УИД: 50RS0039-01-2023-009850-33

Дело № 2а-7126/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 октября 2023 г. г. Раменское МО

Раменский городской суд Московской области под председательством судьи Коротковой О.О., при секретаре Агаповой Ю.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №1 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате земельного налога, налога на доходы физических лиц, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №1 по Московской области, ссылаясь на ст.ст. 45, 48 и 75 НК РФ, обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате земельного налога за <дата> налоговые периоды в размере 402,12 руб., пени в сумме 14, 94 руб., налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за <дата> в размере 102 020,87 руб., пени в сумме 6 884,8 руб., штрафа в размере 10 400 руб., штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за <дата> в размере 15 600 руб., а всего просит взыскать 135 322,73 руб.

В обоснование заявленных требований ссылается на то, что ФИО1 своевременно не исполнила обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России №1 по Московской области отсутствовал, извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена по месту регистрации надлежавшим образом, письменных возражений относительно заявленных требований не представила, о причинах неявки суду не сообщила.

Определением суда, занесенным в протокол судебного заседания, в силу ст. 289 КАС РФ, дело постановлено рассмотреть в отсутствие не явившихся сторон, извещенных о слушании дела надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд полагает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с требованиями ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), определяется по каждому муниципальному образованию (городам федерального значения Москве и Санкт-Петербургу).

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 является собственником следующих земельных участков:

- Земельный участок, адрес: Россия, <адрес>, кадастровый <номер>, площадь 768, дата регистрации права <дата>, дата утраты права <дата>.

Налогоплательщику ФИО1 был начислен земельный налог за:

- <дата> в размере 342 руб. по сроку уплаты <дата>

- <дата> в размере 329 руб. по сроку уплаты <дата>

Налоговое уведомление от <дата> <номер>, от <дата> <номер> на уплату земельного налога с физических лиц налогоплательщику были направлены заказными письмами по почте. В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

<дата> ФИО1 произведена уплата задолженности в размере 19.72 руб. и 591.16 руб., указанные платежи были учтены в ЕНС ФИО1 в соответствии с п.8 ст.45 Налогового Кодекса РФ.

С учетом поступивших платежей, сумма задолженности по земельному налогу составляет: за <дата> налоговый период – 73.12 руб., за <дата> налоговый период – 329 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога в установленный законодательством срок за:

-<дата> налоговый период в размере 342.00 руб. начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 5.34 руб.

-<дата> налоговый период в размере 329.00 руб. начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 9.60 руб.

Требования от <дата> <номер>, от <дата> <номер> об уплате задолженности были направлены по почте заказными письмами, что подтверждается реестром об отправке, в котором предлагается погасить числящуюся задолженность. Требование об уплате налога считается полученным согласно п. 6 ст. 69 НК РФ по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Соответственно, размер задолженности по земельному налогу за <дата> налоговые периоды в отношении ФИО1 составляет: налогов (сборов) - 402.12 руб., пени - 14.94 руб., всего - 417.06 руб.

В рамках проведения мероприятий налогового контроля налоговым органом установлено, что налогоплательщиком не исполнена обязанность в соответствии с положениями пп.2 п.1 ст. 228 НК РФ и не представлена декларация по ф. 3НДФЛ за <дата> в связи с получением дохода от продажи недвижимого имущества, срок представления декларации – <дата> (п. 1 ст. 229 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 214.10 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком.

При исчислении налога в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, находившегося в общей долевой собственности, сумма полученного налогоплательщиком дохода определяется пропорционально доле в праве собственности налогоплательщика на такое недвижимое имущество.

При исчислении налога в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, находившегося в общей совместной собственности, сумма полученного каждым из участников совместной собственности дохода определяется для всех участников совместной собственности в равных долях.

По сведениям, представленным в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ органами Росреестра, в <дата> налогоплательщиком продана 1/2 доли объекта недвижимого имущества, находящийся по адресу: <адрес> с кадастровым номером: <номер>, стоимость (цена сделки) составила: 1300000 руб.; право собственности ФИО1 принадлежит на основании решения Раменского городского суда Московской области по делу №2-7533/19 от <дата>, дата регистрации права собственности - <дата> год.

В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за <дата> по данным налогового органа, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ в размере 1 000 000 рублей, составляет: 1300000-500000= 800000х13%=104 000 рублей.

В адрес налогоплательщика ФИО1 направлено требование о представлении пояснений <номер>от <дата>.

В ответ на требование налогоплательщиком не представлены документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением указанного имущества.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества в целях освобождения от налогообложения доходов от его продажи составляет 3 года в следующих случаях:

- право собственности на объект получено налогоплательщиком в порядке наследования (по договору дарения) от члена семьи (близкого родственника) в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

- право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;- право собственности на объект получено налогоплательщиком в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;

- в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества не находится иного жилого помещения.

В остальных случаях предельный срок владения объектом недвижимости составляет 5 лет.

Налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением недвижимого имущества, с учетом особенностей, установленных пп. 2 п. 2 ст.220 НК РФ.

По результатам проверки установлен факт нарушения п.1 ст.229 НК РФ, выразившийся в непредставлении в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы декларации 3-НДФЛ по налогу на доходы за <дата>. Срок представления декларации – <дата>.

В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета: влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Также установлен факт неуплаты налога на доходы физических лиц за <дата> в связи с непредставлением декларации по ф. 3НДФЛ за <дата> и не исчислением суммы налога, подлежащей уплате в бюджет в связи с получением дохода от продажи недвижимого имущества.

В соответствии со ст. 122 НК РФ установлен факт неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), что влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Всего по результатам проверки установлены нарушения положений ст.ст., 214.10, 220, 228, 229 НК РФ.

В соответствии с пп.4 п.5 ст.101 НК РФ в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выявляет обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

Доводы, приведенные налогоплательщиком в силу статей 109, 111 НК РФ, не являются обстоятельствами, исключающими привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения или исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения.

В соответствии с п. 1 ст.112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:

1)совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

2)совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Таким образом, в соответствии с пп.3 п.1 ст.112 НК РФ перечень смягчающих обстоятельств не является исчерпывающим.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

Таким образом, установленные обстоятельства, а именно: тяжелое материальное положение (статус пенсионера) признаются обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, в связи с чем, подлежит уменьшению сумма штрафных санкций, предусмотренная ст.ст. 119, 122 НК РФ.

Расчет штрафа по ст.119 НК РФ (штраф составляет 30% от суммы налога к уплате по результатам проведенной проверки, так как на момент составления акта налоговой проверки нарушен срок представления декларации: срок представления декларации – <дата>, дата составления акта налоговой проверки – <дата>, количество просроченных месяцев – 6) - пенсионер: 104000х30%=31200 рублей (размер штрафа без учета смягчающих обстоятельств): 2 = 15600 рублей (размер штрафа с учетом смягчающего обстоятельства).

Таким образом, размер штрафных санкций, с учетом обстоятельств смягчающих ответственность, предусмотренной ст. 119 НК РФ составит: 15600 рублей.

Расчет штрафа по ст.122 НК РФ - пенсионер: 104000х20%=20800 рублей (размер штрафа без учета смягчающих обстоятельств): 2 = 10400 рублей (размер штрафа с учетом смягчающего обстоятельства).

Таким образом, размер штрафных санкций, с учетом обстоятельств смягчающих ответственность, предусмотренной ст. 122 НК РФ составит: 10400 рублей.

В связи с чем, ФИО1 привлечена к налоговой ответственности Решением от <дата> <номер>. Решение вступило в силу <дата>

Решение от <дата> <номер> налогоплательщиком ФИО1 в вышестоящий налоговый орган обжаловано не было.

Требование от <дата> <номер> об уплате задолженности направлено по почте заказным письмом, что подтверждается реестром об отправке, в котором предлагается погасить числящуюся задолженность. Требование об уплате налога считается полученным согласно п. 6 ст. 69 НК РФ по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

<дата> ФИО1 произведена оплата в размере 1979.13 руб., указанный платеж был учтен в ЕНС ФИО1 в соответствии с п.8 ст.45 Налогового Кодекса РФ.

С учетом поступившего ЕНП, сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц составляет за <дата> налоговый период 102 020.87 руб.,

Соответственно, размер задолженности за <дата> по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении ФИО1 составляет: налог - 102 020.87 руб., пени - 6 884.80 руб., штраф - 10 400.00 руб., всего - 119 305.67 руб.

Размер задолженности по штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за <дата> в отношении ФИО1 составляет: штраф - 15 600.00 руб.

В силу ст. 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

В обоснование иска административным истцом представлен расчет задолженности по налогу, пени, штрафу. Расчет является арифметически правильным, соответствует нормам материального права.

Доказательств, опровергающих доводы истца, оплаты рассчитанной истцом задолженности либо альтернативный расчет задолженности ответчиком не представлено.

Согласно пунктам 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Ранее МИ ФНС России № 1 по МО обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа.

<дата> мировым судьей судебного участка №211 Раменского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ № 2а-1931/2022 о взыскании с ФИО3 задолженности по:

- Налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за <дата> размере 104 000 руб., пеня в размере 6 884.8 руб., штраф в размере 10 400 руб.

- Земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за <дата> налоговые периоды в размере 1 013 руб., пеня в размере 14.94 руб.

- Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф за <дата> в размере 15 600 руб.

<дата> мировым судьей судебного участка №211 Раменского судебного района Московской области было вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-1931/2022 в связи с тем, что от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа (л.д. 45).

Данное рассматриваемое административное исковое заявление МИ ФНС России № 1 по МО поступило в суд <дата>, то есть в установленный законом срок (л.д. 5).

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ст. 114 КАС РФ, в связи с удовлетворением административного иска, с ответчика следует взыскать государственную пошлину в размере 3 906 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №1 по Московской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) задолженность по оплате земельного налога за <дата> налоговые периоды в размере 402,12 руб., пени в сумме 14, 94 руб.; налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за <дата> в размере 102 020,87 руб., пени в сумме 6 884,8 руб., штрафа в размере 10 400 руб.; штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за <дата> в размере 15 600 руб., а всего взыскать 135 322,73 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) в доход бюджета города Раменское Московской области госпошлину в размере 3 906 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Раменский городской суд Московской области в течение месяца после составления мотивированного решения.

Судья О.О. Короткова

Мотивированное решение суда изготовлено 19 октября 2023 года.

Судья О.О. Короткова