КОПИЯ
Дело № 2а-336/2025
УИД: №-49
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
22 апреля 2025 года г. Балахна
Балахнинский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Беляева Д.В.,
при секретаре Паутовой Г.Х.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, указав, что административный ответчик является собственником транспортного средства, ненадлежащим образом исполнял обязанность по уплате налогов, в связи с чем, образовалась задолженность.
Вынесенный мировым судьей на основании заявления Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области судебный приказ был отменен в связи с поступлением от должника возражений.
Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по уплате
транспортного налога за 2019-2022 гг. в размере 17 537,62 руб.,
пеней на недоимку по транспортному налогу за 2017-2022 гг. в общей сумме 5305,15 руб., а всего 22 842,77 руб.,
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени, дате и месте рассмотрения дела извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просил отказать в удовлетворении требований, ссылаясь на пропуск налоговым органом срока на обращение в суд, неполучение налоговых уведомлений об уплате транспортного налога, отсутствия транспортного средства в наличии.
Представители заинтересованных лиц в судебное заседание не явились, извещены.
Суд посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание лиц, извещенных о времени и месте проведения судебного заседания.
Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (часть 1).
В силу положений ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (часть 1).
Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в ранее действовавшей редакции) пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Приведенные положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.
Как следует из материалов дела, по данным регистрирующего органа за административным ответчиком с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты>.
Поскольку по смыслу приведенных законоположений в их системном единстве в качестве объекта налогообложения транспортного налога признаются объекты, соответствующие одновременно двум критериям: являющиеся транспортным средством, обладающим определенными физическими показателями; зарегистрированные в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации (пункт 43 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 за 2020 год), тогда как данных о том, что в спорные налоговые периоды автомобиль, в отношении которого исчислен транспортный налог, в натуре не существовал, судом не установлено, соответствующих сведений и доказательств административным ответчиком в инспекцию и в суд не представлено, оснований считать, что право собственности на вещь (транспортное средство) прекращено ввиду полной и безвозвратной утраты не имеется.
С учетом этого названное транспортное средство, зарегистрированное за административным ответчиком, являлось объектом налогообложения, в отношении него обоснованно исчислен транспортный налог.
Налоговым органом в адрес налогоплательщика транспортного налога ФИО1 по адресу его регистрации по месту жительства были направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 гг., что подтверждается списками почтовых отправлений (л.д. 24-36).
Административным ответчиком представлены возражения относительно получения налоговых уведомлений, указывая на то, что фактически налоговые уведомления им получены не были.
В соответствии с пунктом 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Как указано в определении Конституционного Суда Российской Федерации, в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации, такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение от 8 апреля 2010 года N 468-О-О).
В материалах дела имеются доказательств направления налоговым органом в адрес административного ответчика налоговых уведомлений об уплате транспортного налога за спорные периоды.
В соответствии с абзацем вторым статьи 52 и пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление (а в случае неуплаты налога по уведомлению - требование об уплате налога) может быть передано руководителю организации, ее законному или уполномоченному представителю, физическому лицу, его законному или уполномоченному представителю лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. Если указанными способами налоговое уведомление (налоговое требование) вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 8 апреля 2010 г. N 468-О-О указал, что, признав направление данных документов по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.
При таких обстоятельствах, судом отклоняются доводы административного ответчика в данной части возражений.
Налоговым органом с учетом положений ст. 11.3, внесенной в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ, ст. 70 НК РФ, в соответствии с которой требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (часть 1), а случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (часть 2), а также с учетом положений постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500, которым установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев (пункт 1), была исчислена и предъявлена к уплате путем направления требования № № от 23.07.2023 задолженность по уплате транспортного налога в размере 22 736 руб., пеней в размере 4366,53 руб. со сроком исполнения до 16.11.2023.
Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Пунктом 3 указанной статьи предусмотрено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Статья 71 НК РФ, предусматривающая, что в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование, утратила силу с 01.01.2023.
Таким образом, до момента погашения задолженности в размере отрицательного сальдо требование не считается исполненным, при этом уточненное требование налоговым органом не направляется, если размер отрицательного сальдо ЕНС продолжает учитываться либо сальдо не перестало быть отрицательным.
В связи с неисполнением требования налоговый орган обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.
19.12.2023 мировым судьей судебного участка № 3 Балахнинского судебного района Нижегородской области вынесен судебный приказ по делу № 2а-3119/2023 о взыскании заявленной в административном исковом заявлении задолженности.
17.06.2024 судебный приказ был отменен, в принудительном порядке с административного ответчика удержаны денежные средства в размере 3,73 руб.
05.11.2024 налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности, то есть в предусмотренный после отмены судебного приказа 6-ти месячный срок (ст. 48 НК РФ).
Возражая против удовлетворения заявленных требований, административный ответчик ссылался на нарушение налоговым органом сроков обращения в суд с требованиям о взыскании задолженности.
В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в действовавшей до 1 января 2023 года редакции налоговым органом заявление о взыскании начисленных и неоплаченных сумм подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (до 1 января 2021 года - 3 000 рублей), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (до 1 января 2021 года - 3 000 рублей).
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до 1 января 2021 года - 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В свою очередь, из содержания пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следовало, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.
В размер отрицательного сальдо Единого налогового счета не включается задолженность с пропущенным сроком взыскания, если пропущенный по уважительной причине срок не восстановлен судом и не вынесен соответствующий судебный акт о ее взыскании (пункт 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
С учетом установленных ст. 48 НК РФ сроков обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности (с учетом действия соответствующих редакций), налоговый орган пропустил срок на обращение в суд с требованиями о взыскании пеней, поскольку о наличии задолженности был осведомлен с 07.02.2018 (дата погашения задолженности), а оснований для восстановления указанного срока суд не усматривает, поскольку у налогового органа как профессионального участника налоговых правоотношений имелось достаточное количество времени на обращение в установленном законом порядке в суд.
Размер транспортного налога за 2019 г. (срок уплаты до 01.12.2020) составляет 4568 руб., за 2020 г. (по сроку уплаты до 01.12.2021) – 4464 руб., за 2021 г. (по сроку уплаты 01.12.2022) – 4568 руб., за 2022 г. (по сроку уплаты до 01.12.2023) – 4568 руб.
Размер задолженности по транспортному налогу превысил 10 000 руб. только 02.12.2022, тогда как после 01.01.2023 требование налогового органа об уплате недоимки формировалось на основании данных единого налогового счета (отрицательного сальдо), в связи с чем, налоговым органом при направлении требования об уплате недоимки по транспортному налогу за спорные периоды в сентябре 2023 г. (л.д. 19) установленные сроки соблюдены.
С учетом изложенного, требования о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019-2022 гг. суд находит обоснованными.
Платеж на сумму 9447,46 руб., удержанных со счета административного ответчика 09.08.2024, зачтены в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2017 и 2018 г., взысканной решениями Балахнинского городского суда Нижегородской области по делам №№ 2а-1866/2023, 2а-1867/2023, 315,32 руб., удержанные 09.08.2024, 0,87 руб., удержанные 13.08.2024, 314,32 руб., удержанные 20.08.2024 зачтены в счет уплаты транспортного налога за 2019 г., после чего задолженность по транспортному налогу за 2019 г. составила 3937,62 руб., за 2020 г. – 4464 руб., за 2021 г. – 4568 руб., за 2022 г. – 4568 руб. (расчет пеней, л.д. 14), всего задолженность по транспортному налогу за 2019-2022 гг. составила 17 537,62 руб.
Вместе с тем, платеж на сумму 3,73 руб. (удержано в рамках исполнения судебного приказа № 2а-3119/2023) следует учесть при определении общей задолженности по транспортному налогу за 2019-2022 гг., поскольку денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в рамках исполнительного производства в соответствии с Законом об исполнительном производстве, следует считать уплаченными в счет исполнения исполнительного документа вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ.
Таким образом, с административного ответчика следует взыскать задолженность по транспортному налогу за 2019-2022 г. в размере 17 537,62 руб., но решение суда в части взыскания 3,73 руб. принудительному исполнению не подлежит.
Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).
Из представленного налоговым органом расчета пеней следует, что налоговым органом начислены пени на задолженность
по транспортному налогу за 2017 г. в размере 1543,40 руб. за период с 09.07.2019 по 05.12.2023 (задолженность взыскана решением Балахнинского городского суда Нижегородской области от 20.10.2023 по делу № 2а-1866/2023, задолженность погашена 09.08.2024),
по транспортному налогу за 2018 г. в размере 1338,28 руб. за период с 04.02.2020 по 05.12.2023 (задолженность взыскана решением Балахнинского городского суда Нижегородской области от 20.10.2023 по делу № 2а-1867/2023, задолженность погашена 09.08.2024),
по транспортному налогу за 2019 г. в размере 1108,50 руб. за период с 02.12.2020 по 05.12.2023,
по транспортному налогу за 2020 г. в размере 780,36 руб. за период с 02.12.2021 по 05.12.2023,
по транспортному налогу за 2021 г. в размере 525,47 руб. за период с 02.12.2022 по 05.12.2023,
по транспортному налогу за 2022 г. в размере 9,14 руб. за период с 02.12.2023 по 05.12.2023 (задолженность за 2019-2022 взыскана настоящим решением суда).
Таким образом, заявленные пени обеспечены возможностью взыскания (уплатой) налога, требования о взыскании пеней являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст. 103, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика следует взыскать государственную пошлину в бюджет в сумме 4000 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по месту жительства адресу: <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области задолженность по уплате:
транспортного налога за 2019 г. в размере 3937,62 руб.,
транспортного налога за 2020 г. в размере 4464 руб.,
транспортного налога за 2021 г. в размере 4568 руб.,
транспортного налога за 2022 г. в размере 4568 руб.,
пени по транспортному налогу за 2017 г. в размере 1543,40 руб. за период с 09.07.2019 по 05.12.2023,
пени по транспортному налогу за 2018 г. в размере 1338,28 руб. за период с 04.02.2020 по 05.12.2023,
пени по транспортному налогу за 2019 г. в размере 1108,50 руб. за период с 02.12.2020 по 05.12.2023,
пени по транспортному налогу за 2020 г. в размере 780,36 руб. за период с 02.12.2021 по 05.12.2023,
пени по транспортному налогу за 2021 г. в размере 525,47 руб. за период с 02.12.2022 по 05.12.2023, всего 22 842,77 руб.
Решение суда в части взыскания 3,73 руб. принудительному исполнению не подлежит.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в сумме 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Балахнинский городской суд Нижегородской области.
Судья п.п. Д.В. Беляев
Решение суда в законную силу не вступило.
Подлинник решения суда находится в Балахнинском городском суде Нижегородской области и подшит в дело № 2а-336/2025 (УИД: : №-49).
Копия верна.
Судья Д.В. Беляев
Решение суда в окончательной форме изготовлено 12.05.2025.