Решение по делу № 2А-3687/2022 от 25.10.2022 | Дзержинский районный суд г. Оренбурга (Оренбургская область)

<данные изъяты>

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

25 октября 2022 г. г. Оренбург

Дзержинский районный суд г. Оренбурга в составе судьи Урбаша С.В., при секретаре Жигулиной М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей. В обоснование иска, указав, что ФИО1 с 19.05.2011 по 12.11.2020 был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, в связи с чем, является плательщиком страховых взносов. В настоящее время административный ответчик утратил статус индивидуального предпринимателя, является физическим лицом. За ответчиком числится задолженность по уплате обязательных платежей. В связи с нарушением срока уплаты начислены пени. Направленное в адрес ответчика требование об уплате страховых взносов и пени оставлено без удовлетворения, недоимка не погашена, обязанность по уплате обязательных платежей и санкций, ответчиком не исполнена.

Согласно сведениям, переданным органами Росреестра за административным ответчиком зарегистрировано имущество<данные изъяты> квартиры общей площадью 35,6 кв.м., расположенная по адресу: <...>. Дата регистрации владения 25.07.2017. Дата прекращения владения 09.11.2018. Кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2017 составляет 1 004 704.62 рубля.

Налоговая база (с учетом п. 3 ст. 403 НК РФ) объекта составила 722 484 рубля: кадастровая стоимость 1 м2 составила 28 222.03 (1 004 704.62/35.6 м2); стоимость 10 м2 составила: 282 220.3 (28 222 * 10 м2); налоговая база, учитываемая при расчете налога: 1 004 704.62 - 282 220.3 = 722 484 руб.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику в отношении квартиры начислен налог на имущество физических лиц по следующим периодам: налог на имущество физических лиц за 2017 год исчислен в сумме 30.00 рублей (расчет налога: ((722 484 * 0,10 / 1200.0 - 0) * 0,20 + 0) * 0.5 * 5=30); налог на имущество физических лиц за 2018 год исчислен в сумме 120.00 рублей (расчет налога: ((722 484 * 0,10 / 1200.0 - 0) * 0,40 + 0) * 0.5 * 10=120).

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО1 почтовой корреспонденцией направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее - требование) от 18.11.2020 <Номер обезличен> со сроком исполнения до 25.12.2020, в соответствии с которым должник обязан уплатить налог на имущество физических лиц. В указанный в требованиях срок задолженность по налогу на имущество не уплачена.

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области просит взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку на общую сумму 35 733.92 рубля, в том числе:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2020 год: налог в размере 7 302,53 рубля, пени в размере 31.04 рубль за период с 28.11.2020 по 27.12.2020;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный период, начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год: налог в размере 28 121,60 рубль; пени в размере 119,52 рублей за период с 28.11.2020 по 27.12.2020;

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 30.00 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 1.84 рубль за период с 03.12.2019 по 17.11.2020;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 120,00 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 7,39 рублей за период с 03.12.2019 по 17.11.2020.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания надлежаще извещен.

Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 115 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации установлен двухлетний срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 19.05.2011 по 12.11.2020 был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 л. 1 ст. 419 Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года (п. 1 в ред. Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

На основании п. 5 ст. 430 НК РФ. если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую, либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Таким образом, за период с 01.01.2020 по 12.11.2020 исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 28 121.60 рубль, (32 448 рублей : 12 месяцев = 2 704 рубля за 1 месяц; 2 704 : 30 дн. х 12 дн. = 1 081,60 рублей; 2 704 х 10 месяцев = 27 040.00 рублей; и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 7 302,53 рубля. (8 426 рублей : 12 месяцев = 702,167 рубля за 1 месяц; 702.167: 30 дн. * 12 дн. = 280.87 рублей; 702.167 * 10 месяцев = 7 021.66 рубль; 7 021.66 + 280.87 = 7 302,53 рубля.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административным ответчиком обязательные платежи за 2020 год не уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: за 2020 год в сумме 31.04 рубль за период с 28.11.2020 по 27.12.2020 (требование от 28.12.2020 <Номер обезличен>).

И на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: за 2020 год в сумме 119,52 рублей за период с 28.11.2020 по 27.12.2020 (требование от 28.12.2020 <Номер обезличен>).

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО1 почтовой корреспонденцией направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее - требование) от 28.12.2020 <Номер обезличен> со сроком уплаты до 03.02.2021, в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по страховым взносам. В указанный в требовании срок задолженность по налогу уплачена не была.

Согласно сведениям, переданным органами Росреестра за административным ответчиком зарегистрировано имущество: <данные изъяты> квартиры общей площадью 35,6 кв.м., расположенная по адресу: <...> <...> <...>. Дата регистрации владения 25.07.2017. Дата прекращения владения 09.11.2018. Кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2017 составляет 1 004 704.62 рубля.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ), в частности, налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры, (ст. 403 НК РФ).

Следовательно, налоговая база (с учетом п. 3 ст. 403 НК РФ) объекта составила 722 484 рубля: кадастровая стоимость 1 м2 составила 28 222.03 (1 004 704.62/35.6 м2); стоимость 10 м2 составила: 282 220.3 (28 222 * 10 м2); налоговая база, учитываемая при расчете налога: 1 004 704.62 - 282 220.3 = 722 484 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения по налогу на имущество физических лиц определяется по общему правилу исходя из их кадастровой стоимости. Переход к указанному порядку определения налоговой базы может быть осуществлен после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества на основе нормативных правовых актов представительных органов муниципальных образований (законов городов федерального значения Москвы. Санкт-Петербурга и Севастополя). При этом законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений ст. 5 Кодекса.

Как следует из п. 3 ст. 402 НК РФ. кадастровая стоимость используется для определения налоговой базы в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 Кодекса.

Таким образом, формирование перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется исходя из их кадастровой стоимости, в том числе и для целей исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц, регламентируется п. 7 ст. 378.2 НК РФ и конкретизирующими его положения актами.

Законом Оренбургской области от 12.11.2015 № 3457/971-V-03 «Об установлении единой даты начала применения на территории Оренбургской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Оренбургской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с 1 января 2017 года.

В течение первых трех лег действия нового порядка налог исчисляется с учетом понижающих коэффициентов (в первый год - 0,2, во второй - 0,4. в третий - 0.6). В течение переходного периода сумма налога рассчитывается по формуле (п. 8 ст. 408 ПК РФ): (Сумма налога, исчисленная от кадастровой стоимости - сумму налога, исчисленного от инвентаризационной стоимости) * долю в праве * коэффициент + сумму налога исчисленная от инвентаризационной стоимости).

На основании ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО1 почтовой корреспонденцией направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее - требование) от 18.11.2020 <Номер обезличен> со сроком исполнения до 25.12.2020, в соответствии с которым должник обязан уплатить налог на имущество физических лиц. В указанный в требованиях срок задолженность по налогу на имущество не уплачена.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2017 год не позднее 03.12.2018 (с учетом выходных дней и праздников), за 2018 год не позднее 02.12.2019 (с учетом выходных дней и праздников).

Поскольку налог на имущество физических лиц за 2017, 2018 года в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации по следующему периоду: за 2017 год пени исчислены в сумме 1.84 рубль за период с 03.12.2019 по 17.11.2020 (требование от 18.11.2020 <Номер обезличен>); за 2018 год пени исчислены в сумме 7,39 рублей за период с 03.12.2019 по 17.11.2020 (требование от 18.11.2020 <Номер обезличен>).

Ввиду неисполнения в добровольном порядке выставленных ФИО1 требований об уплате задолженности по налогам и пени, налоговый орган обратился к мировой судье за выдачей судебного приказа.

19.04.2021 мировым судьей судебного участка № 2 Дзержинского района г. Оренбурга вынесен судебный приказ № <Номер обезличен> о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Дзержинскому району г. Оренбурга задолженности по обязательным платежам.

21.03.2022 мировым судьей судебного участка № 2 Дзержинского района г. Оренбурга вынесено определение об отмене судебного приказа от 19.04.2021 № <Номер обезличен>

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что административный истец обратился мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в пределах установленного срока, согласно возложенным на налоговый орган полномочиям. В Дзержинский районный суд г. Оренбурга с иском административный истец обратился 21.09.2022, в связи с чем, срок для обращения в суд не пропущен.

Разрешая спор и удовлетворяя административное исковое заявление налогового органа, суд исходит из того, что ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем, не исполнил обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, предусмотренных налоговым законодательством, а также налога на имущество физических лиц, административный истец правомерно начислил пени за указанный период, расчет взыскиваемой суммы проверен, является правильным, порядок и срок обращения в суд инспекцией соблюдены.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы составит 1272,02 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <Дата обезличена> года рождения, уроженца <...> в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области задолженность по обязательным платежам в общей сумме 35 733.92 рубля, в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 30.00 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 1.84 рубль за период с 03.12.2019 по 17.11.2020;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 120,00 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 7,39 рублей за период с 03.12.2019 по 17.11.2020.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Оренбург» государственную пошлину в размере 1272,02 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Дзержинский районный суд г.Оренбурга в течение одного месяца со дня составления принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: <данные изъяты>

<данные изъяты>