Решение по делу № 2А-3176/2023 от 02.10.2023

Дело № 2а-3176/2023

УИД 50RS0044-01-2023-004066-48

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 октября 2023 года г.Пущино, Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 4866 рублей, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округ за 2018 год: налог в размере 1732 рубля 06 копеек, пени за неуплату налога в размере 4 рубля 66 копеек, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округ за 2019 год: налог в размере 1262 рубля, пени за неуплату налога в размере 3 рубля 40 копеек, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год: налог в размере 2135 рублей, пени за неуплату налога в размере 4 рубля 84 копейки.

Одновременно административный истец ходатайствовал о восстановлении срока на обращение в суд.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, а так же Закона Московской области от 16.11.2002 № 129/2002-03 «О транспортном налоге в Московской области» ФИО1 является плательщиком транспортного налога, как лицо, на которое зарегистрированы транспортные средства.

Из представленных в инспекцию в соответствии со ст. 85 НК РФ сведений органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, являющихся объектом налогообложения, следует, что на налогоплательщика зарегистрированы следующие транспортные средства: LADA, гос.рег.знак <номер>, дата регистрации права 03.10.2013, дата утраты права 02.03.2021, ЧЕРИ Т11 ТИГГО, гос.рег.знак <номер>, дата регистрации права 26.06.2013.

На принадлежащие на праве собственности ФИО1 транспортные средства начислен транспортный налог за 2019 год в сумме 4866 рублей.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Из представленных в инспекцию в соответствии со ст. 85 НК РФ сведений органами, осуществляющими учет и регистрацию имущества, являющегося объектом налогообложения, следует, что на налогоплательщика зарегистрированы следующие земельные участки: земельный участок, расположенный по <адрес>, к.н. <номер>, площадью 2066, дата регистрации права 11.06.2010, земельный участок, расположенный по <адрес>, к.н<номер>, площадью 2000, дата регистрации права 28.11.2008, земельный участок, расположенный по <адрес>, к.н. <номер>, площадью 800, дата регистрации права 01.08.2008, дата утраты права 22.07.2020, земельный участок, расположенный по <адрес>, площадью 1100, дата регистрации права 08.12.2008, дата утраты права 12.05.2020.

На принадлежащие на праве собственности ФИО1 земельные участки начислен земельный налог за 2017 год в размере 4259 рублей, за 2018 год в размере 4259 рублей, за 2020 год в размере 3398 рублей.

В настоящее время задолженность частично погашена.

Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в срок, предусмотренный п.2 ст.52 НК РФ в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления, между тем, в установленный законодательством срок имущественные налоги в полном объеме уплачены не были.

Поскольку в установленный законодательством срок, налогоплательщиком налоги в полном объеме уплачены не были, инспекцией, на основании ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате налога, пени, штрафа с установленным сроком добровольной уплаты.

В установленный в требовании срок и до настоящего момента задолженность по имущественным налогам административным ответчиком не уплачена.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области 16.08.2021 обратилась с заявлением к мировому судье 240 судебного участка Серпуховского судебного района о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 4866 рублей, земельного налога за 2017,2018,2019 годы в размере 2995 рублей, пени в размере 8,06 рублей. И.о. мирового судьи 240 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области 23.08.2021 было отказано в принятии заявления в связи с наличием спора о праве, поскольку срок для обращения в суд налоговым органом пропущен.

29.06.2023 Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области после соблюдения требований ст.125 КАС РФ, обратилось в суд с административным исковым заявлением.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, при обращении в суд с административным исковым заявлением ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.8).

Административный ответчик ФИО1 в соответствии с положениями ст. 96 КАС РФ извещен путем направления судебных повесток по месту регистрации с определением суда о принятии дела к производству, в котором были указаны официальный сайт суда и адрес электронной почты, контактные номера телефонов, по которым административный ответчик мог получить информацию об административном деле. Кроме того, копия искового заявления в соответствии с положениями ч. 7 ст. 125 КАС РФ была направлена административным истцом в адрес административного ответчика.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в соответствие со ст. 150 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в соответствии со ст. 69 НК РФ.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.

Как усматривается из материалов дела, на имя ФИО1 в 2019 году были зарегистрированы транспортные средства: LADA, гос.рег.знак <номер>, дата регистрации права 03.10.2013, дата утраты права 02.03.2021, ЧЕРИ Т11 ТИГГО, гос.рег.знак <номер>, дата регистрации права 26.06.2013 (л.д.17).

В соответствии с частью 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

ФИО1 на праве собственности принадлежат земельные участки: земельный участок, расположенный по <адрес>, к.н. <номер>, площадью 2066, дата регистрации права 11.06.2010, земельный участок, расположенный по <адрес>, к.н. <номер>, площадью 2000, дата регистрации права 28.11.2008, земельный участок, расположенный по <адрес>, к.н. <номер>, площадью 800, дата регистрации права 01.08.2008, дата утраты права 22.07.2020, земельный участок, расположенный по <адрес>, к.н. <номер>, площадью 1100, дата регистрации права 08.12.2008, дата утраты права 12.05.2020.

Налоговое уведомление от 01.09.2020 <номер> содержало расчет транспортного налога за 2019 год в сумме 4866 рублей, земельного налога в сумме 11524 рубля с установленным сроком уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (л.д. 18). Налоговое уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика ФИО1, получено последним 29.09.2020 (л.д.19).

В адрес ФИО2 направлено требование <номер>, сформированное по состоянию на 18.12.2020, об уплате в срок до 19.01.2021 задолженности по земельному налогу за 2019 год в сумме 6405 рублей, пени в сумме 14 рублей 52 копейки (л.д.20). Указанное требование направлено через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 18.12.2020, получено последним 20.12.2020 (л.д.22).

В адрес ФИО2 направлено требование <номер>, сформированное по состоянию на 21.12.2020, об уплате в срок до 22.01.2021 задолженности по земельному налогу за 2019 год в сумме 2995 рублей 06 копеек, пени в размере 8 рублей 06 копеек, по транспортному налогу за 2019 год в размере 4866 рублей, пени в размере 13 рублей 10 копеек (л.д.23). Указанное требование направлено через личный кабинет налогоплательщика ФИО1, получено последним 28.12.2020 (л.д.25).

Согласно данным Автоматизированной информационной системы «Налог-3» налогоплательщика ФИО1, остаток задолженности по транспортному налогу составляет 4866 рублей, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 год: налог в размере 1732,06 руб., пени за неуплату налога в размере 4 рубля 66 копеек; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год: налог в размере 1263 рубля, пени за неуплату налога в размере 3 рубля 40 копеек, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год: налог в размере 2135 рубля, пени за неуплату налога в размере 4 рубля 84 копейки.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась с заявлением к мировому судье 240 судебного участка Серпуховского судебного района о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 4866 рублей, земельного налога за 2017,2018,2019 годы в размере 2995 рублей, пени в размере 8,06 рублей. И.о. мирового судьи 240 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области 23.08.2021 было отказано в принятии заявления в связи с наличием спора о праве, поскольку срок для обращения в суд налоговым органом пропущен (л.д.10,11).

Разрешая заявленные требования, суд приходит к следующему.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.5 ст.289 КАС Российской Федерации).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п.3 ч.1 ст.48 НК Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 ч.3 ст.48 НК Российской Федерации).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз.4 ч.2 сат.48 НК Российской Федерации)

Таким образом, обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного ст.48 НК РФ и ст.286 КАС Российской Федерации срока на обращения в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС Российской Федерации).

Данные требования закона в полной мере распространяются и на обстоятельства по доказыванию уважительности причин пропуска установленного законом срока обращения в суд.

Разрешая заявленные требования о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налогов за 2018, 2019 годы, судом учитывается, что определением и.о. мирового судьи 240 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области от 23.08.2021 было отказано в принятии заявления. Мировым судьей было указано, что срок исполнения требования <номер> установлен до 19.01.2021, требования <номер> до 22.01.2021, вместе с тем, заявление о вынесении судебного приказа было подано мировому судье 16.08.2021, таким образом, установленный законом срок для обращения налогового органа в суд с требованиями о взыскании задолженности истек, что свидетельствует о наличии в заявленных требованиях спора о праве (л.д. 10,11).

С настоящим административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области обратилась в суд 29.06.2023 (л.д.39), то есть со значительным пропуском установленного законом срока на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Более того, подача иска в суд последовала спустя более шести месяцев с момента вынесения определения об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа, вследствие чего указанный период не может быть признан разумно необходимым налоговому органу для реализации права на обращение с иском в суд.

Безусловная значимость взыскания в бюджет невыплаченных налогоплательщиками налогов и пеней не освобождает налоговые органы от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять доказательства уважительности такого пропуска.

Разрешая заявление о восстановлении срока на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением, суд учитывает, что уважительными причинами пропуска срока для подачи заявления в суд признаются такие причины, которые объективно препятствовали участнику процесса своевременно подать заявление. Ссылка административного истца на проведение процесса реорганизации (слияния) ИФНС России по г.Чехову Московской области и ИФНС России № 11 по Московской области, и, как следствие, большого объема работы по взысканию с физических лиц задолженности по налогам и сборам, о наличии уважительных причин пропуска срока не свидетельствует, поскольку не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска срока подачи заявления в суд большой объем работы по взысканию с физических лиц задолженности по налогам и сборам, а также иные внутренние организационные проблемы юридического лица, обратившегося с заявлением в суд.

В связи с изложенным суд считает, что срок обращения в суд с данным административным исковым заявлением восстановлению не подлежит. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание, и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

Таким образом, требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год в сумме 4866 рублей, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округ за 2018 год: налог в размере 1732 рубля 06 копеек, пени за неуплату налога в размере 4 рубля 66 копеек, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округ за 2019 год: налог в размере 1262 рубля, пени за неуплату налога в размере 3 рубля 40 копеек, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год: налог в размере 2135 рублей, пени за неуплату налога в размере 4 рубля 84 копейки удовлетворению не подлежат, поскольку принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может, следовательно, обязанность по их уплате считается погашенной.

В соответствии с подп. 5 п.3 ст. 44 и подп. 4 п.1 ст. 59 НК РФ налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм, в связи с чем, записи из лицевого счета налогоплательщика по их уплате подлежат исключению.

Налоговый орган, обратившись в суд с исковым заявлением с пропуском установленного законом срока, на дату подачи заявления утратил право на принудительное взыскание спорного налога.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 (ИНН <номер>), <дата> рождения, уроженцу <адрес>, проживающему по <адрес>, о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год в сумме 4866 рублей, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округ за 2018 год: налог в размере 1732 рубля 06 копеек, пени за неуплату налога в размере 4 рубля 66 копеек, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округ за 2019 год: налог в размере 1262 рубля, пени за неуплату налога в размере 3 рубля 40 копеек, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год: налог в размере 2135 рублей, пени за неуплату налога в размере 4 рубля 84 копейки - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья: М.И. Астахова

Мотивированное решение составлено 13.10.2023.