Дело № 2а-2615/2022

39RS0004-01-2022-000381-96

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 июля 2022 года

Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:

Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.

При секретаре Потаповой В.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 7 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании налогов, пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Калининградской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1 указывая, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, которая в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

Приводя положения ст. ст. 400, 401, п. 4 ст. 85 НК РФ, указывает, что на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами технической инвентаризации, в налоговом периоде 2016, 2018 календарного года за ФИО1 зарегистрированы имущественные объекты, отраженные в налоговых уведомлениях № от 08.09.2017, № от 15.08.2019.

Инспекция должным образом уведомила ответчика о подлежащей уплате сумме по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2018 года по ОКТМО № в общей сумме <данные изъяты> рублей, по ОКТМО № в общей сумме <данные изъяты> рублей, которая исчислена согласно налоговым уведомлениям № от 08.09.2017, № от 15.08.2019., направленным налогоплательщику заказной корреспонденцией (реестры почтовых отправлений от 15.09.2017 №, от 25.08.2019 №).

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2016, 2018 года не оплачен.

В результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате налога по ОКТМО № в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату ранее начисленного налога на имущество физических лиц, в общей сумме <данные изъяты> рубля.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 21.02.2018, № от 13.02.2020, направленные налогоплательщику заказной корреспонденцией.

Требование № частично погашено, требование № в добровольном порядке не исполнено.

Налоговый орган 07.09.2021 обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

На основании заявления Инспекции <адрес> был вынесен судебный приказ от 08.10.2021 №. в отношении ФИО1, который определением <адрес> от 29.12.2021 отменен в связи с представленными возражениями

Однако по данным Инспекции задолженность по налогу на имущество физических лиц налогоплательщиком погашена не была.

Просят взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму <данные изъяты> руб.: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО № за налоговый период 2016, 2018 года - налог в размере <данные изъяты> рублей, пеня за период с 03.12.2019 по 12.02.2020 в размере <данные изъяты> рубля.

Представители административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Калининградской области в судебное заседание не явились, о дате и времени слушания дела извещены надлежащим образом, просили рассмотреть дело в отсутствие представителя Инспекции, доводы, изложенные в административном исковом заявлении, полностью поддерживают, в связи с чем, суд рассматривает дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени слушания дела извещена надлежащим образом.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно положения ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1), и направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4). В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как следует из налогового уведомления № от 08.09.2017 года ФИО1 начислен к оплате за 2016 год: налог на имущество физических лиц за 2016 год: в частности по ОКТМО № за квартиру с КН № по адресу: <адрес> в размере <данные изъяты> руб.

Указанное налоговое уведомление направлено налогоплательщику 15.09.2017 года заказным письмом (л.д. 12 оборот).

Как следует из налогового уведомления № от 15.08.2019 года ФИО1 начислен к оплате за 2018 год: в частности по ОКТМО № налог на имущество физических лиц за 2018 год: за квартиру с КН № по адресу: <адрес> в размере <данные изъяты> руб. Указанное налоговое уведомление направлено налогоплательщику 25.08.2019 года заказным письмом (л.д. 15).

По истечении добровольного срока погашения задолженности в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, ФИО1 выставлены требования № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 21.02.2018 г. (л.д. 13), № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 13.02.2020 г. (л.д. 16), направленные заказной почтовой корреспонденцией (л.д. 17,41).

Как следует из требования №, ФИО1 выставлен к оплате: налог на имущество физических лиц по сроку уплаты 01.12.2017 (за 2016 год) - в размере <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб., начисленную за период 02.12.2017 по 01.12.2017 года; из требования № следует, что выставлен к оплате: налог на имущество физических лиц по сроку уплаты 02.12.2019 года (за 2018 год) - в размере <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб., начисленную за период 02.12.2019 по 12.02.2020 года.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно абзацу первому пункта 6 статьи 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как указано в п. 56 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Пунктом 4 статьи 52 НК РФ и пунктом 6 статьи 69 НК РФ законодатель установил презумпцию получения налогоплательщиком указанных документов, направленных по почте заказанными письмами.

Кроме того, согласно приведенной норме права, инспекция не несет ответственности за неполучение налогоплательщиками физическими лицами налоговых уведомлений, а также требований об уплате налога.

Как установлено судом и следует из материалов дела, налоговый орган в установленном п. 6 ст. 69 НК РФ порядке исполнил обязанность по направлению требования об уплате налога физическому лицу.

В силу ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ в редакции на момент возникновения спорных правоотношений, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно сведений Инспекции требование № частично погашено ( в части пени, которая не истребуется в настоящем иске).

Доказательств уплаты налога по требованию № стороной административного ответчика не представлено.

По заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области <адрес> 08.10.2021 года принят судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по требованиям №, №, который отменен определением мирового судьи от 29.12.2021 года по заявлению ФИО1, заявившей возражения относительно его исполнения.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд 06.06.2022 года (л.д. 21), т.е. в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа в отношении ФИО1

Доказательств уплаты налога, пени в истребуемом административным истцом размере административным ответчиком не представлено.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. ст. 75 НК РФ), а их принудительное взыскание с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу положений ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1.). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4).

Положениями п. 1 ст. 408 Н РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В соответствии с пунктом 2 статьи 408 Налогового кодекса РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, содержащихся в ЕГРН и представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, в том числе о виде и назначении объекта недвижимости.

По сведениям из ЕГРН о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости от 18.07.2022 года ответчик в налоговом периоде 2016, 2018 гг. являлась собственником объектов недвижимости: квартир по адресу: <адрес>, 2, КН №, дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год, дата государственной регистрации прекращения права отсутствует.

Административный истец указал, что до настоящего времени ответчик налог на имущество физических лиц за 2016,2018 гг. не заплатил, указанное подтверждается карточками расчетов с бюджетом налогоплательщика, доказательств обратного стороной административного ответчика не представлено.

Следовательно с ФИО1 подлежит взысканию налог на имущество физических лиц в истребуемом истцом размере, и пени за несвоевременную уплату.

Расчет суммы налога на имущество физических лиц за 2016,2018 гг., как и расчет суммы пени, судом проверен и сомнений не вызывает.

В связи с изложенным, исковые требования о взыскании с ФИО1 налога на имущество за 2016,2018 год, пени в вышеназванном размере, основаны на законе и подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, в связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу <адрес> пользу бюджета налог на имущество физических лиц за 2016 год 1408,0 рублей, за 2018 года – в размере 1549 рублей, пени в размере 23 руб. 36 коп., а всего 2980 руб. 36 коп.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 02 августа 2022 года.

Судья: подпись

Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И.З.

Секретарь Потапова В.А.

Решение не вступило в законную силу 02.08.2022 года

Судья Вартач-Вартецкая И.З.

Подлинный документ находится в деле № 2а-2615/2022 в Московском районном суде г. Калининграда

Секретарь