ВЕРХОВНЫЙ СУД УДМУРТСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
Судья Чернышова Э.Л. № 18RS0004-01-2022-005351-67
№ 33а-2851/2023 (апелляционная инстанция)
№ 2а-439/2023 (первая инстанция)
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
2 августа 2023 года г. Ижевск
Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Удмуртской Республики в составе:
председательствующего судьи Машкиной Н.Ф.,
судей: Захарчука О.В., Соловьева В.А.,
при секретаре Адиевой Л.Д.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе административного ответчика ФИО1 на решение Индустриального районного суда г. Ижевска Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ, которым
административный иск Управления ФНС по УР (ранее Межрайонной ИФНС России № 8 по Удмуртской Республике) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворен в полном объеме,
взыскана со ФИО1 в доход бюджета недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 6 255,74 рублей, пени по транспортному налогу в размере 81,00 рубль, недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 64,00 рубля, пени по земельному налогу в размере 0,73 рублей, а также в доход муниципального образования «Город Ижевск» взыскана государственная пошлина в размере 400,00 рублей;
заслушав доклад судьи Верховного Суда Удмуртской Республики Захарчука О.В., объяснения представителя Управления ФНС по УР – ФИО2 полагавшей доводы апелляционной жалобы необоснованными, судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
Управление ФНС по УР (ранее Межрайонная ИФНС России № 8 по Удмуртской Республике, далее – Инспекция, административный истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 6 829,00 рублей, пени по транспортному налогу в размере 81,00 рубль, задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 64,00 рубля, пени по земельному налогу в размере 0,73 рублей.
Требования мотивированы тем, что административный ответчик является лицом на чьё имя зарегистрирован автомобиль легковой <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации факта владения ДД.ММ.ГГГГ, дата снятии с регистрации ДД.ММ.ГГГГ, а так же является собственником земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации факта владения ДД.ММ.ГГГГ. На основании указанных сведений был произведен расчет налога за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ гг. Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налогов, налоговым органом начислены пени.
Определением от ДД.ММ.ГГГГ прекращено производство в части требований о взыскании недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 573,26 рублей в связи с отказом административного истца от требований в указанной части и принятия его судом.
Судом постановлено указанное выше решение.
В апелляционной жалобе на решение суда первой инстанции ФИО1 просит его отменить. В обоснование доводов жалобы указывает о несогласии с выводами суда первой инстанции ввиду пропуска срока на обращение в суд.
В соответствии со ст. 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) судебная коллегия рассматривает административное дело в полном объеме, так как суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.
Исследовав материалы дела, судебная коллегия приходит к следующему.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Реализуя установленную законом возможность, Инспекция ДД.ММ.ГГГГ года обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени.
Материалами административного дела подтверждается, что в соответствии со ст. 52 НК РФ Инспекцией направлены ФИО1 налоговые уведомления:
- № от ДД.ММ.ГГГГ о расчете транспортного и земельного налогов за ДД.ММ.ГГГГ год;
- № от ДД.ММ.ГГГГ о расчете транспортного и земельного налогов за ДД.ММ.ГГГГ год;
- № от ДД.ММ.ГГГГ о расчете транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год.
Основанием для направления указанных налоговых уведомлений послужило то, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ гг. являлся лицом, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации было зарегистрировано транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения:
- <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, в ДД.ММ.ГГГГ году мощностью 141,40 л.с. и 12 месяцев регистрации, в ДД.ММ.ГГГГ году мощностью 141,40 л.с. и 12 месяцев регистрации, в ДД.ММ.ГГГГ году мощностью 141,44 л.с. и 1 месяц регистрации, мощностью 141,40 л.с. и 11 месяцев регистрации.
Также ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ гг. являлся собственником признаваемого объектом налогообложения по земельному налогу земельного участка, находящегося по адресу: <адрес> кадастровый номер №, вид использования земель: для ведения садоводства и огородничества, доля в праве 1, 12 месяцев регистрации в каждом году.
Данные сведения получены налоговым органом от соответствующих органов в порядке предусмотренном п. 4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
В силу ст. 357, 358 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ гг.
Налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя (п. 1 ст. 361 НК РФ).
Статьей 2 Закона Удмуртской Республики от 27.11.2002 № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» установлена ставка транспортного налога для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно в ДД.ММ.ГГГГ году в размере 20 рублей с каждой лошадиной силы, в ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 29 рублей с каждой лошадиной силы.
Поэтому транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год подлежал уплате в размере 2828,00 рублей, исчисленный по формуле для автомобиля административного истца: 141,40*20/12*12=2828,00 руб., где: 141,40 – мощность в лошадиных силах, 20 – налоговая ставка в рублях, 12 – количество месяцев в году, 12 – количество месяцев регистрации. За ДД.ММ.ГГГГ год транспортный налог уплачен частично в размере 573,26 рублей после обращения с административным исковым заявлением в суд. За ДД.ММ.ГГГГ год подлежал уплате в размере 4 101,00 рублей, исчисленный по формуле: 141,40*29/12*12=4 101,00 руб., где: 141,40 – мощность в лошадиных силах, 29 – налоговая ставка в рублях, 12 – количество месяцев в году, 12 – количество месяцев регистрации. За ДД.ММ.ГГГГ год транспортный налог уплачен частично в размере 100,00 рублей ДД.ММ.ГГГГ. За ДД.ММ.ГГГГ год подлежал уплате в размере 4 101,00 рублей, исчисленный по формуле: (141,44*29/12*1)+(141,40*29/12*11)=4 101,00 руб., где: 141,40 и 141,44 – мощность в лошадиных силах, 29 – налоговая ставка в рублях, 12 – количество месяцев в году, 1 и 11 – количество месяцев регистрации.
За ДД.ММ.ГГГГ год транспортный налог уплачен в полном объеме: ДД.ММ.ГГГГ в размере 20,00 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 000,00 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 081,00 рублей.
В соответствии с Решением Совета Депутатов МО «Завьяловское» Завьяловского района «Об утверждении «Положения о земельном налоге муниципального образования «Завьяловское» № от ДД.ММ.ГГГГ (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ) установлена ставка земельного налога на земельные участки, предоставленные для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства, в размере 0,3% от налоговой базы в ДД.ММ.ГГГГ и в <данные изъяты> гг.
Поэтому земельный налог в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ гг. составил по 64,00 рубля, исчисленный по формуле: 21 245*0,3%*12/12/1, где 21 245 – кадастровая стоимость в рублях, 0,3% – налоговая ставка, 12 – количество месяцев владения, 12 – количество месяцев в году, 1 – доля в праве, и подлежал уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно.
Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год уплачен в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.
Расчеты налоговым органом произведены правильно, с учетом положений ст.ст. 362, 408 НК РФ, с учетом налоговой базы, ставки, периода, доли владения.
В силу положений п.4 ст. 52 НК РФ вышеуказанные налоговые уведомления считаются полученными ФИО1 по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Пунктом 4 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Судебная коллегия в данной части учитывает так же и то, что действующее законодательство не возлагает на налоговый орган обязанности устанавливать фактическое место жительства/пребывания налогоплательщика физического лица перед направлением налогового уведомления и требования об уплате налога.
Налоговый орган обязан подтвердить направление заказного письма с отправлением уведомления по месту жительства налогоплательщика, сведения о котором получены административным истцом от органа, осуществляющего регистрацию физических лиц по месту жительства в установленном порядке.
Таким образом, у ФИО1 в силу изложенных обстоятельств возникла обязанность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ гг. и земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ гг. на основании названных налоговых уведомлений, поскольку он является лицом, получившим данные налоговые уведомления.
Судебная коллегия приходит к выводу, что суд первой инстанции обоснованно пришел к выводу, что у ФИО1 возникла обязанность по уплате указанной недоимки.
В силу ст. 75 НК РФ ввиду несвоевременной уплаты налогов, административному ответчику были начислены пени: по транспортному налогу с физических лиц в размере 81,00 рубль (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 37,43 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 43,57 рублей), по земельному налогу с физических лиц в размере 3,33 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2,65 рублей и за период с ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,68 рублей), расчет которых административным истцом произведен верно.
Неисполнения обязанности по уплате налога послужило поводом для направления в порядке ст. 69 НК РФ требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени до ДД.ММ.ГГГГ, которое ФИО1 не было исполнено, в том числе не исполнены и требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога до ДД.ММ.ГГГГ. Указанные требования направлены административному ответчику заказной почтовой корреспонденцией.
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).
В установленный срок требования административным ответчиком не исполнены.
Таким образом, судебная коллегия находит обоснованным вывод суда первой инстанции о том, что с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по указанным недоимкам, а также в соответствии со ст. 75 Н РФ он обязан выплатить пени за период неисполнения обязанности налогоплательщика в заявленном административном истцом размере с учетом положений ст. 178 КАС РФ.
Поскольку задолженность не была оплачена, Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании неуплаченных сумм налоговых платежей и пени.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 сумм задолженности по налогам и пени.
На основании определения мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ вынесенный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании со ФИО1 недоимки и пени в отношении спорных сумм был отменен в связи с поступлением возражений на судебный приказ.
В связи с этим, Инспекция ДД.ММ.ГГГГ обратилась с административным исковым заявлением в Индустриальный районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики, о чем уже указывалось ранее.
Оценивая соблюдение административным истцом срока для обращения в суд, судебная коллегия приходит к следующему.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абзац 3 части 1 статьи 48 НК РФ).
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 пункта 2 настоящей статьи (абзац 4 части 1 статьи 48 НК РФ).
Общая сумма налога, подлежащая взысканию со ФИО1, превысила 10000 рублей после выставления требования № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
В установленный законом срок Межрайонная ИФНС России № 8 по Удмуртской Республике обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.
Административное исковое заявление налоговой инспекции поступило в Индустриальный районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует о соблюдении установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока для обращения в суд с настоящим иском.
При этом следует отметить, что за ДД.ММ.ГГГГ налоговый период общая сумма недоимки, установленная п. 1 ст. 48 и п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) должна была превышать 3000 рублей, и которая не была превышена в ДД.ММ.ГГГГ году. К ДД.ММ.ГГГГ сумма недоимки с учетом нового налогового периода превысила 3000 рублей, однако внесенные изменения в НК РФ с 28.12.2020 установили лимит в 10000 рублей. В отсутствие специальной нормы, регулирующей данные отношения, оснований для исчисления срока на обращение с ДД.ММ.ГГГГ не имеется, так как общая сумма недоимки не превышала 10000 рублей. И как ранее указывалось, это обстоятельство наступило после направления названного требования №. В связи с чем, довод апелляционной жалобы административного ответчика не соответствует фактическим обстоятельствам административного дела, поэтому отклоняется.
Таким образом, предусмотренных ст. 310 КАС РФ оснований для отмены решения суда в апелляционном порядке не имеется. Нарушений норм процессуального права, влекущих безусловную отмену решения, не установлено.
Иных доводов, свидетельствующих о необходимости отмены или изменения решения суда первой инстанции, апелляционная жалоба не содержит.
На основании изложенного, руководствуясь статьей 309 КАС РФ, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Индустриального районного суда г. Ижевска Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.
Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в соответствии с главой 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в кассационном порядке в Шестой кассационный суд общей юрисдикции в течение 6 месяцев со дня вынесения апелляционного определения. Кассационная жалоба подается через Индустриальный районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики.
Председательствующий судья Н.Ф. Машкина
Судьи: О.В. Захарчук
В.А. Соловьев