Решение по делу № 2А-2256/2025 от 25.07.2025 | Заводской районный суд г. Саратова (Саратовская область)

Дело <№>а-2256/2025

64RS0<№>-14

Решение

Именем Российской Федерации

11 июля 2025 года город Саратов

Заводской районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Заикиной Ю.Е.,

при секретаре судебного заседания Фоминой Э.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России <№> по <адрес> к ФИО1, о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России <№> по <адрес> (далее – МРИФНС <№> по <адрес>) предъявлено административное исковое заявление к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

Требования административного истца мотивированы тем, что в 2023 году ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога.

У административного ответчика образовалась задолженность по оплате указанных налогов, в связи с чем, в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления и выставлялись требования, которые своевременно не исполнены.

В связи с чем, административный истец обращался к мировому судье о вынесении судебного приказа, который впоследствии был отменен.

С учетом изложенного административный истец, уточнив исковые требования, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 38715,72 руб., налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 38818,64 руб., земельному налогу за 2023 год в сумме 17210,58 руб., а всего в сумме 94744,94 руб.

Административный истец и административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщили, об отложении дела не просили.

Суд с учетом положений ст.150и ч. 2 ст.289 КАС РФполагает возможным рассмотреть дело без участия неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд установил следующие обстоятельства.

Согласно положениям ч. 1 ст.286 КАС РФорганы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57Конституции РФ (п. 1 ст.23Налогового кодекса РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Данная обязанность в силу п. 1 ст.45 НК РФдолжна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи46,47,69 НК РФ).

Согласно частям 1 и 3 статьи48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как установлено в судебном заседании ФИО1 в налоговом периоде 2021-2023 годы на праве собственности принадлежало имущество:

Автомобиль грузовой ГА35312, регистрационный номер <***>;

Автобус УА32206, регистрационный номер <***>;

Легковой автомобиль КАДИЛЛАК Д., регистрационный номер <***>;

Прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу Т-40 AM, регистрационный <№>РА64;

Легковой автомобиль МЕРСЕДЕС-БЕНЦ 320, регистрационный знак <***>

Прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу Т-40 AM, регистрационный <№>СМ64;

Легковой автомобиль ЛИНКОЛЬН М.- 8, регистрационный номер <***>;

Легковой автомобиль ДЖИП ВРАНГЛЕР, регистрационный номер <***>;

Легковой автомобиль ВАЗ 21083, регистрационный знак <***>;

Легковой автомобиль ЛИНКОЛЬН НАВИГАТОР, регистрационный знак <***>;

Легковой автомобиль MERSEDES-BENZ А140, регистрационный знак <***>;

Легковой автомобиль джип, регистрационный знак <***>;

Легковой автомобиль МЕРСЕДЕС БЕНЦ А140 регистрационный знак <***>;

Жилой дом, кадастровый <№>, расположенный по адресу: <адрес>, Саратовский м. р- н, Усть-Курдюмское с.п., <адрес>

Квартира, кадастровый <№>, по адресу: г. Саратову, <адрес>;

Жилой дом, кадастровый <№>, по адресу: г. Саратов, <адрес>

Иное строение, кадастровый <№>, по адресу: г Саратов, <адрес>А

Иное строение, кадастровый <№>, по адресу: город Саратов, <адрес>А, пом. 2

Иное строение, кадастровый <№>, по адресу: город Саратов, город Саратов, <адрес>, здание 29А строение 1

Жилой дом, кадастровый <№>, по адресу: <адрес>, база отдыха

Иное строение, кадастровый <№>, по адресу: <адрес>, база отдыха

Гараж, кадастровый <№>, по адресу: <адрес>, база отдыха

Жилой дом, кадастровый <№>, по адресу: <адрес>, база отдыха

Иное строение, кадастровый <№>, по адресу: <адрес>, база отдыха

Жилой дом, кадастровый <№>, расположенный по адресу: Энгельсский муниципальный район <адрес>, Красноярское муниципальное образование Энгельсского муниципального района <адрес>, ДНП Парк-Хаус, стр. <№>,<адрес>;

Иное строение, кадастровый <№>, по адресу: <адрес>, база отдыха;

Земельный участок, кадастровый <№>, площадью 696 кв.м. по адресу: <адрес>, Воскресенский р- н, <адрес>, СНТ Коммуна тер., уч.19

Земельный участок, кадастровый <№>, площадью 1270 кв.м.. по адресу: г. Саратов, <адрес>, СНТ Мечта ТИЗ, 73;

Земельный участок, кадастровый <№>, площадью 511 кв.м., по адресу: г. Саратов, <адрес>, 2;

Земельный участок, кадастровый <№>, площадью 1051 кв.м., по адресу: <...>;

Земельный участок, кадастровый <№>, площадью 809 кв.м., по адресу: <адрес>, р-н Саратовский, с Рыбушка, <адрес>;

Земельный участок, кадастровый <№>, площадью 1600 кв.м., по адресу: <адрес>, г. Саратов, <адрес>, <№>А;

Земельный участок, кадастровый <№>, площадью 341 кв.м., п адресу: <адрес>, Энгельсский р- н. <адрес>.

В связи с чем, ФИО1 начислен налог на указанное имущество, направлено налоговое уведомление <№> от <Дата> на уплату налогов за 2021, 2023 в сумме 144 502 руб.

После получения в порядке ст.52 НК РФ налогового уведомления налог административным ответчиком не оплачен.

В 2024 г. ФИО1 являлась плательщиком 3-НДФЛ за 2023 г.

Согласно п.1 ст.228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с п. 2, 3 ст.228 НК РФ, налогоплательщики, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 НК РФ, а так же обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Учитывая п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

<Дата> ФИО1 представлена налоговая декларация с исчисленной суммой НДФЛ подлежащей к уплате за 2023 год в размере 576 494 руб.

В установленный законодательством о налогах и сборах срок, сумма НДФЛ за 2023 года должником уплачена не в полном объеме.

Федеральным законом от <Дата> N 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ) включена статья 11.3 ("Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет"), согласно пункту первому которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, а также некоторые иные перечисленные в самом названном пункте 1 статьи 11.3 суммы денежных средств.

Пунктами 4 пунктами 4, 5 статьи 11.3 НК РФ регламентировано, что единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от <Дата> N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется <Дата> с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на <Дата> сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее - неисполненные обязанности).

Сведения о суммах излишне перечисленных денежных средств также являются основой формирования сальдо единого налогового счета в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от <Дата> № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

В пункте 2 статьи 4 Федерального закона от <Дата> № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" перечислены суммы, которые в суммы неисполненных обязанностей не включаются в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи.

Согласно пункту 10 статьи 4 Федерального закона от <Дата> № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после <Дата> в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от <Дата> № 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг", со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства (пункт 6 статьи 45 НК РФ).

ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от <Дата> <№> на сумму 144906,06 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Судом установлено, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа; отмена судебного приказа позволила налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента его отмены.

Также судом установлено, что после подачи административного иска в суд, а именно <Дата> административным ответчиком произведена частная оплата имеющейся у него задолженности по налогам в сумме 75846,06 руб.

В результате проведенных мероприятий по списанию задолженности все поступившие от налогоплательщика <Дата> платежи в сумме 75846,06 руб. перераспределились и сумма задолженности ФИО1 составила сумму в размере 94 744,94 руб., из которых: задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 38715,72 руб., налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 38818,64 руб., земельному налогу за 2023 год в сумме 17210,58 руб.

В материалы дела доказательств, свидетельствующих о неверном исчислении налога, пеней не представлено, административным ответчиком расчет налога, произведенный административным истцом, не оспорен, контр расчет не представлен.

Проверив представленный суду административным истцом расчет, суд признает его арифметически верным, в связи с чем, учитывая обстоятельства дела, находит административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу требований ч. 1 ст.114Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая изложенное, в силу требований под. 1 п. 1 ст.333.19Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180,290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <№> по <адрес>

задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 38715,72 руб., налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 38818,64 руб., земельному налогу за 2023 год в сумме 17210,58 руб., а всего в сумме 94744,94 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Саратовского областного суда через Заводской районный суд г. Саратова в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

В окончательной форме решение суда изготовлено <Дата>.

Судья Ю.Е. Заикина