Дело № 2а-369/2023
36RS0003-01-2022-005316-66
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г.Воронеж 19 января 2023 года
Левобережный районный суд города Воронежав составе:
председательствующего судьи Удоденко Г.В.,
при секретаре Филимоновой М.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №17 по Воронежской области к ФИО3 о взыскании задолженности страховым взносам и пени, пени по налогу на доходы физических лиц,
установил:
Межрайонная ИФНС России №17 по Воронежской области обратилась с административным иском к ФИО3 о взыскании недоимки по страховым взносам за 2019, 2021 годы, по налогу на доходы физических лиц за 2020 год. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката с 09.08.2001 и является плательщиком страховых взносов и налога на доходы физических лиц, исчисляемых от дохода получаемого при занятии адвокатской деятельностью.
Направленные должнику требования от 06.12.2021 №94586 об оплате пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, пени по страховым взносам за 2019 год, от 01.04.2022 №8531 об оплате страховых взносов и пени за 2021 годне исполнены.
Налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО3 недоимки и пени по обязательным платежам. 25.07.2022 мировым судьей судебного участка № 7 в Левобережном судебном районе <адрес> был выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 спорой задолженности. Однако, в связи с представленными возражениями ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи того же судебного участка от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.
До настоящего времени задолженность административным ответчиком в полном объеме не погашена. В связи с чем административный истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по страховым взносам за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 32 448 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 148 руб. 65 коп., на обязательное медицинское страхование в сумме 8 426 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 298 руб. 28 коп., пени по страховым взносам за 2019 год на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2065 руб. 21 коп., на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 511 руб. 60 коп.,пени по НДФЛ за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1036 руб. 39 коп. (л.д.3-5).
В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик ФИО1 не явились. О месте и времени судебного заседания извещались надлежаще; судебная корреспонденция, направленная в адрес ответчика, возвращена по истечению срока хранения (л.д.50, 52).
При таких обстоятельствах, исходя из положений статей 96, 150, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая положения статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации и правовую позицию Верховного Суда Российской Федерации, изложенную в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика ФИО3
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
Согласно статье 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).
На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьями 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с положениями пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в частности, адвокаты, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.
В пункте 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.
В силу подпунктов 1, 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают начиная с 2017 год страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере в размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.
Кроме того, в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 227 Налогового Кодекса Российской Федерации лица, в том числе адвокаты, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, уплачивают НДФЛ по суммам доходов, полученных от такой деятельности.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (пункт 2 статьи 227 Налогового Кодекса Российской Федерации).
Согласно статье 229 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 6 статьи 227 Налогового Кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.
Пунктом 2 статьи 69, пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, не позднее трех месяцев со дня ее выявления налогоплательщику направляется требование об уплате налога, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации(введенным Федеральным законом №374-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ и действующим с ДД.ММ.ГГГГ)требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.
Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве адвоката (л.д.9) и на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419, подпункта 2 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов по конкретным видам страхования и налога на доходы физических лиц, исчисляемых от дохода получаемого при занятии адвокатской деятельностью.
Как указал административный истец в иске и подтверждается материалами дела на основании судебного приказа №а-1056/2020 от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № в Левобережном судебном районе <адрес> с ФИО1 взысканы страховые взносы за 2019 на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 6 884 руб. (л.д.55). Кроме того, решением Левобережного районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 35767 руб. и пени, начисленных на указанную недоимку, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.56-57).
ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено требование № об оплате пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам за 2019 год на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15-16), а также в связи с неоплатой страховых взносов за 2021 год вустановленный налоговым законодательством срок ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено требование № об оплате страховых взносов за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 32448 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1148 руб. 65 коп., на обязательное медицинское страхование в сумме 8426 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 298 руб. 28 коп.сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.23-24).
Указанные требования направлены налогоплательщику заказной почтовой корреспонденцией (л.д.18-21, 22, 26-30, 31).
Требование от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате задолженности по страховым взносам за 2021 год выставлено ФИО1 в установленный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации трехмесячный срок со дня следующего после наступления срока уплаты страховых взносов. Также после того как общая сумма пеней по страховым взносам за 2019 год и по налогу на НДФЛ достигла 3000 руб. (согласно расчету в административном исковом заявлении - ДД.ММ.ГГГГ) ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, что соответствует вышеприведенным положениям абзаца 3 пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №374-ФЗ, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000
рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абзац 2 пункт 2). Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).
Учитывая, что общая сумма задолженности ФИО1 превысила 10000 рублей с момента выставления требования от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем заявление о вынесении судебного приказа, исходя из требований, установленных абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, могло быть подано в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
Как видно из материалов дела ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 7 в Левобережном судебном районе Воронежской области был выдан судебный приказ №а-1502/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 32448 руб. и пени в сумме 5173 руб. 42 коп.за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по страховым взносам за 2021 год на обязательное медицинское страхование в сумме 8426 руб. и пени в сумме 1341 руб. 36 коп.за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи того же судебного участка судебный приказ №а-1502/2022 от ДД.ММ.ГГГГ был отменен, в связи с представленными возражениями ФИО1 относительно его исполнения (л.д.32).
После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах шести месяцев с момента отмены приказа, нарушений срока для обращения в суд налоговой инспекцией не допущено.
Сумма страховых взносов за 2021 год начислена ФИО1в соответствии с вышеприведенными нормами законодательства о налогах и сборах, исходя из фиксированной суммы страховых взносов, установленной в соответствующем налоговом периоде; пеня по страховым взносам исчислена в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ, действующей в соответствующем периоде, от неуплаченных сумм за каждый день просрочки, начиная со следующего дня выявления недоимки по страховым взносам, по НДФЛ за 2020 год с нарастающим итогом со следующего дня периода пени, взысканного по решению Левобережного районного суда от ДД.ММ.ГГГГ; математический расчет задолженности является правильным, административным ответчиком не оспорен.
В соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, каждая сторона обязана доказывать обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Принимая во внимание, что налоговым органом соблюдена как процедура взыскания налоговых платежей, так и установленный налоговым законодательством срок обращения с административным исковым заявлением, доказательства, опровергающие доводы административного истца о наличии у ФИО1 спорной недоимки в материалах дела отсутствуют, суд взыскивает с ФИО1 задолженность по страховым взносам за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 32448 руб. и пени в сумме 1 148 руб. 65 коп., на обязательное медицинское страхование в сумме 8 426 руб. и пени в сумме 298 руб. 28 коп., пени по страховым взносам за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 2065 руб. 21 коп., на обязательное медицинское страхование в сумме 511 руб. 60 коп., пени по НДФЛ за 2020 год в сумме 1036 руб. 39 коп.
В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пунктом 6 статьи 52, статьями 333.19, 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1 578
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №17 по Воронежской области к ФИО2 удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 32 448 руб. и пени в сумме 1 148 руб. 65 коп., по страховым взносамна обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 8 426 руб. и пени в сумме 298 руб. 28 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионноестрахование за 2019 год в сумме 2065 руб. 21 коп.,пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 511 руб. 60 коп., пени по НДФЛ за 2020 год в сумме 1036 руб. 39 коп.,а всего в сумме 45 934 (сорок пять тысяч девятьсот тридцать четыре) руб. 13 коп.
Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 1 578 (одна тысяча пятьсот семьдесят восемь) руб.
Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.
Решение суда в окончательной форме изготовлено 30.01.2023.
Судья: Г.В. Удоденко