Решение по делу № 2А-1345/2022 от 23.11.2022 | Костромской районный суд (Костромская область)

44RS0028-01-2022-001661-97

Дело № 2а-1345/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 ноября 2022 года г. Кострома

Костромской районный суд Костромской области в составе судьи Соболевой М.Ю., при секретаре Юрченко Е.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Костромской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 88 282 рубля 21 копейка.

В обоснование требований указали, что ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и ему принадлежит на праве собственности нежилое здание с кадастровым номером №, площадью 671,9 кв.м., расположенное по адресу: (адрес). Дата регистрации права 24.07.2015 г. Назначение указанного объекта недвижимости с 01.01.2016 г. по 21.12.2017 г. жилой дом, с 01.01.2018 г. по настоящее время - нежилое здание. По данным налогового учета за налогоплательщиком числится задолженность по налогу на имущество в общей сумме 71 559 рублей 58 копеек, в том числе налог 71 310 рублей, пени в размере 249 рублей 58 копеек. Налог на имущество исчислен за 2020 год по налоговому уведомлению № 20970036 от 01.09.2021 г. в размере 71 310 рублей. Срок уплаты указанного налога 01.12.2021 г. в связи с тем, что налог на имущество не был уплачен, на сумму недоимки начислены пени в размере 249 рублей 58 копеек., по требованию № 137839 от 16.12.2021 г. Также ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального страхователя в Управлении ПФ РФ по г. Костроме с 20.12.2010 г. и на основании этого является плательщиков страховых взносов согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. По данным налогового учета за налогоплательщиком числится задолженность в бюджет по страховым взносам в общей сумме 16 722 рубля 63 копейки, в том числе: взносы 16 701 рубль 20 копеек, пени в размере 21 рубль 43 копейки, из которых: 13258 рублей 32 копейки - сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 г. по сроку уплаты 15.06.2021 г., 3 442 рубля 88 копеек - сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в ФФОМС РФ за 2021 год, по сроку уплаты 15.06.2021 г. Срок уплаты указанных взносов 15.06.2021 г. В связи с тем, что взносы уплачены не были, на сумму недоимки начислены пени в размере 21 рубль 43 копейки. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования № 69828 от 23.06.2021 г., № 137839 от 16.12.2021 г., в котором сообщалось о наличии у него задолженности. Таким образом, ФИО1 признается плательщиком налога на имущество, страховых взносов. До настоящего времени сумма в бюджет не поступила. Ранее налоговый орган обращался за взысканием указанной задолженности в порядке приказного производства с заявлением о вынесении судебного приказа № 3495 от 11.02.2022 г. на сумму 88 282 рубля 21 копейка. По результатам рассмотрения заявления мировым судьей судебного участка № 18 Костромского судебного района вынесен судебный приказ от 18.03.2022 г. № 2а-396/2022 на взыскание задолженности. В связи с поступившими возражениями от ответчика судебный приказ был отменен 07.04.2022 г.

На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 88 282 рубля 21 копейка, из которых: налог на имущество за 2020 год в размере 71 310 рублей, пени по налогу на имущество в размере 249 рублей 58 копеек, страховой взнос на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 13 258 рубелей 32 копейки, пеня по страховому взносу на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 17 рублей 01 копейка, страховой взнос на ОМС работающего населения в фиксированном размене в ФФОМС РФ за 2021 год в размере 3 442 рубля 88 копеек, пеня по страховому взносу на ОМС работающего населения в фиксированном размере в ФФОМС РФ в размере 4 рубля 42 копейки.

Представитель административного истца Управления ФНС России по Костромской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ранее представил в суд ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Административный ответчик ФИО1 извещался посредством телефонного сообщения, о чем была составлена телефонограмма. Кроме того, ФИО1 мог получить информацию о назначении судебного заседания в канцелярии суда и на официальном сайте суда. Ходатайство об отложении дела либо о рассмотрении дела в его отсутствие не заявлено, каких - либо доказательств уважительности причин отсутствия и необоснованности заявленных требований не представлено.

В связи с чем, суд на основании ст. 150 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика ФИО1, который неоднократно не являлся в судебные заседания, добровольно отказался от осуществления процессуальных прав, предусмотренных для сторон в административном процессе.

Исследовав материалы дела, обозрев материалы деда мирового судьи судебного участка № 17 Костромского судебного района № 2а-396/2022, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 408 п.1, 2 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Плательщиками налогов на имущество физических лиц являются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (пункт 1 статьи 1 Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц".

Согласно пункту 1 статьи 2 указанного Закона объектами налогообложения признаются, в том числе жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, доля в праве общей собственности на указанное имущество.

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами (пункт 1 статья 5 Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц").

Аналогичные положения закреплены в статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации, действующей с 01 января 2015 года, согласно которой налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником нежилого здания с кадастровым номером №, расположенного по адресу: (адрес), с 24.07.2015 г., что подтверждается выпиской из ЕГРН от 06.10.2022 г.

Согласно налоговому уведомлению № 20970036от 01.09.2021 г. налогоплательщику начислен земельный налог за 2020 год в размере 71 310 руб., со сроком добровольной уплаты до 01.12.2021 г.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе: требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неисполнением указанной обязанности в установленный срок в адрес административного ответчика ФИО1 истцом были направлено соответствующее требование № 137839 от 16 декабря 2021 года, с предложением оплатить в срок до 08 февраля 2022 года имеющуюся по состоянию на 16 декабря 2021 года задолженность по уплате налога на имущество физических лиц в сумме 71 310 рублей, пени в сумме 249 рублей 58 копеек.

Указанное налоговое требование административном ответчиком ФИО1 не исполнено.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками самостоятельно и отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п. 1,2 ст. 432 НК РФ).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.3 ст. 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим липом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено этой же статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, в срок, установленный абзацем вторым этого же пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

По данным единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей кукушкин В.М. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 15 марта 2017 года по 28 мая 2021 года.

Согласно представленным административным истцом расчетам ФИО1 не уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год в сумме 13 258 рублей 32 копейки, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ за 2021 год в размере 3 442 рубля 88 копеек.

Поскольку административным ответчиком допущена просрочка исполнения обязанности по уплате страховых взносов, были начислены пени в общей сумме 21 рубль43 копейки.

В связи с неисполнением обязанности по уплате указанных платежей и санкций ФИО1 в наплавлялось требование № 69828 от 23 июня 2021 года об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 13 258,32 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ в размере 3 442,88 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ в размере 17,01 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ в размере 4,42 руб., со сроком уплаты до 18 ноября 2021 года.

Однако указанное требование административным ответчиком ФИО1 не исполнено.

Первоначально налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 17 Костромского судебного района Костромской области за взысканием задолженности с ФИО1. в порядке приказного производства 18 марта 2022 года, определением от 07 апреля 2022 года судебный приказ был отменен.

Как следует из представленных стороной истца расчетов, задолженность ФИО1 по налоговым обязательствам составляет 88 282 рубля 21 копейка, из которых: налог на имущество за 2020 год в размере 71 310 рублей, пени по налогу на имущество в размере 249 рублей 58 копеек, страховой взнос на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 13 258 рубелей 32 копейки, пеня по страховому взносу на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 17 рублей 01 копейка, страховой взнос на ОМС работающего населения в фиксированном размене в ФФОМС РФ за 2021 год в размере 3 442 рубля 88 копеек, пеня по страховому взносу на ОМС работающего населения в фиксированном размере в ФФОМС РФ в размере 4 рубля 42 копейки.

Административным ответчиком правильность расчета Управления ФНС России по Костромской области задолженности по налогу и пени не оспорена, как и факт неисполнения обязанности по уплате налогов и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Согласно п. 20 Постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ» от 11.06.1999 года № 41/9 при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

18 марта 2022 года УФНС России по Костромской области обратилось с заявлением к мировому судье судебного участка № 17 Костромского судебного района Костромской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной задолженности.

18 марта 2022 года мировым судьей судебного участка № 17 Костромского судебного района Костромской области вынесен судебный приказ № 2а-396/2022 на взыскание задолженности по обязательным налоговым платежам и санкциям в общей сумме 88 282 рубля 21 копейка.

Судебный приказ от 18.03.2022 г. № 2а-396/2022 отменен определением мирового судьи судебного участка № 17 Костромского судебного района и области от 07 апреля 2022 года в связи с поступившими возражениями от ФИО1

23 сентября 2022 года Управление ФНС России по Костромской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок подачи заявления о взыскании задолженности по налоговым платежам и санкциям административным истцом не был пропущен.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по обязательным налоговым платежам и санкциям в размере 88 282 рубля 21 копейка.

В соответствии со ст.114 ч.1 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика.

Согласно ч. 2 ст.103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

С учетом суммы исковых требований в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой при подаче административного иска в суд был освобожден административный истец, которая в размере 2 848 рублей 47 копеек подлежит зачислению в доход бюджета Костромского муниципального района и подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст. 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления ФНС России по Костромской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления ФНС России по Костромской налог на имущество за 2020 год в размере 71 310 рублей, пени по налогу на имущество в размере 249 рублей 58 копеек, страховой взнос на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 13 258 рубелей 32 копейки, пеня по страховому взносу на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 17 рублей 01 копейка, страховой взнос на ОМС работающего населения в фиксированном размене в ФФОМС РФ за 2021 год в размере 3 442 рубля 88 копеек, пеня по страховому взносу на ОМС работающего населения в фиксированном размере в ФФОМС РФ в размере 4 рубля 42 копейки, а всего взыскать 88 282 (восемьдесят восемь тысяч двести восемьдесят два) рубля 21 копейка.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Костромского муниципального района государственную пошлину в размере 2 848 (две тысячи восемьсот сорок восемь) рублей 47 копеек

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Костромской районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья М.Ю. Соболева

Мотивированное решение изготовлено 06 декабря 2022 года.