РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
28 мая 2025 года г. Самара
Советский районный суд г. Самары в составе:
судьи Никитиной С.Н.,
при помощнике судьи Беляевой А.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1349/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам.
В обоснование иска указано, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц в 2023-2024 годах, налога на имущество в 2020-2022 годах. По состоянию на 16.04.2024 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 11712,75 рублей, которое до настоящего времени не погашено. Налогоплательщику направлено требование №85568 от 23.07.2023. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
В связи с чем, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 11712,75 рублей: налога на имущество физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 954,88 рубля, за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 1052 рубля, за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 1157 рублей, налог на профессиональный доход в размере 127,20 рублей по сроку уплаты 28.09.2023, 254,40 рубля по сроку уплаты 28.07.2023, 390 рублей по сроку уплаты 29.01.2024, 468 рублей по сроку уплаты 29.05.2023, 471,60 рубль по сроку уплаты 28.02.2024, 1500 рублей по сроку уплаты 28.08.2023, 1600 рублей по сроку уплаты 25.03.2022, 2450 рублей по сроку уплаты 28.03.2024, пени в сумме 1287,67 рублей: до 01.01.2023 в сумме 230,17 рублей, с 01.01.2023 по ЕНС – 1057,49 рублей.
Представитель административного истца МИФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске просил дело рассмотреть в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 (ранее ФИО2) в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.
Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа.
Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч.2 ст.45 НК РФ).
В соответствии с пунктом 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).
Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).
Сумма налога, сбора исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля. Сумма сбора округляется до полного рубля (пункт 6 ст.52 НК РФ).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования.
Согласно ч.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК Российской Федерации.
Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Законодатель также установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.
В соответствии с главой 32 НК РФ, Решением Думы городского округа Самара от 24.11.2014 N 482 «О налоге на имущество физических лиц» должник является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место 4) единый недвижимый комплекс 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.В силу п.1, п.2 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого объекта на государственный кадастровый учет.
В силу пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.
Подпунктом 1 пункта 2 Решения Думы городского округа Самара от 24.11.2014 N 482 «О налоге на имущество физических лиц» установлена ставка налога на имущество физических лиц в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат в размере 0,3 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения.
Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.
Судом установлено на основании сведений ЕГРН (л.д.45), что ФИО1 принадлежала на праве собственности квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Расчет налога за 2020 год: 453560 рублей (кадастровая стоимость) * 0,3% (налоговая ставка) = 956 рублей; расчет налога за 2021 год налоговым органом произведен с учетом положений п. 8.1 ст. 408 НК РФ: 357091 рубль (кадастровая стоимость) * 0,3% (налоговая ставка) * 1,1 (коэффициент к налоговому периоду) = 1052 рубля; 2022 год: 395498 рубль (кадастровая стоимость) * 0,3% (налоговая ставка) * 1,1 (коэффициент к налоговому периоду) = 1157 рублей.
Как следует из материалов дела, налоговым органом были направлены ФИО1: налоговое уведомление № 44360472 от 01.09.2021, в котором сообщалось о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год в срок до 01.12.2021; налоговое уведомление № 8179260 от 01.09.2022, в котором сообщалось о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2021 год в срок до 01.12.2022; налоговое уведомление № 89108709 от 09.08.2023, в котором сообщалось о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год в срок до 01.12.2023.
Всего за три года 3163,88 рублей.
Поскольку общая сумма задолженности не превышала 10000 рублей, задолженность ФИО1 не была погашена, в силу требований ст.48 НК РФ, а также в связи с введением ЕНС административным истцом в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате задолженности № 85568 по состоянию на 23.07.2023, которое отменило все предыдущие требования и в котором сообщалось о необходимости уплаты налога на имущество в размере 2006,88 рублей, налога на доходы в сумме 2068 рублей, пени в сумме 418,45 рублей в срок до 11.09.2023. Срок уплаты недоимки был предоставлен до 11.09.2023 (л.д.36). Направлено и вручено через личный кабинет налогоплательщика.
В 2023-2024 годах ФИО1 получила доход от профессиональной деятельности, что следует из представленных сведений налогового органа. Размер налога на профессиональный доход:
- по сроку уплаты 25.03.2022 в сумме 1600 рублей,
- по сроку уплаты 29.05.2023 в сумме 468 рублей,
- по сроку уплаты 28.07.2023 в сумме 254,40 рублей,
- по сроку уплаты 28.08.2023 в сумме 1500 рублей,
- по сроку уплаты 28.09.2023 в сумме 127,20 рублей,
- по сроку уплаты 29.01.2024 в сумме 390 рублей,
- по сроку уплаты 28.02.2024 в сумме 471,60 рублей,
- по сроку уплаты 28.03.2024 в сумме 2450 рублей.
В связи с не поступлением оплаты налогов, административным истцом начислены пени на образовавшуюся недоимку до 01.01.2023 в сумме 230,17 рублей, с 01.01.2023 по 16.04.2024 на ЕНС в сумме 1057,49 рублей, расчет судом проверен, является верным.
Налоговый кодекс РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 ст.75); порядок исполнения обязанности по уплате налогов физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии. если налог не был уплачен, требование об уплате (ст.45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, вышеприведенное правовое регулирование, предполагающее необходимость уплаты пени с причитающихся сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
Судебным приказом №2а-2154/2024-53 от 10.07.2024, вынесенным мировым судьей судебного участка №53 Советского судебного района г.Самары, с ФИО1 было взыскано 11712,75 рублей по требованию №85568 от 23.07.2023г.
Судебный приказ отменен 31.07.2024 определением мирового судьи. На момент обращения к мировому судье срок обращения в суд, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ пропущен не был.
30.01.2025 административный истец обратился в суд с данным административным иском, что подтверждается квитанцией об отправке ГАС «Правосудие», таким образом, шестимесячный срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, предусмотренный для обращения в суд положениями п. 3 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административным истцом не пропущен.
Итого с ФИО1 подлежат взысканию пени, начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов, за период с 01.01.2023 по 16.04.2024 в размере 1057,49 рублей, общая сумма пеней, подлежащая взысканию за период по 16.04.2024 составляет 1287,67 рублей.
Недоимка подтверждена материалами дела, административным ответчиком не представлены доказательства ее погашения, требование о взыскании налога за 3 налоговых периода основано на законе.
17.11.2023 МИФНС России № 23 по Самарской области вынесено решение № 11933 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, которым постановлено взыскать задолженность в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС, указанной в требовании об уплате задолженности от 23.07.2023 № 85568 в размере 6638,92 рублей (л.д.31).
Учитывая изложенные обстоятельства, административные исковые требования подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст.114 КАС РФ в доход местного бюджета г.о.Самара с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей на основании ст.333.19 НК РФ.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>) в пользу МИФНС России №23 по Самарской области задолженность по налогу на имущество за 2020 год в сумме 954 рубля 88 копеек, за 2021 год в сумме 1052 рубля, за 2022 год в сумме 1157 рублей, налог на профессиональный доход в сумме 7261 рубль 20 копеек, пени по состоянию на 16.04.2024 в сумме 1287 рублей 67 копеек, всего взыскать 11712 рублей 75 копеек.
Взыскать с ФИО1 в пользу местного бюджета г.о. Самара государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г.Самара в течение месяца после вынесения судом решения в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 11.06.2025.
Судья: