Дело № 2а- 778/2023

Уникальный идентификатор дела

44RS0026-01-2023-000723-26

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 июля 2023 года г. Кострома

Димитровский районный суд г. Костромы в составе председательствующего судьи Драничниковой И.Н., при секретаре Ковалевой К.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Костромской области обратилось в суд с указанным выше административным исковым заявлением к ФИО1 Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Ранее ответчику принадлежали жилой дом с земельным участком по адресу <адрес>. Налоговым органом был проведена камеральная налоговая проверка, выявлены нарушения, сумма налога к уплате в бюджет составила 201 500 руб., которая полностью оплачена налогоплательщиком 10.02.2023. Неуплата или неполная уплата сумма налога влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Кроме того, ответчиком был нарушен срок представления налоговой декларации, за что так же предусмотрена ответственность в виде штрафа. По итогам проверки принято решение о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа, который снижен в 2 раза: по п. 1 ст. 119 НК РФ – 30 225 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ – 20 150 руб. За несвоевременную уплату обязательных платежей налогоплательщику начислены пени. Первоначально налоговый орган обращался за взысканием данной задолженности в порядке приказного производства, однако в связи с поступившими возражениями ответчика, судебный приказ 28.12.2022 был отменен определением мирового судьи судебного участка № 13 Димитровского судебного района г. Костромы.

На этом основании административный истец просил взыскать с административного ответчика штраф по налогу на доходы физических лиц, полученные физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 20 150 руб., штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ, в размере 30 225 руб., пени по налогу на доходы физических лиц, полученные физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 3 802,17 руб.

Административный истец УФНС России по Костромской области, будучи извещенным надлежащим образом, просил о рассмотрении дела без участия его представителя.

Административный ответчик ФИО1, будучи извещенным надлежащим образом, в судебное заседание не явился.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ст. 52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление с указанием суммы налога, подлежащей уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

Как указано в ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, отнесены к доходам для целей данной главы (ст. 208 НК).

Согласно положениям ст. 228 НК РФ, физические лица самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности. При этом они обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Положениями ст. 122 НК РФ предусмотрена ответственность за правонарушение, выразившееся в неуплате или неполной уплате сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

В силу ст. 119 НК, РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей до 01.01.2021) в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" внесены изменения в части размера подлежащей взысканию с физического лица суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, она определена в размере 10 000 руб.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из положений ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 принадлежали земельный участок и жилой дом по адресу: <адрес>, 03.06.2020 произведена регистрация перехода права собственности по договору купли-продажи.

В материалы дела представлены документы о проведении налоговым органом камеральной налоговой проверки: акт налоговой проверки от 26.02.2022, извещение от 26.02.2022, решение № 5058 от 04.05.2022.

Из данных документов следует, что ФИО1 произвел отчуждение имеющегося у него в собственности земельного участка и жилого дома по адресу <адрес>, на основании договора купли-продажи от 25.05.2020 за 2 550 000 руб. Сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи недвижимого имущества составила 1 000 000 руб. Сумма налога к уплате в бюджет составила 201 500 руб. Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговый базы, иного неправильного исчисления налога (сбора или других неправомерных действий (бездействий), если такое деяние содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 129.3 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Сумма штрафа за неуплату сумм налога и пени составила 40 300 руб. На дату составления налоговая декларация не представлена, срок представления налоговой декларации, на дату акта нарушен на 9 полных и 1 неполный месяц. По итогам проверки принято решение о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа, с учетом смягчающих обстоятельств штраф снижен в 2 раза, он составил по п. 1 ст. 119 НК РФ – 30 225 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ – 20 150 руб.

12.09.2022 ФИО1 было направлено требование № 71278 с предложением оплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 201 500 руб., штрафы в размере 20 150 руб. и 30 225 руб., пени в размере 19 686,58 руб. в срок до 08.11.2022.

28.12.2022 имело место обращение за взысканием в порядке приказного производства, 28.12.2022 мировым судьей СУ №13 Димитровского судебного района г. Костромы был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов и пени на общую сумму 271 561,56 руб. Определением мирового судьи 26.01.2023 судебный приказ отменен. Иск поступил в суд 16.06.2023. Предусмотренный ст. 48 НК РФ срок предъявления иска налоговым органом соблюден.

Как видно из материалов дела, оплата налога была произведена ФИО1 после установленных законом сроков уплаты 10.02.2023. Решение налогового органа о привлечении к налоговой ответственности ответчиком не оспаривалось, так же, как и доводы административного искового заявления. Оснований для освобождения ответчика от налоговой ответственности суд не находит, учитывая уменьшение штрафов налоговым органом. Доказательств неправомерности произведенных начислений, либо оплаты начисленных сумм, в материалах дела не имеется. Возможность предоставления доказательств, судом ответчику была обеспечена, однако он ею не воспользовался.

Оценивая в совокупности все приведенные доводы и представленные доказательства, суд полагает, что исковые требования подлежат удовлетворению. С учетом положений ст. 111, 114 КАС РФ, с ответчика подлежит взысканию госпошлина.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить, взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления ФНС России по Костромской области (ИНН <***>) штраф по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 20 150 руб., штраф за налоговое правонарушение, установленные главой 16 НК РФ в размере 30 225 руб., пени по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 3 802,17 руб., в всего взыскать 54 177,17 руб. (Пятьдесят четыре тысячи сто семьдесят семь руб. 17 коп.).

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования городской округ г. Костромы госпошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд в апелляционном порядке через Димитровский районный суд г. Костромы в течение месяца со дня его принятия в мотивированном виде.

Судья И.Н. Драничникова

Мотивированное решение

изготовлено 26.07.2023