Дело № 2а-1821/2025
УИД: 39RS0001-01-2025-000014-46
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
20 марта 2025 года г. Калининград
Ленинградский районный суд г. Калининграда в составе
председательствующего судьи Кузовлевой И.С.,
при помощнике судьи Ружниковой Н.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором указало, что за административным ответчиком в 2022 году были зарегистрированы транспортные средства и имущественные объекты, указанные в налоговом уведомлении № 81358508 от 20.07.2023, то есть он являлся налогоплательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. За ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов налогоплательщику начислены пени. Требование налогового органа об уплате задолженности административным ответчиком не исполнено. Мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-2486/2024 от 21.06.2024, отмененный 06.08.2024 в связи с поданными должником возражениями. Просит суд взыскать с ФИО1 следующую задолженность: транспортный налог за 2022 год в сумме 6559 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год (ОКТМО №) в сумме 4785 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год (ОКТМО №) в сумме 2058 рублей, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 4442,41 рубля, в общей сумме 17844,71 рубля.
Административный истец УФНС России по Калининградской области представителя в суд не направил, извещен надлежаще.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения административных исковых требований. Пояснил, что он не понимает, что они начисляют, в прошлом судебном заседании рассматривалось практически тоже самое. Вчера им получено письмо, на 01.03.2025 задолженность составляет 148000 рублей, налоговый орган даже предлагает провести сверку. Да, у него есть имущество, транспорт, обязанности по уплате пенсионных взносов. С него даже по решению как с индивидуального предпринимателя сняли 50000 рублей. Когда ввели ЕНС, он подавал жалобу, чтобы обнулить баланс, закрыть задолженность. Проблемы возникли из-за начислений пени ЕНС, которые стали делать с 01.01.2023. Начислены пени на суммы, возможность взыскания которых утрачена. Против взыскания основной суммы задолженности он не возражает.
Выслушав пояснения участвующего в деле лица, обозрев материалы дел №№ 2а-1558/2019, 2а-1433/2020, 2а-2839/2020, 2а-1076/2021, 2а-2226/2021, 2а-1016/2022, 2а-3363/2022, 2а-539/2023, 2а-2117/2023, 2а-2439/2023, 2а-6180/2023, 2а-2486/2024, 2а-3021/2024, 2а-5012/2024, 2а-1649/2025, исследовав материалы дела и дав им оценку, суд приходит к следующему.
В силу положений пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса РФ.
На основании ст.ст. 357, 358 Налогового кодекса РФ и положениям Закона Калининградской области от 16.11.2002 № 193 «О транспортном налоге» налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу п.п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Судом установлено и подтверждается ответами регистрирующих органов на запросы суда, что за ФИО1 в 2020-2022 годах был зарегистрирован автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, в 2022 году - автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, в 2015-2022 годах – 25/36 доли в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>, в 2021-2022 годах – квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, то есть в указанные налоговые периоды он являлся налогоплательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.
Также административный ответчик, с 29.05.2000 зарегистрированный в качестве адвоката, в 2019-2022 годах являлся налогоплательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование.
Налоговым органом административному ответчику направлялось налоговое уведомление № 81358508 от 20.07.2023, в котором исчислены налоги за 2022 год, а также выставлено требование № 4917 об уплате задолженности по состоянию на 24.05.2023, направленное административному ответчику и полученное адресатом.
Требование налогового органа административным ответчиком своевременно исполнено не было, доказательств обратного суду не представлено.
Пени по состоянию на 01.01.2023 начислены на недоимку по транспортному налогу за 2015-2021 годы, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2014-2021 годы, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2021 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019-2021 годы и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020-2021 годы. Указанная задолженность по пени, а также пени ЕНС за период с 01.01.2023 по 16.10.2023 взысканы в части в рамках дела № 2а-5012/2024.
Недоимка по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2014 год к принудительному взысканию не предъявлялась.
В отношении недоимки по транспортному налогу и по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2015-2017 годы Ленинградским районным судом г. Калининграда вынесено решение от 26.05.2020 по делу № 2а-1433/2020 об отказе в удовлетворении административных исковых требований.В отношении недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2018 год Ленинградским районным судом г. Калининграда вынесено решение от 07.12.2023 по делу № 2а-6180/2023 об отказе в удовлетворении административных исковых требований.
Данная недоимка за 2014-2018 годы не подлежит включению в ЕНС по виду платежа «налог», поскольку возможность ее взыскания налоговым органом утрачена.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год взысканы решением Ленинградского районного суда г. Калининграда от 26.09.2022 по делу № 2а-3363/2022, вступившим в законную силу 10.01.2023.
Транспортный налог и налог на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2019 год, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2020 год взысканы решением Ленинградского районного суда г. Калининграда от 10.01.2023 по делу № 2-539/2023, вступившим в законную силу 18.04.2023.
Транспортный налог и налог на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2020 год, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2021 год взысканы решением Ленинградского районного суда г. Калининграда от 29.03.2023 по делу № 2а-2117/2023, вступившим в законную силу 11.07.2023.
Транспортный налог и налог на имущество физических лиц (ОКТМО № и ОКТМО №) за 2021 год, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021, 2022 годы и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год взысканы решением Ленинградского районного суда г. Калининграда от 16.12.2024 по делу № 2а-5012/2024, вступившим в законную силу 11.02.2025.
Данных о принудительном исполнении решений суда о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пени административный истец не приводит, вместе с тем, на момент выставления требования налогового органа срок формирования требования о взыскании пени не истек, на момент обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа возможность предъявления исполнительных документов к исполнению не утрачена.
Для расчета пени ЕНС за период с 17.10.2023 по 10.12.2023 подлежит учету следующая задолженность ЕНС по виду платежа «налог»: по транспортному налогу в общем размере 22596 рублей, из которых 3938 рублей – 2019 год, 6149 рублей – 2020 год, 5950 рублей – 2021 год, 6559 рублей – 2022 год; по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) в общем размере 12651 рубль, из которых 2076 рублей – 2019 год, 2283 рубля - 2020 год, 3507 рублей – 2021 год, 4785 рублей – 2022 год; по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) в общем размере 2957 рублей, из которых 899 рублей – 2021 год, 2058 рублей - 2022 год; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в общем размере 113431,52 рубль, из которых 5557,08 рублей – 2019 год, 32448 рублей – 2020 год, 33599,90 рублей (32448 + 1151,90) – 2021 год, 41826,54 рублей (34445 + 7381,54) – 2022 год; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в общем размере 25618 рублей, из которых 8426 рублей – 2020 год, 8426 рублей – 2021 год, 8766 рублей – 2022 год, всего в размере 177253,52 рубля (до 02.12.2023 в размере 163851,52 рубль).
От налогоплательщика поступили следующие платежи, обоснованно распределенные налоговым органом в соответствии с п. 8 ст. 48 Налогового кодекса РФ, поскольку с 1 января 2023 года все денежные средства, поступающие от налогоплательщика, признаются единым налоговым платежом и зачисляются на единый налоговый счет (ЕНС), а распределение денежных средств, находящихся на ЕНС, осуществляется налоговым органом по сроку уплаты налоговых платежей: 15.11.2023 на сумму 5557,08 рублей, 07.12.2023 на сумму 49306 рублей, 29.08.2024 на сумму 46888 рублей (1567,66 + 45320,34), 28.12.2024 на сумму 400 рублей.
Общая сумма налогов за 2022 год составила 13402 рубля (транспортный налог 6559 рублей + налог на имущество физических лиц (ОКТМО №) 4785 рублей + налог на имущество физических лиц (ОКТМО №) 2058 рублей), требование об их взыскании является обоснованным, в данной части административное исковое заявление подлежит удовлетворению.
Согласно расчету суда размер подлежащих взысканию с административного ответчика пени за указанный период составляет 4209,81 рублей (852,03 + 1392,74 + 1266,36 + 515,09 + 183,59).
С 17.10.2023 по 29.10.2023 163851,52 х 13% / 300 х 12 = 852,03
С 30.10.2023 по 15.11.2023 163851,52 х 15% / 300 х 17 = 1392,74
С 16.11.2023 по 01.12.2023 158294,44 (163851,52 – уплаченных 5557,08) х 15% / 300 х 16 = 1266,36
С 02.12.2023 по 07.12.2023 171696,44 (158294,44 + 13402 налогов за 2022 год) х 15% / 300 х 6 = 515,09
С 08.12.2023 по 10.12.2023 122390,44 (171696,44 – уплаченных 49306) х 15% / 300 х 3 = 183,59
При таком положении, административный истец вправе ставить вопрос о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам за 2022 год и пени в указанном размере, в остальной части административные исковые требования не подлежат удовлетворению.
Мировым судьей 5-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда 21.06.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-2486/2024, отмененный 06.08.2024 в связи с поданными должником возражениями.
Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
Срок исковой давности для обращения в суд с настоящими административными исковыми требованиями, исчисляемый с момента вынесения определения об отмене судебного приказа, административным истцом не пропущен. Срок исполнения требования налогового органа установлен до 19.07.2023, срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом соблюден, заявление подано 21.06.2024.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
Согласно п. 2 ст. 61.1, п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.
В этой связи, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования УФНС России по Калининградской области – удовлетворить в части.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 6559 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год (ОКТМО №) в размере 4785 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год (ОКТМО №) в размере 2058 рублей и пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 4209,81 рублей, а всего взыскать 17611,81 рублей.
В удовлетворении остальной части административных исковых требований – отказать.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Ленинградский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 31 марта 2025 года.
Судья: