав проводится на всей территории Российской Федерации по установленной названным Федеральным законом системе записей о правах на каждый объект недвижимого имущества в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Датой государственной регистрации прав является день внесения соответствующих записей о правах в Единый государственный реестр прав (пункт 2 и 3 статьи 2 Федерального закона № 122-ФЗ).

Аналогичные положения содержит Федеральный закон от 13.07.2015 года №218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости».

Поскольку государственная регистрация прав на недвижимые объекты является единственным доказательством существования зарегистрированного права, то плательщиком земельного налога является лицо, которое в ЕГРП указано как обладающее правом собственности на соответствующий земельный участок.

Поэтому обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним права на соответствующий объект недвижимости, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.

Гражданин, организация признается плательщиком налога в отношении недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения и перешедшего к ним по договору, с момента государственной регистрации права собственности на данный объект имущества. Обязанность по уплате такого налога прекращается со дня внесения в Единый государственный реестр прав записи о праве иного лица на соответствующий объект недвижимости.

Согласно материалам дела ФИО1 в 2015, 2016 и 2017 годах являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>

В результате осуществления административным истцом контрольных мероприятий у административного ответчика выявлена задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В связи с неуплатой налога в установленные сроки, налогоплательщику были направлены требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ. № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ., от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ., от ДД.ММ.ГГГГ. № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные требования налогоплательщик не исполнил в полном объеме.

Согласно ст.286 КАС РФ орган, наделённый в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч.2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку самое раннее требование № от ДД.ММ.ГГГГ со стороны ФИО1 в срок до ДД.ММ.ГГГГ исполнено не было, общая сумма налога не превысила 3000 рублей, МИФНС России № по <адрес> должна была обратиться за выдачей судебного приказа о взыскании указанных сумм в течение трех лет и шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

МИФНС России № по <адрес> обратилась за выдачей судебного приказа в установленный законом срок ДД.ММ.ГГГГ.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесенный по заявлению ИФНС по Промышленному району г. Оренбурга судебный приказ №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в общей сумме 162 руб. 93 коп. и государственной пошлины 200 рублей, отменен.

Также не пропущен и срок обращения в суд в исковом порядке, т.к. административный иск поступил в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа.

Тем самым суд приходит к выводу, что срок для взыскания недоимок по пеням налоговой инспекцией не пропущен.

Суд соглашается с представленным административным истцом расчетом задолженности по земельному налогу и пени, поскольку он соответствует требованиям закона, подтверждается материалами дела, соответствует периоду владения спорным имуществом.

Определением суда о подготовке дела к рассмотрению на административного ответчика возлагалась обязанность предоставить доказательства надлежащего исполнения обязательств по требованиям об уплате земельного налога, отсутствия задолженности по оплате налогов, доказательств выплаты пени или отсутствия обязанности по ее погашению. Однако ФИО1 такие доказательства суду предоставлены не были, размер задолженности и пени административным ответчиком оспорен не был.

При таких обстоятельствах исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о взыскании недоимки по земельному налогу подлежат удовлетворению.

На основании изложенного выше, руководствуясь ст. ст. 180, 290-291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по Оренбургской области задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 140 руб. 24 коп., пени по земельному налогу за 2016 год в сумме 7 руб. 15 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Промышленный районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированный текст решения суда составлен 22 августа 2022 года.

Судья Е.С. Волкова