Решение по делу № 2А-430/2023 от 16.05.2023

Дело № 2а-430/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Онега 16 мая 2023 года

Онежский городской суд Архангельской области в составе:

председательствующего судьи Кузнецова А.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Лихачевой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Ёрмахмадовой ... о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – Управление, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к Ёрмахмадовой Е.В. о взыскании задолженности по:

- налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: штраф в размере 7792,22 руб.;

- единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: штраф в размере 86,29 руб.

В обоснование административного иска указано, что Ёрмахмадова Е.В. в период с 29.01.2016 по 21.02.2018 состояла на учете вналоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Управлением проведена камеральная налоговая проверка декларации по ЕНВД за 4 квартал 2017 года, по результатам рассмотрения материалов которой налоговым органом принято решение № 45 от 05.02.2019 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в виде взыскания штрафа в размере 199 руб., исчислен к уплате налог в размере 1 821 руб., начислены пени в сумме 561,53 руб. Управлением проведена камеральная налоговая проверка декларации по УСН за 2018 год, по результатам рассмотрения материалов которой налоговым органом принято решение № 773 от 12.08.2019 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в виде взыскания штрафа в размере 17 972 руб., исчислен к уплате налог в размере 44929 руб., начислены пени в сумме 1190,99 руб. В соответствии со статьями 69, 70, 75 НК РФ Управление в адрес налогоплательщика направлены требования: № 4174 от 08.04.2019 с предложением в добровольном порядке в срок до 29.04.2019 уплатить задолженность по штрафу в сумме 199руб.; № 18074 от 30.09.2019 с предложением в добровольном порядке в срок до 01.11.2019 уплатить недоимку по налогу в размере 44 929 руб.,задолженность по пени в сумме 1190,99руб. и штраф в размере 17 972 руб. До настоящего времени требования налогоплательщиком исполнены не в полном объеме.

В судебном заседании представитель административного истца не участвовал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик Ёрмахмадова Е.В. в судебном заседании не участвовала, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.

На основании ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ по определению суда дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается наналогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством оналогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу пункта 1,2 статьи 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика, налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Статьей 346.30 НК РФ установлено, что налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал.

В соответствии со статьей 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 НК РФ.

На основании пункта 2 статьи 346.32 НК РФ сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

На основании пункта 1 статьи 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.23 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются индивидуальными предпринимателями не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В судебном заседании установлено, что по сведениям, имеющимся в едином государственном реестре налогоплательщиков, в период с 29.01.2016 по 21.02.2018 Ёрмахмадова Е.В. состояла на учете вналоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

Ёрмахмадова Е.В. являлась плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – ЕНДВ) и единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее – УСН).

Налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка декларации по ЕНВД за 4 квартал 2017 года, по результатам рассмотрения материалов которой налоговым органом принято решение № 45 от 05.02.2019 о привлечении Ёрмахмадовой Е.В. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в виде взыскания штрафа в размере 199 руб., исчислен к уплате налог в размере 1 821 руб., начислены пени в сумме 561,53 руб.

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка декларации по УСН за 2018 год, по результатам рассмотрения материалов которой налоговым органом принято решение № 773 от 12.08.2019 о привлечении Ёрмахмадовой Е.В. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в виде взыскания штрафа в размере 17 972 руб., исчислен к уплате налог в размере 44929 руб., начислены пени в сумме 1190,99 руб.

В соответствии со статьями 69, 70, 75 НК РФ истцом в адрес налогоплательщика направлены требования:

- № 4174 от 08.04.2019 с предложением в добровольном порядке в срок до 29.04.2019 уплатить задолженность по штрафу в сумме 199руб.;

- № 18074 от 30.09.2019 с предложением в добровольном порядке в срок до 01.11.2019 уплатить недоимку по налогу в размере 44 929 руб.,задолженность по пени в сумме 1190,99руб. и штраф в размере 17 972 руб.

Пунктом 4 статьи 31, пунктом 6 статьи 69 НК РФ установлено, что в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным поистечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требования направлены в адрес налогоплательщика заказным почтовым отправлением.

Требования налогоплательщиком исполнены частично.

- задолженность по требованию № 4174 составляет 86,29 руб. (штраф по ЕНВД);

- задолженность по требованию № 18074 составляет 7792,22 руб. (штраф по УСН).

В установленный срок, а также до настоящего времени, требования налогового органа Ёрмахмадовой Е.В. в полном объеме не исполнены.

Согласно пп. 9 и 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговым органам предоставлено право взыскивать недоимки, пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ, а также право предъявлять в суды общей юрисдикции иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу является правопреемником Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу в связи с реорганизацией территориальных налоговых органов и присоединением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Управлению.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации (п. 2 ст. 45 НК РФ).

По общему правилу, закрепленному в п. 2 ст. 45 НК РФ, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлен специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом впорядке приказного производства.

Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

Поскольку общая сумма задолженности по требованию № 18074 превысила 3000 руб., то срок для обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа составил не позднее 06 мая 2020 года.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №2 Онежского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа овзыскании с должника недоимки по налогу (страховым взносам) и задолженности попени.

02 декабря 2019 года мировым судьей судебного участка № 2 Онежского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ № 2а-3249/2019 о взыскании сдолжника недоимки по налогу (страховым взносам), задолженности по пени и штрафу.

Согласно статье 123.7 КАС РФ судья отменяет судебный приказ, если от должника вустановленный срок поступят возражения относительно его исполнения. В определении об отмене судебного приказа судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства.

06 октября 2022 года мировым судьей судебного участка № 2 Онежского судебного района Архангельской области вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-3249/2019 от 02.12.2019, в связи споступившими возражениями должника.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок для обращения налогового органа с административным исковым заявлением – не позднее 06 апреля 2023 года.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 23 марта 2023 года, то есть в установленный законом срок.

Проанализировав приведенные выше нормы права, оценив установленные в судебном заседании обстоятельства и представленные сторонами доказательства, суд приходит к следующим выводам.

УФНС по Архангельской области и НАО обладает полномочиями на обращение в суд с настоящим административным иском, срок обращения в суд с административным иском не пропущен. Административным истцом соблюден порядок досудебного урегулирования спора.

По делу достоверно установлено, что административным ответчиком обязанность по уплате налога в полном объеме не исполнена.

Расчеты задолженности административным ответчиком не оспорены, не опровергнуты, своего расчета либо доказательств погашения задолженности по налогу ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах административные исковые требования УФНС по Архангельской области и НАО к Ёрмахмадовой Е.В. о взыскании задолженности по налогам подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика Ёрмахмадовой Е.В. в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Ёрмахмадовой ... о взыскании задолженности по налогам, удовлетворить.

Взыскать с Ёрмахмадовой ... (ИНН ...), проживающей (зарегистрированной) по адресу: <Адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу задолженность по:

- единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: штраф в размере 86,29 руб., а всего взыскать 7878 рублей 51копейка (реквизиты для перечисления: наименование банка получателя средств (поле 13): «Отделение ТУЛА БАНКА России//УФК по Тульской области, г. Тула»; БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) (поле 14): 017003983; номер счёта банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) (поле 15): 40102810445370000059; Получатель (поле 16): «Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)»; Номер казначейского счета (поле 17): 03100643000000018500; ОКТМО: 0; ИНН: <***>; КПП: 770801001).

Взыскать с Ёрмахмадовой ... в доход бюджета муниципального образования «Онежский муниципальный район» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Онежский городской суд Архангельской области.

Председательствующий подпись А.А. Кузнецов

...