Дело № 2а-1243/2025

УИД 69RS0036-01-2025-001810-07

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тверь 07 апреля 2025 года

Заволжский районный суд г. Твери в составе председательствующего судьи Дёминой Н.В., при секретаре Лебедеве Э.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Тверской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, просило восстановить срок на обращение в суд, взыскать с административного ответчика недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2014-2016 г.г., 2019 г. в размере 712 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 399 руб., пени в размере 58,64 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что у административного ответчика имеется задолженность по земельному налогу в размере 712 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 399 руб. за вышеуказанные периоды, начислены пени в сумме 58,64 руб. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в порядке досудебного урегулирования спора в адрес налогоплательщика направлены требования № 39902 от 22.11.2018, № 23815 от 05.02.2019, № 13868 от 17.06.2021. Налогоплательщиком указанные требования не исполнены.

Ссылаясь на ст. 48 НК РФ, административный истец просил восстановить пропущенный по уважительной причине (в связи с большим объемом работы по взысканию с физических лиц задолженности по налогам) срок на обращение в суд о взыскании задолженности со ФИО1, взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 1169,64 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Тверской области, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте судебного заседания, не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца по имеющимся в деле доказательствам.

Судебная корреспонденция, направленная в адрес административного ответчика ФИО1, вернулась в суд с отметкой «истек срок хранения».

С учетом требований ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу требований п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399 НК РФ).

Статьями 387, 388, 389 НК РФ установлены общие положения о земельном налоге, налогоплательщиках и объектах налогообложения, в соответствии с которыми земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, последними могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный в законодательстве о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Пунктом 4 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно положениям п. 1, 2, 6 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В судебном заседании установлено, что в налоговые периоды 2014-2016 г.г., 2019 г. ФИО1 являлся собственником 1/8 доли в праве общей долевой собственности на объект недвижимого имущества – земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

В налоговый период 2019 г. ФИО1 являлся собственником 1/8 доли в праве общей долевой собственности на объект недвижимого имущества – жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

В соответствии с налоговым уведомлением № 68163772 от 21.09.2017 налогоплательщику ФИО1 по сроку уплаты 01.12.2017 произведен расчет земельного налога за 2014 г. в размере 57 руб., за 2015 г. в размере 57 руб., за 2016 г. в размере 299 руб., на общую сумму 413 руб.

В соответствии с требованием № 39902 от 22.11.2018 административному ответчику в срок до 17.01.2019 надлежало оплатить недоимку по земельному налогу за 2014-2016 г.г. по сроку уплаты 01.12.2017 в размере 413 руб., а также пени, начисленные на указанную недоимку за период с 02.12.2017 по 21.11.2018 в размере 36,41 руб.

На основании налогового уведомления № 55239215 от 15.08.2018 ФИО1 произведен расчет земельного налога за 2017 г. по сроку уплаты 03.12.2018 в размере 299 руб., налога на имущество физических лиц за 2015-2017 г.г. в общей сумме 780 руб.В связи с неоплатой налогов в установленные срок направлено требование № 23815 от 05.02.2019, согласно которому ФИО1 надлежало в срок до 26.03.2019 оплатить недоимку по земельному налогу за 2017 г. по сроку уплаты 03.12.2018 в размере 299 руб., налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 г.г. по сроку уплаты 03.12.2018 в размере 780 руб., а также пени, начисленные на указанную недоимку за период с 04.12.2018 по 04.02.2019 в общей сумме 17,45 руб.

В соответствии с налоговым уведомлением № 26519133 от 03.08.2020 налогоплательщику ФИО1 по сроку уплаты 01.12.2020 произведен расчет земельного налога за 2019 г. в размере 299 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 399 руб.

В соответствии с требованием № 13868 от 17.06.2021 административному ответчику в срок до 30.11.2021 надлежало оплатить недоимку по земельному налогу за 2019 г. по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 299 руб., налогу на имущество физических лиц за 2019 г. по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 399 руб., а также пени, начисленные на указанную недоимку за период с 02.12.2020 по 16.06.2021 в размере 20,61 руб.

В настоящем административном исковом заявлении ставится вопрос о взыскании с административного ответчика ФИО1 недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2014-2016 г.г., 2019 г. в размере 712 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 399 руб., пеней в размере 58,64 руб.

Вместе с тем, сведения о направлении (вручении) ФИО1 налоговых уведомлений № 68163772 от 21.09.2017, № 55239215 от 15.08.2018, а также требований № 39902 от 22.11.2018, № 13868 от 17.06.2021 (реестры почтовых отправлений) налоговым органом не представлены, поскольку согласно приказу ФНС России от 02.11.2021 №ЕД-7-10/952@ срок хранения таких сведений составляет четыре года.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

В силу части 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Вместе с тем, в нарушение требований ч. 4 ст. 289 КАС РФ административным истцом не представлены доказательства, подтверждающие факт направления по месту жительства административного ответчика вышеуказанных налоговых уведомлений и требований об уплате налога.

К мировому судье с заявлением о взыскании со ФИО1 задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц налоговый орган обратился 02.11.2024. Определением мирового судьи судебного участка № 69 Тверской области 11.11.2024 в принятии заявления УФНС России по Тверской области о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 задолженности отказано.

Как следует из разъяснений, содержащихся в п. 48 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 КАС РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С учетом срока исполнения требования № 39902 от 22.11.2018 (17.01.2019), размера недоимки и пени, в рассматриваемом случае срок обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании задолженности истек 17.07.2022.

Административное исковое заявление УФНС по Тверской области о взыскании задолженности в порядке главы 32 КАС РФ поступило в суд 06.03.2025, т.е. со значительным пропуском срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Обстоятельств, свидетельствующих об уважительности пропуска срока на обращение с иском в суд, в исковом заявлении не приведено, доказательств, подтверждающих уважительность пропуска срока на обращение в суд, не представлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что уважительных причин, наличие которых препятствовало налоговому органу обратиться в суд с административным исковым заявлением в установленный срок, административным истцом не приведено.

Согласно определению Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 № 479-О-О принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

С учетом изложенного оснований для удовлетворения заявленных требований не имеется.

Руководствуясь ст. ст. 175, 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении требований административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Заволжский районный суд г. Твери в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий Н.В. Дёмина

Решение в окончательной форме изготовлено 07 апреля 2025 г.