Решение по делу № 2А-2050/2025 от 25.06.2025 | Пермский районный суд (Пермский край)

Копия

Дело № 2а-2050/2025

УИД 59RS0008-01-2025-002232-87

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 июня 2025 года город Пермь

Пермский районный суд Пермского края в составе председательствующего судьи Макаровой Н.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к административному ответчику ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату страховых взносов и штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в общем размере 2465 рублей 07 копеек:

пени в размере 894 рублей 07 копеек, начисленной за период с 02 июля 2019 года по 04 октября 2020 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год;

штрафа в размере 1571 рубля.

В обоснование предъявленных требований административный истец указал, что налогоплательщик ФИО1, как работодатель и налоговый агент, обязанный исчислять и удерживать налог на доходы физических лиц, своевременно не уплатила удержанный налог на доходы физических лиц за 9 месяцев 2019 года в размере 7854 рублей, то есть совершила налоговое правонарушение, предусмотренное статьёй 123 Налогового кодекса Российской Федерации. Решением налогового органа ФИО1 привлечена к ответственности в виде штрафа в размере 1571 рубля. В установленный срок сумма штрафа не уплачена, поэтому налогоплательщику направлено требование от 25 мая 2023 года № 1525 об уплате налога за 2022 год в размере 72 рублей 50 копеек. Данное требование не исполнено, сумма штрафа не уплачена.

ФИО1 состоит на налоговом учёте в качестве адвоката. В соответствии со статьёй 420 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 обязана уплачивать страховые взносы. На основании статей 430 и 432 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы исчисляются плательщиками отдельно – на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. В силу статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если сумма дохода не превышает 300000 рублей, страховые взносы установлены в фиксированном размере: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 рублей. При превышении суммы дохода 300000 рублей страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в фиксированном размере плюс один процент от суммы дохода, превышающий 300000 рублей. На основании статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы подлежат уплате не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В 2018 году налогоплательщик ФИО1 получила доход, превышающий 300000 рублей. В связи с данным обстоятельством налогоплательщику ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 9776 рублей 64 копеек, подлежащие уплате не позднее 01 июля 2019 года. В указанный срок страховые взносы не уплачены налогоплательщиком. В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов за 2018 год налогоплательщику выставлено требование об уплате пени в размере 894 рублей 07 копеек, начисленной за период с 02 июля 2019 года по 04 октября 2020 года. Данное требование не выполнено.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании пени и штрафа. Определением мирового судьи от 06 ноября 2024 года судебный приказ от 16 октября 2024 года по делу № 2а-4871/2024 о взыскании с ФИО1 пени и штрафа отменён. Административное исковое заявление подано в суд до истечения шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа о взыскании задолженности.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации данное административное исковое заявление подлежит к рассмотрению в порядке упрощенного производства, поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

В силу части 1 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Административный истец не возражал против рассмотрения дела в порядке упрощённого производства, в заявлении указал, что взыскиваемая задолженность налогоплательщиком не уплачена.

Административный ответчик ФИО1 извещена о рассмотрении дела в порядке упрощённого производства, письменное возражение по существу заявленных требований не представила.

Суд, изучив административное дело, административное дело, административное дело № 2а-4871/2024 по заявлению о вынесении судебного приказа; установил следующие обстоятельства.

На основании части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

На основании пунктов 6 и 6.2.6 Положения Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю осуществляет централизовано и единолично полномочия по реализации положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (меры взыскания в отношении физических лиц) на территории Пермского края (л.д.36).

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса; объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Исходя из положений пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, указанные плательщики уплачивают страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: 26545 рублей за расчетный период 2018 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 5840 рублей за расчетный период 2018 года;

В силу статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в фиксированном размере за соответствующий расчетный период плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

В силу пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом; при этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Из реестра адвокатов, размещённого на сайте Адвокатской палаты Пермского края, следует, что ФИО1 является действующим адвокатом, соответственно обязана уплачивать страховые взносы в размере и срок, установленный законом.

Из содержания административного иска и налогового требования следует, что за 2018 год ФИО1 обязана уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 9776 рублей 64 копеек не позднее 01 июля 2019 года.

Административный ответчик ФИО1 размер начисленных страховых взносов за 2018 год в размере 9776 рублей 64 копеек не оспаривала, документы об уплате страховых взносов в срок, установленный законом, не представила.

Согласно расшифровке задолженности и содержанию административного иска административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 9776 рублей 64 копеек не выполнила (л.д.7), допустила просрочку в уплате страховых взносов за 2018 год, в связи с чем в силу положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплатить пеню за просрочку в исполнении обязанности по внесению обязательного платежа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 123 Налогового кодекса Российской Федерации неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Из акта налоговой проверки от 12 февраля 2020 года № 389 и решения Межрайонной Инспекции Федеральной службы № 19 по Пермскому краю от 02 июня 2020 года № 889 следует, что ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного статьёй 123 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 1571 рубля (не перечисление в установленный срок суммы удержанного налога на доходы физических лиц налога в размере 7854 рублей) (л.д.22-27).

Согласно расшифровке задолженности и содержанию административного иска административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате штрафа в размере 1571 рубля не выполнила (л.д.7), в связи с чем имеются правовые основания для истребования в порядке, установленного законом, суммы штрафа в размере 1571 рубля и пени, начисленной за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год.

Налоговым органом ФИО1 предъявлено требование от 19 августа 2020 года № 96821 об уплате не позднее 17 сентября 2020 года штрафа в размере 1571 рубля (л.д.15).

Кроме того, налоговым органом органом ФИО1 предъявлено требование от 05 октября 2020 года № 97904 об уплате не позднее 15 октября 2020 года недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 9776 рублей 64 копеек и пени в размере 894 рублей 07 копеек, начисленной за период с 02 июля 2019 года по 04 октября 2020 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год (л.д.12-13).

Административный ответчик ФИО1 документы об исполнении указанных налоговых требований в срок, установленный налоговым органом, не представила.

Проверив размер начисленной и взыскиваемой пени за несвоевременную уплату страховых взносов, суд считает его правильным, соответствующими положениям закона, поскольку расчёт пени произведён из установленного законом размера пени, соответствующих размеров ключевой ставки Центрального Банка Российской Федерации, действовавших в период просрочки исполнения обязанности по уплате обязательных платежей; соответствующего размера недоимок по страховым взносам; правильного определения количества дней просрочки.

Учитывая изложенное, суд находит, что административный истец вправе требовать от административного ответчика уплаты начисленной пени в размере 894 рублей 07 копеек и штрафа в размере 1571 рубля в судебном порядке.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей на дату возникновения налоговых правоотношений и направления требования об уплате налогов и пени, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Оценивая содержание налоговых требований об уплате обязательного платежа и санкций, суд находит, что по состоянию на 05 октября 2020 года истребуемая задолженность ФИО1 превысила 3000 рублей, соответственно, в силу положений закона налоговому органу надлежало обратиться с требованием о взыскании обязательного платежа и санкций в судебном порядке в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога и пени, то есть не позднее 15 апреля 2021 года (15 октября 2020 года + 6 месяцев).

Согласно материалам приказного производства, налоговый орган только 04 октября 2024 года обратился к мировому судье судебного участка № 3 Пермского судебного района Пермского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам за 2018 год в размере 9776 рублей 64 копеек, пени в размере 894 рублей 07 копеек, штрафа в размере 1571 рубля.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Пермского судебного района Пермского края, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 4 Пермского судебного района Пермского края, от 06 ноября 2024 года отменён судебный приказ от 16 октября 2024 года по делу № 2а-4871/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам, пени и штрафа в общем размере 12441 рубля 71 копейки (л.д.6).

С требованием о взыскании с ФИО1 пени в размере 894 рублей 07 копеек, штрафа в размере 1571 рубля в порядке искового производства налоговый орган обратился 21 апреля 2025 года, что подтверждается почтовым конвертом (л.д.39).

Учитывая положения статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, оценивая полученные доказательства, суд находит, что требование о взыскании пени в порядке приказного производства предъявлено по истечении шести месяцев со дня истечения срока исполнения налогоплательщиком требования об уплате недоимки по страховым взносам, пени и штрафа; соответствующее административное исковое заявление предъявлено до истечения шести месяцев со дня вынесения мировым судьёй определения об отмене судебного приказа.

При таком положении суд находит, что налоговым органом пропущен срок обращения в суд с требованием о взыскании обязательного платежа и санкций.

В силу Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08 февраля 2007 года № 381-О-П установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично – правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В силу пункта 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Вместе с тем, ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока подачи административного искового заявления Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю по настоящему делу не заявлено. Доказательства уважительности пропуска срока обращения в суд, указывающие на наличие объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, административным истцом не представлено и судом таковых не установлено.

Налоговой орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, ему должны быть известны правила обращения в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций.

Суд полагает, что налоговый орган имел достаточно времени (с 15 октября 2020 года по 15 апреля 2021 года) для предъявления требования о взыскании пени и штрафа в судебном порядке; своевременность подачи требования о взыскании обязательного платежа и санкций в судебном порядке зависела исключительно от волеизъявления административного истца.

Правовых оснований для восстановления пропущенного срока, по мнению суда, не имеется.

Руководсуясь частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, принимая во внимание, что срок предъявления требований о взыскании обязательного платежа в судебном порядке является пресекательным, суд правовых оснований для удовлетворения предъявленных требований не усматривает.

Руководствуясь статьями 177 – 180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату страховых взносов и штрафа в общем размере 2465 рублей 07 копеек, а именно:

штрафа в размере 1571 рубля.

Разъяснить право на обращение в суд с ходатайством об отмене решения суда, принятого в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

На решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может подана апелляционная жалоба в Пермский краевой суд через Пермский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Пермского районного суда (подпись) Н.В. Макарова

Копия верна:

Судья Пермского районного суда Н.В. Макарова

Подлинник решения подшит в административном деле № 2а-2050/2025

Пермского районного суда Пермского края