РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
18 мая 2023 года с. Мраково
Кугарчинский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе:
председательствующего судьи Абдрахимова Г.А.,
при секретаре Елисеевой Т.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-329/2023 по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № 4 по РБ обратились в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа, пени. В обоснование исковых требований указывает, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, в пределах установленных налоговым законодательством сроки. Сумма налога по налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ год заявлена в сумме 17121 рублей. По результатам камеральной проверки, налог подлежащий к уплате в бюджет составил 139360 рублей. ДД.ММ.ГГГГ года было принято решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговго правонарушения в соответствии со ст.122 п.1 НК РФ в виде штрафа на сумму 3484 рублей и пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ на сумму 8110,75 рублей.
Налогоплательщику направлено требование №<данные изъяты> года, которое он не исполнил по настоящее время.
Налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа, судебный приказ в связи с поступившим заявлением был отменен ДД.ММ.ГГГГ года.
Административный истец просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: налог за 2020 год в сумме 139360 рублей, пеня в размере 8110,75 рублей, штраф в размере 3484 рублей.
В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик ФИО1 надлежаще уведомленные о рассмотрении дела, не явились, о причинах неявки суд не уведомили, каких-либо ходатайств не заявляли.
В силу положений ст.289 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Исследовав письменные материалы дела, суд полагает исковые требования МИФНС России №4 по РБ подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).
В статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, соответствии с главой "Налог на доходы физических лиц" данного Кодекса.
В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы, но НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 данного Кодекса.
В пункте 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений указанной статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 4 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено пунктом 4 статьи 229 данного Кодекса, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, уплачиваемых в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставки пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Как усматривается из материалов административного дела, ДД.ММ.ГГГГ ответчик представил в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, в качестве физического лица.
С целью контроля за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах была проведена камеральная проверка на основе налоговой декларации и документов, представленных налогоплательщиком ФИО1 а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.
Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации.
По результатам камеральной проверки, ДД.ММ.ГГГГ года, налоговым органом принято решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения. Из решения следует, что был проверен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ года в отношении ФИО2 На основании акта налоговой проверки от <данные изъяты> и иных материалов установлено, что ФИО1 не заявлены доходы, полученные от продажи квартиры по адресу с. <адрес>период владения ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1813000 рублей, и земельного участка по указанному адресу (период владения ДД.ММ.ГГГГ) в размере 259 тысяч рублей. По решению налогового органа, ФИО1 оштрафован на сумму 3484 рублей, при этом размер штрафа снижен в 8 раз в связи с наличием смягчающих обстоятельств.
ДД.ММ.ГГГГ года, в пределах установленного срока, указанное решение заказной корреспонденцией направлено в адрес ФИО1, что следует из реестра приема-передачи почтовой корреспонденции за <данные изъяты>.
Решение Межрайонной ИФНС №25 по Республике Башкортостан от <данные изъяты> о привлечении административного ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.
В силу положений статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требование уплате налога и соответствующих пеней, а также санкций выставляемое налогоплательщику в соответствии с решением налогового органа по результатам налоговой проверки, должно быть направлено ему в десятидневный срок с даты вынесения такого решения.
Налоговым органом требование № .... об уплате недоимки по НДФЛ, а также пени за его несвоевременную уплату и штрафа налога ФИО1 было выставлено ДД.ММ.ГГГГ года, со сроком погашения до ДД.ММ.ГГГГ года. Таким образом, требование налоговым органом было направлено в пределах установленного законом о налогах и сборах срока.
Из материалов гражданского дела №<данные изъяты> следует, что ДД.ММ.ГГГГ года истец обратился к мировому судье судебного участка №2 по Кугарчинскому району РБ с заявлением о выдаче судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ года мировым судьей судебного участка № 2 по Кугарчинскому району Республики Башкортостан, вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам с ФИО1
ДД.ММ.ГГГГ года данный судебный приказ был отменен, поскольку от ФИО1 поступило возражение относительно заявленных требований.
Согласно п.1 ст.45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В соответствии со ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени в определенные сроки.
Согласно пункту 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 ст.48 НК РФ).
Установленные судом обстоятельства по настоящему делу свидетельствуют о том, что налоговым органом шестимесячный срок обращения в суд не пропущен.
Абзацем третьим пункта 2 статьи 52 НК РФ установлено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В связи с неисполнением административным ответчиком вышеуказанного требования, налоговый орган обратился в суд с данным административным иском в Кугарчинский межрайонный суд Республики Башкортостан ДД.ММ.ГГГГ года, т.е. в установленный законом срок.
Судом установлено, что процедура взыскания налога соблюдена: налоговые уведомления и требования об уплате налога направлены в адрес ответчика с соблюдением положений статей 52, 69, 70 Налогового кодекса РФ. Расчет налога, пени проверен судом и признан правильным.
За административным ответчиком числится задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 139360 рублей, пеня в размере 8110,75 рублей. Сведений об уплате штрафа по решению налогового органа в размере 3484 рублей, суду не представлено.
Сроки для обращения налогового органа в суд, установленные статьей 48 Налогового Кодекса РФ, не нарушены.
Разрешая заявленные требования, суд, установив, что имеются непогашенные налоги, приходит к выводу о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам.
На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Аналогичные правила содержатся в пп. 8 п. 2 ст. 333.20 НК РФ.
В силу требований пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 100 001 рубля до 200 000 рублей - 3 200 рублей плюс 2 процента суммы, превышающей 100 000 рублей.
В связи с тем, что заявленные требования удовлетворены, а административный истец в соответствии с требованиями п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то суд полагает взыскать с ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4219 рублей.
Руководствуясь ст. 175 КАС РФ, суд
Решил:
Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1, - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (паспорт <данные изъяты>), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> в доход государства задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 139360 рублей, пеня в размере 8110,75 рублей, штраф в размере 3484 рублей.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального района Кугарчинский район Республики Башкортостан государственную пошлину в размере 4219 рублей.
Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по делам административного судопроизводства Верховного Суда Республики Башкортостан через Кугарчинский межрайонный суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Председательствующий Г.А. Абдрахимов
Решение суда в окончательной форме изготовлено 19 мая 2023 года