Решение по делу № 2А-1260/2025 от 27.05.2025

Дело №2а-1260/2025

УИД: 03RS0004-01-2025-001136-40

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 мая 2025 года город Уфа

Ленинский районный суд города Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Лялиной Н.Е.,

при помощнике судьи Игнатьевой Е.Г.,

с участием административных ответчиков ФИО1 и ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО3, в лице законных представителей ФИО1 и ФИО2, о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан (далее по тексту Межрайонная ИФНС №4 по РБ) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО3, в лице законного представителя ФИО1, и просила восстановить срок для подачи административного искового заявления, взыскать земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год в размере 6982 руб.

Требования мотивированы тем, что налогоплательщику принадлежит земельный участок, адрес: 450076, Россия, <адрес>, кадастровый номер № площадь 1166, дата регистрации права 11 мая 2017 года; земельный участок, адрес: 450591, Россия, <адрес>, кадастровый номер №, площадь 3573, дата регистрации права 20 июня 2018 года и дата утраты права 25 октября 2021 года.

Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от 01 сентября 2021 года № на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которое является неотъемлемой частью настоящего административного искового заявления.

В порядке установленном статьями 69,70 НК РФ налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 30 июня 2020 года №, от 01 июля 2020 года №, 03 февраля 2021 года №, от 21 декабря 2021 года №. По требованию от 21 декабря 2021 года № необходимо пояснить, что сумма налога за 2020 год погашена частично и по пени погашена в полном размере. Таким образом, общая сумма подлежащая взысканию по требованию от 21 декабря 2021 года № составляет в размере 6982 руб. по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год.

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по <адрес> Республики Башкортостан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1092/2022 отменен. При этом определение мирового судьи об отмене судебного приказа налоговым органом получено ДД.ММ.ГГГГ. Как следствие, срок для подачи настоящего административного иска пропущен по уважительной причине и потому подлежит восстановлению.

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан (далее по тексту Межрайонной ИФНС № 4 по РБ) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО3, в лице законного представителя ФИО2, и просила восстановить срок для подачи административного искового заявления, взыскать земельный налог физических лиц в границах городских округов за 2021 год в размере 611 руб., земельный налог физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере 672 руб., земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 17895 руб., налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2022 год в размере 6278 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 7114,91 руб. по состоянию ДД.ММ.ГГГГ.

Требования мотивированы тем, что налогоплательщику принадлежат квартира, адрес: 450015, Россия, <адрес>, кадастровый номер №, площадь 44,5, дата регистрации права 09 февраля 2023 года; здание, адрес: 450093, Россия, <адрес>, кадастровый номер №:112, площадь 764, дата регистрации права 11 мая 2017 года; земельный участок, адрес: 450076, Россия, <адрес>, кадастровый номер №, площадь 1166, дата регистрации права 11 мая 2017 года; земельный участок, адрес: 450591, Россия, <адрес>, кадастровый номер №, площадь 3573, дата регистрации права 20 июня 2018 года и дата утраты права 25 октября 2021 года.

По состоянию на 02 января 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 66864 руб. 02 коп., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 03 февраля 2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 32570 руб. 91 коп., в том числе налог - 25456 руб., пени - 7114 руб. 91 коп. по состоянию на 12 февраля 20254 года.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

земельный налог физических лиц в границах городских округов за 2021 год в размере 611 руб.

земельный налог физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере 672 руб.

земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 17895 руб.

налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 6278 руб.

суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 7114 руб. 91 коп. по состоянию на 12 февраля 2024 года.

Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от 01 сентября 2022 года № на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которое является неотъемлемой частью настоящего административного искового заявления.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 25 сентября 2023 года № на сумму 51887 руб. 5 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требования по настоящее время полностью не исполнено.

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика 13 августа 2024 года мировым судьей судебного участка №3 по Ленинскому району г.Уфы РБ судебный приказ от 28 марта 2024 года дело №2а-762/2024 отменен.

Определением суда от 20 марта 2025 года указанные административные исковые заявления объедены в одно производство, с присвоением делу №2а-1260/2021.

В судебном заседании административные ответчики ФИО1 и ФИО2 в удовлетворении заявленных требований просили отказать, ввиду своевременного погашения недоимки по налогам.

Остальные лица, участвующие в деле, на судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, потому суд считает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав материалы дела, заслушав административных ответчиков, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан Согласно статье 387 названного кодекса земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Статьей 390 указанного кодекса установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 45 того же Кодекса предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно материалам дела ФИО3 принадлежит следующее имущество:

- 23/100 доли собственности на земельный участок, адрес: 450076, Россия, <адрес>, кадастровый номер №, площадь 1166, дата регистрации права 11 мая 2017 года;

- земельный участок, адрес: 450591, Россия, <адрес>, кадастровый номер №, площадь 3573, дата регистрации права 20 июня 2018 года и дата утраты права 25 октября 2021 года.

- 23/100 доли в праве собственности на здание, адрес: 450093, Россия, <адрес>, кадастровый номер №, площадь 764, дата регистрации права 11 мая 2017 года.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

01 сентября 2021 налоговым органом сформировано и выставлено налоговое уведомление № о необходимости ФИО3 до 01 декабря 2021 года уплатить транспортный налог за 2021 год в отношении вышеуказанного транспортного средства в размере 7 000 руб.

Налоговое уведомление направлено в адрес ФИО3 заказным письмом с присвоением почтового идентификатора №л.д. 23).

Таким образом, общая сумма подлежащая взысканию по требованию от 21 декабря 2021 года № составляет в размере 6982 руб. по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год.

Согласно части 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ в редакции на момент выставления требования от 21 декабря 2021 года, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

На необходимость проверки судами соблюдения налоговым органом всех сроков на обращение в суд, предусмотренных НК РФ, неоднократно обращал внимание Конституционный суд Российской Федерации в своих постановлениях (Постановление от 14 июля 2005 года N 9-П и Определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П) указывая также и на то, что не предполагает налоговое законодательство возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения от 17 февраля 2015 года N 422-О и от 25 июня 2024 года N 1740-О).

Данная правовая позиция была подтверждена Конституционным судом Российской Федерации и в постановлении от 25 октября 2024 года N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия".

Следовательно, хотя налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), пропуск ни одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления, в частности когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.

В установленный в требованиях срок требования административным ответчиком не исполнены, что послужило основанием для обращения налогового органа в судебном порядке.

Заявление о вынесении судебного приказа направлено мировому судье 02 августа 2022 года.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка N 2 по Туймазинскому району и городу Туймазы Республики Башкортостан от 02 августа 2022 года указанная задолженность взыскана с ФИО1

Между тем, шестимесячный срок для подачи заявления о вынесении судебного приказа истек 21 июня 2022 года.

В силу части 1 статьи 123.7 КАС РФ судебный приказ подлежит отмене судьей, если от должника в установленный частью 3 статьи 123.5 названного Кодекса срок поступят возражения относительно его исполнения.

Копии определения об отмене судебного приказа направляются взыскателю и должнику не позднее трех дней после дня его вынесения (часть 3 статьи 123.7 КАС РФ).

Согласно расписки, имеющей в материалах дела №2а-1092/2022 по заявлению МРИФНС о вынесении судебного приказа, ФИО4, действующим на основании доверенности от 22 марта 2022 года №, 10 ноября 2022 года получена копия определения от 02 ноября 2022 года об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд 04 февраля 2025 года.

Сам по себе факт регистрации в определения об отмене судебного приказа в Межрайонной ИФНС России №4 по РБ 03 февраля 2025 года правового значения не имеет, т.к. не опровергает то обстоятельство, что ФИО4, действующим на основании доверенности от 22 марта 2022 года №, 10 ноября 2022 года получена копия определения от 02 ноября 2022 года об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что Межрайонной ИФНС России №4 по РБ пропущены сроки для обращения как для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год в размере 6982 руб., так и при подачи настоящего административного иска.

Уважительных причин пропуска срока для подачи административного иска судом не установлено, потому в удовлетворении заявления о восстановлении срока для подачи административного иска надлежит отказать.

При этом суд обращает внимание на то, что пропущенный срок для подачи заявление о вынесении судебного приказа также пропущен, требований о его восстановлении не заявлены и в материалы дела не представлены доказательства, подтверждающие уважительные причины пропуска срока.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что требования Межрайонной ИФНС №4 по РБ) к ФИО3, в лице законного представителя ФИО1, о восстановлении срока для подачи административного искового заявления, взыскать земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год в размере 6982 руб. надлежит отказать.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации с 01 января 2023 года под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо единого налогового счета, которое формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В силу части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действующей с 1 января 2023 г.) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на дату образования отрицательного сальдо, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт- Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу части 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО3, в лице ее законного представителя, в налоговые периоды за 2021 год и 2022 года являлась собственником:

23/100 доли собственности на земельный участок, адрес: 450076, Россия, <адрес>, кадастровый номер №, площадь 1166, дата регистрации права 11 мая 2017 года;

- земельного участка, адрес: 450591, Россия, <адрес>, кадастровый №, площадь 3573, дата регистрации права 20 июня 2018 года и дата утраты права 25 октября 2021 года.

- 23/100 доли в праве собственности на здание, адрес: 450093, Россия, <адрес>, кадастровый №, площадь 764, дата регистрации права 11 мая 2017 года.

Налоговым органом направлены налогоплательщику:

налоговое уведомление от 01 сентября 2022 года № с расчетом земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2021 года заказным письмом;

налоговое уведомление от 05 октября 2023 года № с расчетом земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 года заказным письмом.

После введения института ЕНС в адрес налогоплательщику заказным письмом направлено требование об уплате от 25 сентября 2023 года № на недоимки по налогам сумму 46827 руб. и пени на сумму 5060,05 руб. со сроком уплаты 29 декабря 2023 года.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу абзаца 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 по Ленинскому району г. Уфы от 13 августа 2024 года, судебный приказ о взыскании с ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО3, налоговой задолженности на сумму 32570,91 руб., вынесенный 28 марта 2024 года, отменен.

Настоящее административное исковое заявление Инспекцией направлено в суд 04 февраля 2025 года.

При таких обстоятельствах суд пришел к выводу об отсутствии в действиях налоговой инспекции нарушений порядка и сроков производства взыскания недоимки и санкций.

Как следует из материалов дела, что уплаченные после 01 января 2023 года суммы распределены по налоговым обязательствам в соответствии п. 8 ст. 45 НК РФ в счет погашения задолженности по следующим налоговым обязательствам:

от 03.01.2023 в сумме 1 000,00 руб.:

по налогу на имущество физических лиц за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 334,00 руб.;

по земельному налогу с физических лиц за 2017 год по сроку уплаты 01.12.2018 в сумме 135,00 руб., за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 17,00 руб. и за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 514,00 руб.;

от 10.02.2023 в. сумме 1000,00 руб. по земельному налогу с физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021;

от 10.02.2023 в сумме 1 000,00 руб. по земельному налогу с физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021;

от 09.06.2023 в сумме 1 000,00 руб. по земельному налогу с физических ЛИЦ за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021;

от 12.07.2023 в сумме 1 000,00 руб. по земельному налогу с физических линза 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021;

от 12.09.2023 в сумме 1 000,00 руб. по земельному налогу с физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021;

от 12.10.2023 в сумме 1 000,00 руб. по земельному налогу с физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021;

от 12.01.2024 в сумме 1 000,00 руб. по земельному налогу с физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021;

от 16.02.2024 в сумме 1 000.00 руб. по земельному налогу с физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021;

от 12.03.2024 в сумме 3 000,00 руб. линза 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021;

от 17.09.2024 в сумме 2 000,00 руб. по земельному налогу с физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021;

от 17.10.2024 в сумме 2 000,00 руб. по земельному налогу с физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021;

от 17.12.2024 в сумме 1 000,00 руб. по земельному налогу с физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021;

от 17.01.2025 в сумме 1 000,00 руб. по земельному налогу с физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021.

Также в ответ на запрос суда, Межрайонная ИФНС №4 по РБ в своем ответе № от 17 марта 2025 года задолженности по земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2021 год в размере 611 руб., земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере 672 руб., земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 17895 руб., налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2022 год в размере 6278 руб.

В связи с соблюдением Инспекций порядка обращения в суд с заявлением о взыскании спорной задолженности с ФИО5 в лице законного представителя ФИО2 суд признает требования налогового органа о взыскании с налогоплательщика недоимки по земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2021 год в размере 611 руб., земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере 672 руб., земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 17895 руб., налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2022 год в размере 6278 руб.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в определении № 422-0 от 17 февраля 2015 года, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

По смыслу вышеприведенных нормативных положений уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налогов, взносов), является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей.

При этом разграничение процедуры взыскания налогов (взносов) и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

В связи с этим пени за несвоевременную уплату налога могут быть взысканы лишь в том случае, если налоговым органом были приняты установленные законом меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Согласно расчету, истребованному судом, с ФИО3 заявлены к взысканию пени, начисленные на недоимки по земельному налогу за 2015-2022 года и по налогу на имущество физических лиц за 2021,2022 года.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о законности и обоснованности заявленных требований о взыскании суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 7114,91 руб. по состоянию 12 февраля 2024 года.

На основании ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика ФИО3 в лице ее законного представителя ФИО2 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО3 (ИНН №) в лице ее законного представителя ФИО2 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республики Башкортостан (ИНН <***>) недоимку по:

- земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2021 год в размере 611 руб.,

- земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере 672 руб.,

- земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 17895 руб.,

- налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2022 год в размере 6278 руб.

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 7114,91 руб. по состоянию 12 февраля 2024 года.

Взыскать с ФИО3 (ИНН №) в лице ее законного представителя ФИО2 (ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

В удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республики Башкортостан о взыскании с ФИО3 в лице ее законного представителя ФИО1 земельного налога физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год в размере 6982 руб. отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан через Ленинский районный суд города Уфы Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Н.Е. Лялина

Мотивированное решение составлено 27 мая 2025 года.