Дело №2а-252/2023

УИД 61RS0041-01-2023-000031-09

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 марта 2023 года п. Матвеев Курган

Матвеево-Курганский районный суд Ростовской области в составе

председательствующего судьи Коркишко А.И.

при секретаре Сидоровой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №18 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам, страховым взносам и пене на общую сумму 61304,74 рублей, в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 186 рублей, пеня в размере 5,43 рублей; налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: штраф в размере 625 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017): налог в размере 49945 рублей, пеня в размере 90,68 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: налог в размере 10430 рублей, пеня в размере 22,63 рублей.

В обоснование административного иска указано, что налогоплательщики должны уплачивать налоги своевременно, то есть в срок, который установлен налоговым законодательством для каждого налога (ст.ст.45, 57 НК РФ). Обязанность по исчислению налогов физическим лицам возложена на налоговый орган. Налоги уплачиваются на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. За административным ответчиком зарегистрировано имущество, являющееся объектом налогообложения. Налоговым органом в соответствии с действующим законодательством было направлено налогоплательщику налоговое уведомление от 03.08.2020 №16102430 о необходимости уплаты налогов за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020. ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 11.08.2011 по 27.08.2019, после чего прекратила свою деятельность, являлась плательщиком страховых взносов. С 01.01.2017 порядок определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определен ст.430 НК РФ. Страховые взносы на ОМС и ОПС в виде фиксированного платежа ФИО1 не были уплачены в полном объеме, в связи с чем налоговым органом начислены пени. В связи с несвоевременным предоставлением налоговых деклараций по НДС за 2015-2016 годы ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности по ч.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 125 рублей по каждому решению (решения от 11.05.2018 №17105, №17106, №17107, №17108, №17109), всего на сумму 625 рублей, которые налогоплательщиком не оплачены. В связи с выявлением недоимки в адрес налогоплательщика направлены требования: от 25.01.2018 №323168 по сроку исполнения до 14.02.2018; от 05.07.2018 №11881 по сроку исполнения до 25.07.2018; от 05.07.2018 №11882 по сроку исполнения до 25.07.2018; от 05.07.2018 №11883 по сроку исполнения до 25.07.2018; от 05.07.2018 №11884 по сроку исполнения до 25.07.2018; от 05.07.2018 №11885 по сроку исполнения до 25.07.2018; от 13.02.2019 №5385 по сроку уплаты до 11.03.2019; от 15.06.2021 №12276 по сроку уплаты до 18.11.2021. Указанные требования не исполнены. Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об исполнении обязанности по уплате налогов.

Представитель административного истца МИФНС России №18 по Ростовской области, будучи надлежащим образом уведомленным о дате и времени судебного заседания, в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении дела не заявлял, дело рассмотрено в его отсутствие в порядке ст.289 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом уведомленной о дате и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, об отложении дела не заявлено, дело рассмотрено в ее отсутствие в порядке ст.289 КАС РФ.

Изучив представленные материалы дела в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ и ст.23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Из статей 14 и 15 Налогового кодекса РФ следует, что к числу региональных и местных налогов относится транспортный, земельный налоги и налог на имущество физических лиц.

Согласно статье 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст.388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ст.389 НК РФ).

Статьей 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

На момент возникновения спорных правоотношений административному ответчику на праве собственности принадлежало имущество, в том числе: земельные участки, расположенные на территориях Ростовской и Пензенской областей, с кадастровыми номерами: №; №.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 03.08.2020 №16102430 о необходимости уплаты налогов за 2019 год, в том числе по транспортному налогу в размере 615 рублей, по сроку уплаты 01.12.2020, которое административным ответчиком не исполнено.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 11.08.2011 по 27.08.2019, после чего прекратила свою деятельность, являлась плательщиком страховых взносов.

Федеральным законом от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» с 01.01.2017 налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

В соответствии с п.3 ст.8 Налогового кодекса РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно подп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Размеры страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 430 Налогового кодекса РФ.

В связи с прекращением деятельности налогоплательщик страховые взносы на ОМС и ОПС в виде фиксированного платежа ФИО1 не были уплачены в полном объеме, в связи с чем налоговым органом начислены пени.

Кроме того, в связи с несвоевременным предоставлением налоговых деклараций по НДС за 2015-2016 годы ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности по ч.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 125 рублей по каждому решению (решения от 11.05.2018 №17105, №17106, №17107, №17108, №17109), всего на сумму 625 рублей, которые налогоплательщиком не оплачены.

В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления: от 25.01.2018 №323168 об уплате страховых взносов и пени на общую сумму 28098,47 рублей по сроку исполнения до 14.02.2018; от 05.07.2018 №11881 об уплате штрафа в сумме 125 рублей по сроку исполнения до 25.07.2018; от 05.07.2018 №11882 об уплате штрафа в сумме 125 рублей по сроку исполнения до 25.07.2018; от 05.07.2018 №11883 об уплате штрафа в сумме 125 рублей по сроку исполнения до 25.07.2018; от 05.07.2018 №11884 об уплате штрафа в сумме 125 рублей по сроку исполнения до 25.07.2018; от 05.07.2018 №11885 об уплате штрафа в сумме 125 рублей по сроку исполнения до 25.07.2018; от 13.02.2019 №5385 об уплате страховых взносов и пени на общую сумму 32510,49 рублей по сроку уплаты до 11.03.2019; от 15.06.2021 №12276 об уплате земельного налога и пени на общую сумму 191,43 рублей по сроку уплаты до 18.11.2021, которые административным ответчиком в полном объеме не были исполнены.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органы об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2 ст.286 КАС РФ).

В пункте 20 Постановления от 11.06.1999 №41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ» Пленум Верховного Суда РФ и Пленум Высшего Арбитражного Суда РФ разъяснили, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

В силу статьи 115 Налогового кодекса РФ налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 данной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Налоговый орган обратился с данным административным исковым заявлением в суд только 20.01.2023, то есть с нарушением установленного законом срока. Также суд обращает внимание, что на момент обращения МИФНС России №18 по Ростовской области к мировому судье судебного участка №2 Матвеево-Курганского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, страховым взносам и пени также были пропущены сроки подачи указанного заявления, в связи с чем 16.09.2022 мировым судьей было отказано в вынесении судебного приказа по причине пропуска установленного п.2 ст.48 НК РФ срока, поскольку 18.05.2022 истек шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения последнего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов от 15.06.2021 №12276 (18.11.2021), а к мировому судье административный истец обратился только 16.09.2022.

МИФНС России №18 по Ростовской области представлено ходатайство о восстановлении срока подачи административного искового заявления, однако доказательств наличия объективных препятствий для обращения в суд с настоящим административным иском в материалы дела не представлено, заявленное ходатайство о восстановлении срока также не содержит никаких доводов и оснований, подтверждающих уважительные причины пропуска установленного законом срока.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, суд не находит оснований для признания причин пропуска срока уважительными, поскольку у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд с административным исковым заявлением.

Налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Суд считает, что доказательств уважительности пропуска срока для обращения в суд с административным исковым заявлением не приведено. Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

В соответствии с ч.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При таких изложенных обстоятельствах, учитывая, что административным истцом пропущен срок обращения в суд без уважительных причин, суд полагает необходимым в удовлетворении заявленных требований административного иска отказать.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 219, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции ФНС России №18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени – отказать.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Матвеево-Курганский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 30 марта 2023 года.

Судья А.И. Коркишко