Решение по делу № 2А-1629/2022 от 14.12.2022 | Шатурский городской суд (Московская область)

Дело № 2а-1629/2022 (УИД 50RS0050-01-2022-002488-83)

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Шатура Московской области 14 декабря 2022 г.

Шатурский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Грошевой Н.А.,

при секретаре Смирновой Е.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в обоснование заявленных требований указывая, что по сведениям, имеющимся в базе данных налогового органа, ФИО1 с 09.04.2004 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, основной вид деятельности ОКВЭД – 56.10 «Деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания». 15.11.2021 индивидуальный предприниматель прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения.

В соответствии со ст. 419 НК РФ административный ответчик является плательщиком страховых взносов, за ним числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, в размере 1865,32 руб. за 2020 г., по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 230,60 руб. за 2020-2021 г., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, в размере 24287 руб., за 2021 г., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 6267,75 руб., за 2021 г.

Налоговая инспекция выставила и направила в адрес административного ответчика требования № по состоянию на 17.11.2021, № от 16.12.2021, № от 16.12.2021, № от 10.01.2022, № от 01.01.2022, № от 08.02.2022, в которых сообщалось о наличии у него задолженности по налогам, а также предлагалось оплатить её в установленный срок, которые остались без исполнения.

В связи с тем, что обязанность по уплате налога не была исполнена, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 269 Шатурского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

Мировым судьей 269 судебного участка Шатурского судебного района Московской области 14.06.2022 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов, который определением от 27.06.2022 отменен в связи с поступлением в установленный срок возражений относительно его исполнения.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, в размере 1865,32 руб., пени – 29,27 руб. за 2020 г., по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 230,60 руб., пени – 3,79 руб. за 2020-2021 г., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, в размере 24287 руб., пени – 265,13 руб. за 2021 г., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 6267,75 руб., пени – 68,56 руб. за 2021 г.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области по доверенности ФИО3 в судебном заседании поддержала изложенное в административном исковом заявлении, просила заявленные требования удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с заявленными требованиями не согласился, просил в иске отказать, поскольку полагает, что своевременно оплачивал страховые взносы, задолженности не имеет.

Выслушав объяснения сторон, исследовав представленные доказательства, оценив их в совокупности по правилам ст. ст. 59, 62, ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему.

Согласно положениям части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 18.1 НК РФ в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 руб. за расчетный период 2018 года, 29354 руб. за расчетный период 2019 года; 32448 руб. за расчетный период 2020 г.; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб., - в фиксированном размере 26545 руб. за расчетный период 2018 года, 29354 руб. за расчетный период 2019 года, 32448 руб. за расчетный период 2020 г. плюс 1,0 % суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период.

Как установлено судом и подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, административный ответчик в период с 09.04.2004 по 15.11.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 91-97).

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ определено, что, если индивидуальный предприниматель прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором индивидуальный предприниматель снят с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату снятия с учета в налоговых органах индивидуального предпринимателя включительно.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Частью 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

С 01.04.2020 по 31.12.2020 для субъектов малого или среднего предпринимательства применялись пониженные тарифы страховых взносов, установленные ст. 6 ФЗ от 01.04.2020 № 102-ФЗ.

Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации, письмам ФНС России от 19.07.2021 № БС-4-11/10114@ по вопросу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и оязательное медицинское страхование в фиксированном размере физическим лицом, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и осуществляющим предпринимательскую деятельность или иную деятельность, установленную законодательством РФ, не являющуюся предпринимательской, а также одновременно являющегося главной крестьянского (фермерского) хозяйства, об освобождении от уплаты страховых взносов адвокатов – военных пенсионеров, получающих пенсии за выслугу лет или по инвалидности в соответствии с Законом РФ от 12.02.1993 № 4468-1, письмам ФНС России от 24.06.2019 № БС-4-11/12211 «Об обложении страховыми взносами» и письмо ФНС России от 25.07.2018 № БС-4-11/14364@ «Об исчислении страховых взносов», фиксированный размер страховых взносов за 2020-2022 г. составляет 32448 руб. (обязательное пенсионное страхование) и 8426 руб. (обязательное медицинское страхование), соответственно у налогоплательщика ФИО1 размер страховых взносов составит 32650,67 руб., из которых страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за 2020 г. в размере 1865,32 руб., страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2020-2021 г. в размере 230,60 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за 2021 г. в размере 24287 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2021 г. в размере 6267,75 руб.

Расшифровка задолженности по страховым взносам имеется в материалах дела (л.д. 73-87).

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 этого же Кодекса.

В связи с неисполнением ФИО1 в добровольном порядке обязанности по уплате страховых взносов Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области были начислены пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование (л.д. 34-37, 42, 49-50, 56-58, 69-70).

08.02.2022 налоговым органом ФИО1 было выставлено и 09.02.2022 вручено через личный кабинет налогоплательщика требование № об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, срок исполнения требования установлен до 14.03.2022 (л.д. 66-68, 71-72).

Ранее в связи с неуплатой страховых взносов ФИО1 направлялись требования № по состоянию на 17.11.2021 со сроком исполнения до 29.12.2021 (л.д. 30-33, 38-39), № от 16.12.2021 со сроком исполнения до 01.02.2022 (л.д. 40-41, 43-44), № от 16.12.2021 со сроком исполнения до 01.02.2022 (л.д. 45-48, 51-52), № от 10.01.2022 со сроком исполнения до 11.2.2022 (л.д. 53-55, 59-60), № от 01.01.2022 со сроком исполнения до 18.02.2022 (л.д. 61-62, 63-65).

Поскольку наличие у физического лица статуса индивидуального предпринимателя влечет за собой обязанность уплачивать страховые взносы, постольку у налоговой инспекции имелись основания для направления ФИО1 требования об уплате страховых взносов и пени.

Доказательств, подтверждающих исполнение административным ответчиком требования налогового органа об уплате налога и пени, в материалы дела не представлено.

Довод административного ответчика об отсутствии задолженности по страховым взносам, в обоснование которого им представлены чек-ордера (л.д. 123-132), судом отклоняются, поскольку платежи за определенный период были распределены в счет возникшей задолженности с момента её возникновения, так как фиксированные платежи до конца текущего календарного года учитываются как авансовые и засчитываются не позднее 31 декабря текущего календарного года. Возникшая задолженность образовалась в результате возмещений по заявлениям ФИО1 уплаченных средств по фиксированным платежам на расчетный счет налогоплательщика (л.д. 151-179).

В соответствии с частью 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с частью 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из смысла положений статьи 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения к мировому судье для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей соответствующего судебного участка.

Налоговая инспекция обратилась в суд общей юрисдикции с настоящим административным исковым заявлением 13.10.2022 (л.д. 5), то есть в установленные сроки.

Таким образом, имеющимися в материалах дела доказательствами подтверждается, что налоговым органом последовательно принимались меры к взысканию задолженности в установленном законом порядке, направлялись налоговые требования, подавалось заявление мировому судье о выдаче судебного приказа, то есть явно была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика страховых взносов.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из положений ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 1190,52 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2020 год налог в размере 1865 (одна тысяча восемьсот шестьдесят пять) руб. 32 коп., пени в размере 29 (двадцать девять) руб. 27 коп.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2021 год налог в размере 6267 (шесть тысяч двести шестьдесят семь) руб. 75 коп., пени в размере 68 (шестьдесят семь) руб. 56 коп.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2020- 2021 годы налог в размере 230 (двести тридцать) руб. 60 коп., пени в размере 3 (три) руб. 79 коп.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год налог в размере 24287 (двадцать четыре тысячи двести восемьдесят семь) руб., пени в размере 265 (двести шестьдесят пять) руб. 13 коп.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход бюджета Городского округа Шатура Московской области государственную пошлину в размере 1190 (одна тысяча сто девяносто) руб. 52 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Шатурский городской суд в течение месяца со дня его вынесения в окончательном виде.

Судья Н.А. Грошева

Мотивированное решение изготовлено 16.12.2022

Судья Н.А. Грошева