Дело № 2а-2921/2023

34RS0008-01-2023-004729-76

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 ноября 2023 г. г. Волгоград

Волгоградская область

Красноармейский районный суд г. Волгограда

в составе: председательствующего судьи Яровой О.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Шипиловой Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Волгограда к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

изначально инспекция Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Волгограда (далее – ИФНС России по Центральному району г. Волгограда) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с него обязательных платежей и санкций. Свои требования мотивирует тем, что административный ответчик ФИО1 <данные изъяты> состоит на учёте в налоговом органе и является плательщиком транспортного налога. С 26.05.2008 по 02.11.2020 был зарегистрирован и осуществлял предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, согласно ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации, являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Административный ответчик утратил статус индивидуального предпринимателя, является физическим лицом, при этом у него числится задолженность по налогу по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере. Административный истец просит взыскать с административного ответчика страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, начиная с 1 января 2017 года): налог за 2019 год в размере 6884 руб., налог за 2020 год в размере 7068,48 руб., пеня за 2019 год период с 01.01.2020 по 13.01.2020 в размере 18,64 руб., пеня за 2020 год период с 18.11.2020 по 22.11.2020 в размере 5,01 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2019 год в размере 29354 руб., налог за 2020 год в размере 27220,27 руб., пеня за 2019 год период с 01.01.2020 по 13.01.2020 в размере 79,50 руб., пеня за 2020 год период с 18.11.2020 по 22.11.2020 в размере 19,28 руб., а всего в размере 70649,18 руб.

Определением Центрального районного суда г. Волгограда от 27 июля 2023 года административное дело по иску ИФНС России по Центральному району г. Волгограда к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций передано для рассмотрения по существу в Красноармейский районный суд г. Волгограда.

Административный истец – ИФНС России по Центральному району г. Волгограда и административный ответчик ФИО1, будучи извещёнными о времени и месте рассмотрения дела, в том числе посредством размещения информации по делу в информационно-телекоммуникационной сети Интернет на интернет-сайте Красноармейского районного суда г. Волгограда – http://krasn.vol.sudrf.ru, в судебное заседание не явились, явку представителей в суд не обеспечили.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте судебных заседаний извещался судом своевременно и надлежащим образом, однако судебные заказные письма возвращены в адрес отправителя по истечении срока их хранения. При этом суд учитывает, что юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (п.1 ст.165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации). Сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем, она была возвращена по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции в таком случае несёт адресат. В данном случае административный ответчик за извещениями на почту не явился, что в силу положений ст.165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации свидетельствует о доставленности такого извещения.

Располагая сведениями о надлежащем извещении административного истца и административного ответчика суд, руководствуясь положениями ст.150, ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, определил рассмотреть дело в отсутствие участников процесса.

Исследовав материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные законом налоги.

В силу пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно пп.1, 3 ст.431 Налогового кодекса Российской Федерации в течение расчётного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчётного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начата расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Согласно п.2 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 руб. за расчётный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчётным периодом.

В силу требований ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 указанной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признаётся установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объёме (п.5).

Таким образом, по смыслу закона сумма задолженности по пени может быть взыскана только после уплаты плательщиком налогов (страховых взносов) в полном размере.

Согласно ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основании своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Судом установлено и из материалов административного дела следует, что ФИО1 <данные изъяты> в связи с осуществлением деятельности с 26.05.2008 по 02.11.2020 в качестве индивидуального предпринимателя, согласно ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации, являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

С 02.11.2020 ответчик утратил статус индивидуального предпринимателя, является физическим лицом.

Обязанность страхователей своевременно и в полном объёме уплачивать установленные страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда, а также вести учёт, связанный с начислением и перечислением страховых взносов, закреплена в Налоговом кодексе Российской Федерации и Федеральном законе от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

Согласно ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Как указано выше исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней, которая в соответствии с положениями ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный срок начисленных налогов, ФИО1 в соответствии со ст.69, 75 Налогового кодекса Российской Федерации направлялись требования:

- № 17596 от 23.11.2020 со сроком уплаты до 25.12.2020 об уплате: страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2020 год в размере 7068,48 руб.; пени за 2020 год период с 18.11.2020 по 22.11.2020 в размере 5,01 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отменённому, за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог за 2020 год в размере 27220,27 руб.; пени за 2020 год период с 18.11.2020 по 22.11.2020 в размере 19,28 руб.;

- № 1578 от 14.01.2020 со сроком уплаты до 31.01.2020 об уплате: страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2019 год в размере 6884 руб., пени за 2019 год период с 01.01.2020 по 13.01.2020 в размере 18,64 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отменённому, за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог за 2019 год в размере 29354 руб.; пени за 2019 год период с 01.01.2020 по 13.01.2020 в размере 79,50 руб.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика физического лица задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в судебном порядке регламентированы ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Так, в силу п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ранее действующей редакции) заявление о взыскании с налогоплательщика задолженности подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Применительно к положениям п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации срок предъявления заявления в суд по требованию от 14.01.2020 № 1578 истёк 31 июля 2020 года.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п.26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

По убеждению суда, причин и обстоятельств, объективно препятствующих налоговому органу обратиться в суд с соблюдением всех последовательных сроков, установленных ст.48 Налоговым кодексом Российской Федерации, административным истцом не приведено, судом не установлено.

Суд также учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, и процедура формирования заявлений в суд является вопросом внутренней организации работы налогового органа.

Из ч.8 ст.219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Не установив доказательств уважительности причин пропуска срока, суд констатирует о пропуске административным истцом предусмотренного налоговым законодательством срока обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени по требованию от 14.01.2020 № 1578, тем самым, приходит к выводу о то, что налоговым органом утрачено право на принудительное взыскание с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2019 год в размере 6884 руб., пени за 2019 год период с 01.01.2020 по 13.01.2020 в размере 18,64 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отменённому, за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог за 2019 год в размере 29354 руб.; пени за 2019 год период с 01.01.2020 по 13.01.2020 в размере 79,50 руб.

В остальной части административный иск о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2020 год и пени за 2020 год, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отменённому, за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог за 2020 год и пени за 2020 год, подлежит удовлетворению.

При этом суд отмечает, что изначально налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье 21 апреля 2021 года, следовательно, предусмотренный ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации срок для обращения в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности по налогу и пени по требованию № 17596 от 23.11.2020 со сроком уплаты до 25.12.2020, не пропущен.

Учитывая, что в судебное заседание административным ответчиком не представлено доказательств исполнения налогоплательщиком обязанности по погашению возникшей задолженности, сумма задолженности административным ответчиком не оспорена, суд считает заявленные требования в части взыскания с ФИО1 страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2020 год в размере 7068,48 руб.; пени за 2020 год период с 18.11.2020 по 22.11.2020 в размере 5,01 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отменённому, за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог за 2020 год в размере 27220,27 руб.; пени за 2020 год период с 18.11.2020 по 22.11.2020 в размере 19,28 руб., подлежащими удовлетворению.

Исходя из требований ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1229,39 руб.

Руководствуясь изложенным и ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <адрес> <данные изъяты> в пользу инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Волгограда задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2020 год в размере 7068,48 руб.; пени за 2020 год период с 18.11.2020 по 22.11.2020 в размере 5,01 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отменённому, за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог за 2020 год в размере 27220,27 руб.; пени за 2020 год период с 18.11.2020 по 22.11.2020 в размере 19,28 руб., всего на общую сумму 34313,04 руб.

Взыскать с ФИО1, <адрес> рождения, уроженца г. <адрес> <данные изъяты> в доход бюджета муниципального образования городской округ – город-герой Волгоград государственную пошлину в размере 1229,39 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Волгоградского областного суда через Красноармейский районный суд г. Волгограда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья О.В. Яровая

Мотивированное решение составлено 28 ноября 2023 года.